通信業(yè)稅收自查提綱報(bào)告

1、通信業(yè)稅收自查提綱報(bào)告一、營業(yè)稅（一）主營業(yè)務(wù)收入1. 話費(fèi)收入的檢查全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分 割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額。 電信企 業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高， 其自動計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了 絕大多數(shù)資費(fèi)信息， 是非常重要的計(jì)稅依據(jù)。 重點(diǎn)自查計(jì)費(fèi)系統(tǒng) 的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、 完整， 如果計(jì)費(fèi)系 統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。2. 代收業(yè)務(wù)收入的檢查通過手機(jī)特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款 的業(yè)務(wù)， 可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定， 以全部收入減去支付給 公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計(jì)算征收營業(yè)稅

2、。與其他單位合作， 共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù) 并由統(tǒng)一收取價(jià)款的， 以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余 額計(jì)算征收營業(yè)稅， 要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作 性質(zhì)的費(fèi)用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費(fèi)等）現(xiàn)象。3. 銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價(jià)電話卡、 “充值送話費(fèi)”等促銷活動中， 收入 與相關(guān)折扣是否按配比原則、 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入， 有否多 沖減當(dāng)期收入 , 少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出， 如：支付代 理商的傭金、 特約代理店酬金、 職工競賽獎(jiǎng)勵(lì)、 營業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、 基建房租等， 但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入， 少 繳營業(yè)稅。（二

3、）其他業(yè)務(wù)收入捆綁銷售手機(jī)、 sim 卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、 批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報(bào)繳納了營業(yè)稅。取得的房屋出租收入、柜臺出租收入， 是否按“服務(wù)業(yè)” 5%稅目稅率申報(bào)納稅，有否錯(cuò)按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報(bào)納向手機(jī)號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計(jì)算繳納營業(yè)稅收取營業(yè)點(diǎn)的承包費(fèi)直接沖減營業(yè)費(fèi)用，未確認(rèn)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機(jī)銷售商） 提供場地或服務(wù)， 收入明顯偏低又沒有正當(dāng)理由，應(yīng)按照營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則定核定其計(jì)稅營業(yè)額。（三）營業(yè)外收入加收的話費(fèi)滯納金、 違約金、 罰款等收入等是否作為營業(yè)

4、外 收入，申報(bào)繳納了營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入1. 充值卡到期失效所形成的沉淀資金， 未結(jié)轉(zhuǎn)收入， 少計(jì)算 繳納所得稅。2. 逾期無法支付的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 未結(jié)轉(zhuǎn)收入， 少計(jì)算繳納 所得稅。3. 收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、 財(cái)政局的企業(yè)獎(jiǎng) 勵(lì)金、地方財(cái)政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎(jiǎng)， 收到光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)、 公路橋梁工程總公司光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)等， 未計(jì)收入， 少計(jì)算繳納 所得稅。4. 企業(yè)接受 （以前年度） 捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得 額而計(jì)提折舊的問題。5. 對承諾一定時(shí)期內(nèi)消費(fèi)滿一定金額的客戶， 繳納消費(fèi)保證 金后，由公司贈送手機(jī)，期滿達(dá)到約定消費(fèi)金額的， 公司再退還 保證金。 對超過合同約定還款期未返還客戶的消費(fèi)保證金， 應(yīng)調(diào) 增應(yīng)納稅所得額。（二）成本費(fèi)用1. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（1）通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機(jī)組、電梯、中央空調(diào)、 簡易房屋等未按規(guī)定年限計(jì)提折舊， 造成有些年度多計(jì)成本， 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）消防器