[考試復(fù)習(xí)題庫精編合集]2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題五

1、考試復(fù)習(xí)題庫精編合集2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題五考試復(fù)習(xí)題庫精編合集2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題五1、【單選題】下列說法不正確的是（）。1分A、稅收基本法是稅法體系的主體和核心B、“利改稅”是中華人民共和國成立后經(jīng)歷的第4次重大稅制改革C、在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府無權(quán)自定稅收規(guī)章D、2021年底前已辦理工商登記但未辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位在2021年1月1日以后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅應(yīng)由國家稅務(wù)局管理答案：D;2、【單選題】可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理而直接按照正常的一般納稅人管理的商貿(mào)企業(yè)是（）。1分A、設(shè)有固定經(jīng)營場所、注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50

2、人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)B、設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)C、自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)D、經(jīng)營規(guī)模較大、設(shè)有固定經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型企業(yè)答案：D;3、【單選題】下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。1分A、進(jìn)口金銀首飾B、商店零售糧食白酒C、捐贈(zèng)化妝品D、進(jìn)口卷煙加工設(shè)備答案：C;4、【單選題】下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價(jià)款作為計(jì)稅營業(yè)額的是（）。1分A、保險(xiǎn)公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)答案：A;5、【單選

3、題】某油田3月份開采原油20210噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）元。1分A、16000B、128000C、152021D、24000答案：C;6、【單選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法錯(cuò)誤的是（）。1分A、納稅人購置存量房屋，應(yīng)自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅B、納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應(yīng)自交付出租或出借房產(chǎn)之次月起納稅C、納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅D、納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅答案：D;7

4、、【單選題】某運(yùn)輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額是（）。1分A、2021元B、58000元C、60000元D、62021元答案：B;8、【單選題】某企業(yè)2021年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2021年資金賬簿上已貼印花稅2500元。該企業(yè)2021年應(yīng)納印花稅為（）。1分A、500元B、750元C、2021元D、4500元答案：C;9、【單選題】下列關(guān)于契稅的說法正確的是（）。1分A、

5、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅B、農(nóng)民個(gè)人購買房屋不征收契稅C、因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅D、契稅的稅率全國不統(tǒng)一答案：D;10、【單選題】下列各項(xiàng)中，不得從當(dāng)年企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入中扣除的是（）。1分A、通過非營利社會(huì)團(tuán)體向福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)B、納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用C、納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)D、納稅人在上一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目答案：D;11、【單選題】下列說法不符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。1分A、外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷房地產(chǎn)的企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)等勞務(wù)費(fèi)用，在

6、計(jì)稅時(shí)實(shí)際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10B、外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊時(shí)可扣除的殘值，一般為原價(jià)的10C、從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可計(jì)提不超過年末應(yīng)收賬款5的壞賬準(zhǔn)備D、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)已超過2年仍不能收回的，應(yīng)作為壞賬損失答案：C;12、【單選題】下列說法不符合現(xiàn)行稅收征管法規(guī)規(guī)定的是（）。1分A、對(duì)于納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的有效期最長不超過180天B、納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，但未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅C、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人繳納或者扣繳義務(wù)人解繳稅款的最長期限不得超過15日D、納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅

7、務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起30日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款和滯納金答案：D;13、【單選題】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款，（）。1分A、不得超過違法所得的13倍，且最高不得超過30000元B、沒有違法所得的，不得超過30000元C、沒有違法所得的，不得超過10000元D、沒有違法所得的，不得超過1000元答案：C;14、【多選題】下列有關(guān)金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的增值稅規(guī)定錯(cuò)誤的是（）。1分A、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)依法向所在地主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記B、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票C、省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行，應(yīng)依法向

8、所在地主管國家稅務(wù)局辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D、預(yù)征率由各省分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國家稅務(wù)局確定答案：AB15、【多選題】應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。1分A、從事冰箱生產(chǎn)的單位和個(gè)人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)C、生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝D、醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品答案：AC16、【多選題】下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（）。1分A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的B、煙酒專賣店銷售煙酒C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的答案：ABD17、【多選題

9、】在下列各項(xiàng)勞務(wù)中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（）。1分A、某國際列車裝運(yùn)一批貨物從中國境內(nèi)運(yùn)往俄羅斯B、某汽車運(yùn)輸公司從俄羅斯運(yùn)回一批貨物入境C、某國內(nèi)旅行社組織旅客去境外旅游D、某外國旅行社組織旅客到中國旅游答案：AC18、【多選題】關(guān)于完稅價(jià)格，下列說法正確的是（）。1分A、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品凡內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審定完稅價(jià)格B、租賃方式進(jìn)口的留購貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格C、接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)D、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定答案：AD19、【多選題】資源稅

10、納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。1分A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B、收訖銷售款的當(dāng)天C、發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D、取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：BD20、【多選題】經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可以免稅的車船包括（）。1分A、在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路上行駛的車輛B、載重量不超過1噸的漁船C、各種消防車船、救護(hù)車D、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的車船答案：AD21、【多選題】下列項(xiàng)目中，屬于印花稅納稅人的有（）。1分A、領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的購物中心C、簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)D、領(lǐng)取專利證書的個(gè)人答案：BCD22、【多

11、選題】下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅圍的有（）。1分A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C、取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由的答案：ABD23、【多選題】在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅的有（）。1分A、債務(wù)人以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)B、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)C、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式清償債務(wù)D、債權(quán)人延長債務(wù)償還期限答案：ABCD24、【多選題】下列說法中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的有（）。1

12、分A、境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅C、外商投資舉辦俱樂部或類似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，其會(huì)員退會(huì)時(shí)退還的會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，應(yīng)沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入D、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅答案：BC25、【多選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的說法正確的有（）。1分A、對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅B、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及

13、購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)D、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用答案：ABC26、【多選題】下列符合稅收征管法或納稅擔(dān)保試行辦法有關(guān)處罰規(guī)定的有（）。1分A、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2021元以下罰款B、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處2021元以下罰款C、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2021元以上1萬元以下罰款D、納稅人、納

14、稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元以下罰款答案：AC27、【多選題】稅務(wù)管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法時(shí)，可提出審查申請(qǐng)的有（）。1分A、國務(wù)院各部、委員會(huì)制定的規(guī)章B、國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定C、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)章D、縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門的規(guī)定答案：BD28、【判斷題】省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定地方性稅收規(guī)章。（）1分答案：錯(cuò)誤29、【判斷題】自2021年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，均應(yīng)按照

15、平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（）1分答案：錯(cuò)誤30、【判斷題】中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出后的余額為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅（）1分答案：錯(cuò)誤31、【判斷題】自2021年1月日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵退的增值稅額，應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。（）1分答案：錯(cuò)誤32、【判斷題】對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期繳稅還是一次交清稅款，均按貨物原進(jìn)口之日的稅率征收關(guān)稅（）1分答案：正確33、【判斷題】在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及

16、附著物的，應(yīng)繳納土地增值稅。（）1分答案：錯(cuò)誤34、【判斷題】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征稅、分期繳納的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。（）1分答案：錯(cuò)誤35、【判斷題】李某為一個(gè)體戶，擁有拖拉機(jī)3臺(tái)，其中1臺(tái)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，所掛拖車凈噸位為2噸，另外2臺(tái)主要從事運(yùn)輸貨物所掛拖車的凈噸位各為3噸。該個(gè)體戶所在地政府規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車每凈噸位全年稅額為40元。則李某全年應(yīng)繳納的車船使用稅為120元。（）1分答案：錯(cuò)誤36、【判斷題】在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百

17、分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）1分答案：錯(cuò)誤37、【判斷題】非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅。1分答案：正確38、【判斷題】企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）1分答案：正確39、【判斷題】境外咨詢企業(yè)，凡以中國境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象單獨(dú)與其簽訂合同為其提供咨詢服務(wù)取得的收入，應(yīng)全額在我國申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（）1分答案：錯(cuò)誤40、【判斷題】對(duì)因特殊情

18、況，上市公司員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收益，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。（）1分答案：錯(cuò)誤1、【判斷題】根據(jù)征管法的規(guī)定，對(duì)外地來本地臨時(shí)經(jīng)營的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以要求其提供保證金。1分答案：錯(cuò)誤2、【判斷題】國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（）。1分答案：錯(cuò)誤3、【判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和訴期的，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或訴期起，最長不超過3年。（）1分答案：錯(cuò)誤4、【簡答題】某生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口摩托車200輛，每輛的完稅價(jià)格

19、為20210元，已納關(guān)稅10000元。當(dāng)月國內(nèi)銷售100輛，獲得含稅銷售收入4500000元；將50輛改裝成另一型號(hào)的摩托車用于銷售，獲得含稅銷售收入3000000元；另外50輛委托給某加工廠加工改造成三輪摩托車，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工改裝費(fèi)150000元，收回后直接銷售，獲得含稅銷售收入3500000元。摩托車消費(fèi)稅稅率10。要求：（1）計(jì)算進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算國內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅稅額；（3）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額；（4）計(jì)算國內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。4分解析：（1）進(jìn)口摩托車應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅200（2021010000）（110%）10%66

20、6666.67（元）應(yīng)納增值稅200（2021010000）（110%）17%1133333.3（元）（2）國內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅額（450000030000003500000）（117%）17%（1133333.3315000017%）439457.27（元）（3）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額（2021010000666666.67200）50150000（110%）10%202151.85（元）（4）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅額3000000（117%）10%666666.675020089743.59（元）5、【簡答題】北京市某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2021年9月有關(guān)獲得如下

21、資料：（1）9月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場銷售A卷煙500箱，售價(jià)為13500元/箱（不含稅），由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價(jià)2的優(yōu)惠折扣（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上）。同日，銷售給某知名大賣場B卷煙600箱，售價(jià)為12021元/箱（不含稅），為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為310、1.520、30，本月22日，全部收回貨款。（2）9月3日，以20箱B卷煙向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（3）9月4日，7月2日甲商場發(fā)現(xiàn)，從該卷煙廠購入的A卷煙中有5箱商品潮濕，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?/p>

22、稅機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。（4）9月7日，發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給丙銷售公司C卷煙5箱，每箱不含稅售價(jià)8750元。另向購買方收取裝卸費(fèi)3510元。（5）9月1日，委托某商場代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場按每箱含稅售價(jià)14200元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每箱500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場，9月27日商場與卷煙廠已結(jié)算。（6）購進(jìn)原材料輔助材料一批，不含稅價(jià)格300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，當(dāng)月已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。（7）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格折合人民幣120萬元，

23、假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。這批煙絲已驗(yàn)收入庫。已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費(fèi)稅稅率45，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以下的，30。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅；（2）計(jì)算銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加金額。8分解析：（1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅應(yīng)納關(guān)稅1203036萬元應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（120+36）（1-30）1737.89（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

24、（120+36）（1-30）3066.86（萬元）（2）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅先確定消費(fèi)稅稅率：卷煙A135009825052.92元/條50元/條，適用消費(fèi)稅稅率45；卷煙B1202125048元/條50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30；卷煙C875025035元/條50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30；特制卷煙142001.1725048.55元/條50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30。計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅（500150100005001.359845）（600150100006001.230）（2015010000201.230）（51501000050.875300.3511.1730）1015010000101

25、.421.173066.862305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43509.51（萬元）。（3）應(yīng)納增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額5001.3598+6001.2+201.2-51.3598+50.875+0.3511.17+101.421.1717（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+12.1368）171415.696817240.67（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額51+1.220（117）3.51/（117）1737.89+0.51793.52（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅240.67-93.52147.15（萬元）（4）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加當(dāng)月應(yīng)納城建稅（511

26、.69+147.15）746.12（萬元）當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加（511.69+147.15）319.77（萬元）6、【簡答題】某服務(wù)公司2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，試計(jì)算其應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（1）提供中介服務(wù)，取得服務(wù)收入120萬元；（2）派本單位員工上門提供各種服務(wù)，取得收入10萬元；（3）提供咨詢服務(wù)同時(shí)兼營銷售打印機(jī)，共取得收入30萬元，其中，咨詢費(fèi)5萬元，銷售打印機(jī)收入25萬元，但公司未能分別核算各自的收入；（4）與企業(yè)相互拆借周轉(zhuǎn)資金獲得一筆資金占用費(fèi)15萬元；（5）從國債二級(jí)市場以115元單價(jià)購入國債100手，以130元的價(jià)格賣出，獲得價(jià)差收入15萬元。4分解析：（1）應(yīng)納營業(yè)稅額1205

27、%6（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅額105%0.5（萬元）（3）兼營行為如果不分別核算一律繳納增值稅。在繳納增值稅時(shí)，因服務(wù)公司屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納增值稅行為的單位，所以應(yīng)按簡易征收法征收增值稅。應(yīng)納增值稅額30（16%）6%1.70（萬元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅額155%0.75（萬元）（5）非金融機(jī)構(gòu)從事有價(jià)證券買賣的價(jià)差收入免征營業(yè)稅。（6）服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅額60.50.757.25（萬元），應(yīng)納增值稅額為1.70萬元。7、【簡答題】上海市某公司系國有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2021年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：期初庫存外購已稅化妝品600萬元。

28、本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫。生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。2021年10月3日，銷售外購的商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2021年2月1日購進(jìn)并投入使用，支付外購金額60萬元，在使用期內(nèi)按10年期限計(jì)算攤銷。發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用6

29、40萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元。7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，適用稅率為15，正處于減半期間；本年度查補(bǔ)2021年度消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加6萬元，企業(yè)所得稅2萬元。本年度新上技改項(xiàng)目，符合技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，購置國產(chǎn)設(shè)備400萬元（本題目不考慮折舊），上年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為420萬元。已知企業(yè)所得稅稅率33，消費(fèi)稅稅率30，教育費(fèi)附加征收率

30、3。要求：（1）計(jì)算該公司2021年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加（2）計(jì)算該公司2021年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；（3）計(jì)算該公司2021年所得稅前可以扣除的銷售成本；（4）計(jì)算該公司2021年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；（5）計(jì)算該公司2021年意外事故所得稅前可以扣除的金額；（6）計(jì)算該公司2021年應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算該公司2021年實(shí)際繳納稅所得額。計(jì)算該公司2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。8分解析：（1）應(yīng)納增值稅（720014041.17）錯(cuò)17（42530錯(cuò)17）1008.1（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額（720014041.17）302600301740（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅

31、額10055（萬元）應(yīng)納城建稅稅額（1008.11740+5）7192.72（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加（1008.11740+5）382.59（萬元）所得稅前可以扣除的稅金及附加1740+5+192.72+82.592021.31（萬元）（2）該公司2021年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額72001404（117）+100+37（1-1550）8540（萬元）（3）該公司2021年所得稅前可以扣除的銷售成本（30+5）90+6060（1012）83206（萬元）（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額85003+328.5（萬元），實(shí)際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增6028.531.5（萬元）（5）該公司2021年意外事故所得

32、稅前可以扣除的金額30（1+17）-10=25.1（萬元）（6）該公司2021年應(yīng)納稅所得額8540-3206-2021.31-700-300-640+31.5-25.1-80501640.09（萬元）（7）該公司2021年應(yīng)納所得稅額1640.0933-37（1-1550）15535.23（萬元）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額40040160（萬元）新增稅額535.23-（420+2）113.23（萬元）只能抵免115.23萬元實(shí)際應(yīng)納所得稅535.23-113.23422（萬元）8、【簡答題】某設(shè)在天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年開業(yè)，注冊(cè)資本2021萬美元，形成A生產(chǎn)項(xiàng)目并從當(dāng)年

33、起獲利。2021年追加投資1500萬美元，形成第B生產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目從2021年起投產(chǎn)，當(dāng)年取得利潤100萬元。2021年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額50萬元，其中A項(xiàng)目30萬元，B項(xiàng)目20萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅8萬元。2021年初經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：（1）A項(xiàng)目取得B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金。（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15。（3）A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)收入50萬元，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該境外咨詢企業(yè)派人來華參與咨詢業(yè)務(wù)。（4）B項(xiàng)目有2021年到期的應(yīng)

34、付未付款20萬元，債權(quán)人沒有要求償還。（5）A項(xiàng)目國庫券到期利息收入4萬元和國庫券轉(zhuǎn)讓收入5萬元未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤。（6）該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤20萬元，匯往境外。要求：（1）說明該企業(yè)可以享受哪些稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，（2）逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。9分解析：（1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項(xiàng)目追加投資1500萬美元，且超過原注冊(cè)資本50以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨(dú)享受定期減免優(yōu)

35、惠的追加投資項(xiàng)目。由于B項(xiàng)目2021年獲利，2021和2021年兩年屬于免稅年度，2021年是最后一個(gè)可以單獨(dú)享受減半優(yōu)惠的納稅年度。（2）逐項(xiàng)說明如下：A項(xiàng)目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。境內(nèi)投資收益不計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額5萬元。A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)的收取咨詢費(fèi)收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60，扣除應(yīng)納的營業(yè)稅以后應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額5060（15）28.5（萬元）。2021年到期的應(yīng)付未付款20萬元，應(yīng)作為B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。漏記的國庫券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國庫券收益5萬元，應(yīng)作為應(yīng)

36、納稅所得額。該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤匯往境外，免稅。（3）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅計(jì)算如下：A項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅（302028.55）1512.525（萬元）B項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅（20520）15502.625（萬元）合計(jì)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅12.525+2.62587.15（萬元）9、【簡答題】位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2021年自行申報(bào)營業(yè)收入9000萬元，國庫券利息收入30萬元；申報(bào)從收入中抵扣的成本、費(fèi)用、支出等共8200萬元，適用33%的所得稅稅率，計(jì)算上交所得稅264萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)存在以下問題：（1）自制的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的新產(chǎn)品，成本2

37、00萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的平均成本利潤率5%，消費(fèi)稅稅率30%，企業(yè)按成本價(jià)作福利發(fā)放給職工，未計(jì)算上交消費(fèi)稅、增值稅，也未作收入入賬；（2）平均在冊(cè)職工500人，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資800元，企業(yè)全年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放工資總額530萬元，并按實(shí)際工資水平計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已計(jì)入成本費(fèi)用。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生50萬元，已計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算2021年應(yīng)補(bǔ)交的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算2021年應(yīng)補(bǔ)交的增值稅；（3）計(jì)算2021年應(yīng)補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加；（4）計(jì)算2021年應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。4分解析：（1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅200錯(cuò)（1+5%）（130%

38、）錯(cuò)30%90（萬元）（2）應(yīng)補(bǔ)交增值稅200（1+5%）（130%）17%51（萬元）（3）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加（5190）（7%3%）14.1（萬元）（4）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅自制新產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額200（15%）（130%）20014.185.9（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及計(jì)提相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5305000.0812）（1+17.5%）58.75（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50（90003+3）20（萬元）說明：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。累計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85.9+58.75+20164.65（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（900

39、08200164.65）33%26454.33（萬元）10、【簡答題】中國公民王某系在國內(nèi)某單位任職，2021年3月份取得收入情況如下：（1）工資收入3000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2021元；取得2021年年終獎(jiǎng)12021元。（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會(huì)捐給希望工程。（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅600元。（4）因發(fā)生交通事故，車輛損失3000元，保險(xiǎn)公司賠款2021元；另外取得教育儲(chǔ)蓄存款利息3000元。（5）將1999年8月購入并居住的一套住房（購入價(jià)格35萬元）和2

40、021年7月購入并居住的一套住房（購入價(jià)格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；（6）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)200元，已經(jīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；（7）將一套已居住2年的住房（市場價(jià)格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價(jià)格45萬元），支付差價(jià)25萬元；（8）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場價(jià)格為15萬元）。要求：（1）計(jì)算2021年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（2）計(jì)算2021年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（假定不考慮營業(yè)稅費(fèi)）；（3）計(jì)算

41、2021年3月出版專著取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（4）計(jì)算2021年3月保險(xiǎn)公司賠款和教育儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（5）計(jì)算2021年3月銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）計(jì)算2021年3月出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（7）計(jì)算2021年3月應(yīng)繳納的契稅；（8）計(jì)算2021年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（9）計(jì)算2021年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（10）計(jì)算2021年3月獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算王某2021年3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個(gè)人所得稅。附：個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超

42、過500元2021元的部分103超過2021元5000元的部分154超過5000元20210元的部分205超過20210元40000元的部分256超過40000元60000元的部分307超過60000元80000元的部分358超過80000元100000元的部分409超過100000元的部分459分解析：（1）取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=（30001000+2021-1600）錯(cuò)15%125535（元）。取得年終獎(jiǎng)：12021/12=1000（元），適用稅率10、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額1202110251175（元）（2）擔(dān)任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額35000（120）3028000308400（元），因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅（280008400）203920（元）。（3）出版專著按我國稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅36000（120）20（1-30）4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應(yīng)補(bǔ)稅