電匯業(yè)務(wù)處理

1、電匯業(yè)務(wù)處理 電匯是匯款人將款項(xiàng)交存匯出行，匯出行通過電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給目的地的分行或代 理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付款項(xiàng)的一種匯款方式。 于2009年7月30日委托其開戶行用電 匯款11700元，用以購買電器元 【例】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司） 匯方式向南京利得電器有限責(zé)任公司（以下簡稱利得公司） 件，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi) 10.5元。 銀行印鑒。 出納人員填寫電匯憑證，并在借方憑證聯(lián)加蓋預(yù)留 銀行審核無誤后，在回單聯(lián)蓋章，連同業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證一同交給出納人員 出納根據(jù)電匯憑證及業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證編制記賬憑證 背書常見錯(cuò)誤總結(jié)介紹 支付結(jié)算辦法（以下稱辦法）第二十九條規(guī)定：票據(jù)

2、背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人在票據(jù)背 面簽章、記載被背書人名稱和背書日期。背書未記載日期的， 視為在票據(jù)到期日前背書。從 日期為相對(duì)記載事項(xiàng)。 但是在具體的業(yè)務(wù) 造成背書不連續(xù)，影響票據(jù)的流通或持票 1.簽章錯(cuò)誤。 第條規(guī)定：單位、 中可以看出，簽章和背書人名稱屬絕對(duì)記載事項(xiàng)， 經(jīng)辦中，時(shí)常出現(xiàn)背書人簽章和記載錯(cuò)誤的現(xiàn)象， 人正常收款。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （1） 首先是單位簽章錯(cuò)誤。辦法第十一條規(guī)定：單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位 在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 銀行在受理票據(jù)時(shí)，時(shí)常出現(xiàn)有的單位加蓋營業(yè)用章”、工程專用章”甚至發(fā)票專用章”的

3、現(xiàn)象。學(xué)會(huì)計(jì)論壇 （2）其次是銀行簽章錯(cuò)誤。辦法第二十三條規(guī)定：銀行承兌商業(yè)匯票、辦理商業(yè)匯 票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代 表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者簽章。然而，有的誤蓋財(cái)務(wù)專用章，或者誤蓋單位公章，甚 至業(yè)務(wù)公章。 （3）辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，到期前貼現(xiàn)行通過寄委托收款函到承兌行收款，本應(yīng)加蓋 結(jié)算專用章而誤蓋財(cái)務(wù)專用章或公章、業(yè)務(wù)公章的情況也時(shí)有發(fā)生。 2. 被背書人記載錯(cuò)誤。 辦法第三十三條規(guī)定：已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)，是指票據(jù)第 一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓 的背書

4、人，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。背書記載 錯(cuò)誤有幾種情況： （1）一種是將被背書人名稱寫成了背書人名稱，似乎是背書人自己對(duì)自己轉(zhuǎn)讓，另一 種是被背書人簡寫過于簡單。辦法第十條明確規(guī)定：單位、個(gè)人和銀行簽發(fā)票據(jù)、填寫 結(jié)算憑證，應(yīng)按照本辦法和正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定記載，單位和銀行的名 稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱。銀行在受理票據(jù)時(shí)，原則上要求單位填寫單位全稱，尤其 是在商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)。而單位卻按自身主觀臆斷，隨意填寫單位簡稱或者單位在本地的習(xí)慣 性簡稱。這些都造成了票據(jù)背書不連續(xù)。 （2）背書日期錯(cuò)誤。從辦法第二十九條可以看出，背書日期為任意記載事項(xiàng)，即

5、 可以記載，也可以不記載。但是，一些單位在記載背書日期時(shí)，出現(xiàn)了不合邏輯的情況。如 后手背書人記載的背書日期在前手背書人的背書日期之前，出現(xiàn)明顯的邏輯錯(cuò)誤， 造成背書 不連續(xù)。 （3）粘單使用錯(cuò)誤。辦法第二十八條規(guī)定：票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需 要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。 粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處 簽章。時(shí)常出現(xiàn)不是粘單上的第一記載人簽章，而是粘單上第一記載人的前手在簽章，造成 票據(jù)背書不連續(xù)。 如何鑒別銀行承兌匯票的真假 近兩年，中行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，成為新的工作亮點(diǎn)。但同時(shí)市場上假冒、變 造、克隆”承兌匯票也隨之涌現(xiàn)，業(yè)務(wù)臨柜人員能否把住審查關(guān)

6、，對(duì)防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。 現(xiàn)從長期工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)出五種方法：一查，二聽，三摸，四比，五照，實(shí)用有效。- 查：即通過審查票面的 四性”一-青晰性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性來辨別票據(jù)的真?zhèn)巍?1. 清晰性：主要指票據(jù)平整潔凈，字跡印章清晰可辨，達(dá)到兩無” 即:無污損，指 票面無折痕、水跡、油漬或其他污物。一無涂改，指票面各記載要素、簽章及背書無涂改痕 跡。 主要指票據(jù)沒有破損且各記載要素及簽章齊全，達(dá)到兩無” 即:無殘缺, 撕痕或其他損壞。無漏項(xiàng)，指票面各記載要素及背書填寫完整、各種簽章齊 2. 完整性： 指票據(jù)無缺角、 全。 :主要指票面各記載要素填寫正確，簽章符合票據(jù)法的規(guī)定，達(dá)到兩無” 3.

7、 準(zhǔn)確性 即： 無錯(cuò)項(xiàng)，指票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專用章等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，背書必須連續(xù)等。 無筆誤，指票據(jù)大、小寫金額應(yīng)一致，書寫規(guī)范，簽發(fā)及支付日期的填寫符合要求 份要求1,2月前加零，日期要求1-9前加零，10,20,30前加零） 4. 合法性：主要指票據(jù)能正常流轉(zhuǎn)和受理，達(dá)到兩無”即： 無免責(zé)，指注有 不得轉(zhuǎn)讓”、質(zhì)押”委托收款”字樣的票據(jù)不得辦理貼現(xiàn)。 無禁令，指票據(jù)應(yīng)不屬于被盜、被騙、遺失范圍及公檢法禁止流通和公示催告范圍。 二聽：即通過聽抖動(dòng)匯票紙張發(fā)出的聲響來辨別票據(jù)的真?zhèn)巍?用手抖動(dòng)匯票，匯票紙張會(huì)發(fā)出清脆的響聲，能明顯感到紙張韌性， 而假票的紙張手感 則軟、綿、不清脆，而且票面顏色

8、發(fā)暗、發(fā)污，個(gè)別印刷處字跡模糊。 三摸：即通過觸摸匯票號(hào)碼凹凸感來辨別票據(jù)的真?zhèn)巍?匯票號(hào)碼正、反面分別為棕黑色和紅色的滲透性油墨，用手指觸摸時(shí)有明顯的凹凸感， 假票的號(hào)碼則很少使用滲透性油墨，而且用手指觸摸時(shí)凹凸感不明顯。學(xué)會(huì)計(jì)論壇 四比：即借助票面 四種防偽標(biāo)志”比較來辨別票據(jù)的真?zhèn)?電匯、信匯、票匯的區(qū)別 匯付根據(jù)匯出行向匯入行發(fā)出匯款委托的方式分為三種形式: 電匯（T/T ）。匯出行接受匯款人委托后，以電傳方式將付款委托通知收款人當(dāng)?shù)氐膮R 入行，委托它將一定金額的款項(xiàng)解付給指定的收款人。電匯因其交款迅速， 在三種匯付方式 中使用最廣。但因銀行利用在途資金的時(shí)間短，所以電匯的費(fèi)用比下述信

9、匯的費(fèi)用高。 信匯（M /T）。信匯和電匯的區(qū)別， 在于匯出行向匯入行航寄付款委托，所以匯款速度 學(xué)會(huì)計(jì)論壇 比電匯慢。因信匯方式人工手續(xù)較多，目前歐洲銀行已不再辦理信匯業(yè)務(wù)。 由匯出行應(yīng)匯款人 列明匯款人所指定的收款人名稱的銀行即期匯 票匯（D/D ）。票匯是以銀行即期匯票為支付工具的一種匯付方式。 的申請(qǐng)，開立以其代理行或賬戶行為付款人， 票，交由匯款人自行寄給收款人。由收款人憑票向匯票上的付款人（銀行）取款。 收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別 首先說發(fā)票和收據(jù)的相同點(diǎn)：發(fā)票和收據(jù)都是原始憑證，它們都可以證明收支了某項(xiàng)款 項(xiàng)； 不同點(diǎn)：收據(jù)收取的款項(xiàng)只能是往來款項(xiàng)，收據(jù)所收支款項(xiàng)不能作為成本、費(fèi)用或收入，

10、 只能作為收取往來款項(xiàng)的憑證，而發(fā)票不但是收支款項(xiàng)的憑證，而且憑發(fā)票所收支的款項(xiàng)可 以做為成本、費(fèi)用或收入，也就是說發(fā)票是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證； 對(duì)于顧客 所索要不同的憑證，這要根據(jù)他的目的而分，有的人是為企業(yè)辦事，需要到企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用， 這時(shí)他必須索要發(fā)票， 否則他不能報(bào)銷，因?yàn)槭論?jù)不能做成本或費(fèi)用的原始憑證。而有些人 只是為證明他收了或付了某些款項(xiàng)，并不想作為報(bào)銷憑證，開票就要交稅，開收據(jù)不用交稅， 索要發(fā)票要比索要收據(jù)的價(jià)格要高，所以這時(shí)這些人就索要收據(jù)而不索要發(fā)票。發(fā)票是從稅 務(wù)機(jī)關(guān)購買的。其實(shí)商品含稅和不含稅是指商品價(jià)格含稅和不含稅。在銷售商品時(shí)，如果開 的是普通發(fā)票，它所

11、標(biāo)示的價(jià)格就是含稅價(jià)格，如果開的是增值稅專用發(fā)票，那么它標(biāo)示的 價(jià)格就是不含稅的價(jià)格。 也即：發(fā)票可以作為報(bào)銷的憑證， 列入成本費(fèi)用；而收據(jù)僅僅能夠證明發(fā)生的現(xiàn)金關(guān)系， 而無法列入成本費(fèi)用。 一、關(guān)于收據(jù) 1. 收據(jù)的類型含收款收據(jù)及付款收據(jù)。涉及往來類的收據(jù)（不能與收入費(fèi)用掛鉤）的收 據(jù)，可以用來做賬；付款收據(jù)也可做賬，但計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)不得在稅前扣除。 收據(jù)能否入賬，要看收據(jù)的種類及使用范圍。收據(jù)可分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)。外部收 據(jù)又分稅務(wù)部門監(jiān)制、財(cái)政部門監(jiān)制、部隊(duì)收據(jù)三種。內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，也 就是我們所說的自制的原始憑證。用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)， 如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員

12、工押 金、退還多余出差借款等，這樣的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可作為成本費(fèi)用入賬。單位 之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收 據(jù)。行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)。單位與部隊(duì)之間 發(fā)生業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)，這種收據(jù)也可以入賬。 2. 涉及的費(fèi)用，你收的是收據(jù)，如果是農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資等，你可以拿來作賬，但要稅 前扣除。如果是向正規(guī)公司購進(jìn)原材料不索要發(fā)票，這不僅僅是你公司利益受損，還會(huì)受到 稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。 3. 行政事業(yè)單位的專用收據(jù)可以做賬。 4. 資金往來收據(jù)，應(yīng)到地稅局領(lǐng)購，才是規(guī)范的

13、。 5. 自制的原始發(fā)票可以入賬，包括去文具店買東西的收據(jù)， 但是在交稅時(shí)，都要扣回來。 二、關(guān)于發(fā)票 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三條、第二十條、第二十五條規(guī)定，發(fā)票是指 在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證， 是合 法的憑證。 不可以！ ”其實(shí)，這樣 至于入賬方面，收據(jù)可不可以入賬，有些人聽了，斬釘截鐵地說 的回答是片面的。 說收據(jù)可以入賬或者不可以入賬都是以偏概全。在一些情況下，收據(jù)是可 以入賬的，但是在另外一些情況下，收據(jù)是不可以入賬的，要具體情況區(qū)分對(duì)待。 審計(jì)審查時(shí)，對(duì)于原始憑證的票據(jù)，一般依據(jù)的是合理” 合法”兩條，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的 依據(jù)就只

14、有合法一條，當(dāng)然，對(duì)于一些金額較小的開支，如果合情理，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān) 也是不會(huì)追究的，比如企業(yè)飯?zhí)迷谧杂墒袌霾少彽囊恍┎似罚?這些小額開支是不大可能取得 發(fā)票的。自制收據(jù)有時(shí)候欠缺 合法”性，所以一般不能據(jù)以入賬。 一般來說，收據(jù)可以用在企業(yè)內(nèi)部的與經(jīng)營無關(guān)的往來款項(xiàng)的憑證，對(duì)于外部的支出， 如果要進(jìn)入成本費(fèi)用的， 原則上是必須要有發(fā)票的， 但是，如果是在一些行政部門交納管理 費(fèi)用，有時(shí)候?qū)Ψ介_具的是財(cái)政統(tǒng)一印制的行政事業(yè)單位專用收據(jù)，這種收據(jù)是可以入賬的， 比如一些地方的會(huì)計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)是由當(dāng)?shù)刎?cái)政舉辦的，財(cái)政局舉辦的培訓(xùn)收費(fèi)，開具的就 是這種收據(jù)，企業(yè)可以依據(jù)入賬，還有一些企業(yè)收取的手

15、續(xù)費(fèi)，開具的是統(tǒng)一制定的收據(jù)， 如到郵政甚至一些銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，其收取的手續(xù)費(fèi)所開具的票據(jù)就是專用專制的收據(jù)， 是可以入賬的。如果企業(yè)對(duì)外發(fā)生的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得收據(jù)一般是無效的， 如果據(jù)以入賬， 進(jìn)入了成本費(fèi)用的話， 稅務(wù)部門查到后，要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅甚至追加 罰款。但是，對(duì)外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，有一些業(yè)務(wù)由于不符合發(fā)票開具的條件而不能開具發(fā)票的， 可以開具收據(jù)入賬，比如支付的合同違約金等。 修改后的中華人民共和國發(fā)票管理辦法作出如下規(guī)定：第十九條銷售商品、提供 服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)， 收款方應(yīng)當(dāng)向付款 方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方

16、向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng) 營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā) 票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù) 報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！笔論?jù)不能入賬的理解應(yīng)該是從此而來。 從經(jīng)上規(guī)定可以看出 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以 及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！币簿褪钦f，企業(yè)在采購及經(jīng)營活 動(dòng)中應(yīng)該取得發(fā)票，否則不得入賬。 凡涉及損益的項(xiàng)目， 必須取得正式發(fā)票， 否則不能所得稅稅前列入 （也就是常說的不能 入賬），這一點(diǎn)比較容易理解，所有費(fèi)用

17、均需要發(fā)票，所有采購（最后要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本、銷 售成本）也需要取得發(fā)票；其次涉及資產(chǎn)增加的項(xiàng)目也需要取得正式發(fā)票，比如原料采購、 進(jìn)貨需要正式發(fā)票，再比如購買機(jī)器設(shè)備帶來資產(chǎn)的增加，從長期看固定資產(chǎn)通過折舊的形 式進(jìn)入費(fèi)用，所得稅稅前抵扣，也需要取得正式發(fā)票，同理無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等均需 取得發(fā)票。其他方面收據(jù)是可以記賬的，比如付款業(yè)務(wù)：某公司一次性購入100萬元商品， 第一次付款50萬元，第二次付款50萬元。第二次的付款已沒有發(fā)票作為原始憑證了，這時(shí)候 收據(jù)是可以作為原始憑證的。 收據(jù)能不能入賬，實(shí)際是能不能企業(yè)所得稅稅前列支的問題，如果確實(shí)無法取得正式發(fā) 票，收據(jù)也可以作為原始憑證記賬，

18、但不能稅前列支，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以剔除。 出納防止出錯(cuò)的技巧 做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關(guān)要領(lǐng)。 俗話講：一竅不得，少掙幾百。 說的就是技能運(yùn)用問題，干出納也是如此。所以說，出納工作關(guān)鍵在于認(rèn)真、細(xì)心，遇事不 慌，要講究工作藝術(shù)。 首先在收付現(xiàn)金時(shí)要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事人核對(duì)金額，還可以取 均不接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后 得他人的聽覺旁證。對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、 發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者， 再報(bào)核。報(bào)銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付 款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金

19、者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位 的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款 單位為依據(jù)，收款后開給財(cái)務(wù)收據(jù)。 其次，要注意加強(qiáng)對(duì)支票、 發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主 管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后， 并由領(lǐng)用人簽章。 領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不 符。支票存根聯(lián)上要逐項(xiàng)寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。 支票作廢后要按順序裝訂在憑證中?？瞻装l(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收 款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。 發(fā)票和收據(jù)

20、作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門 驗(yàn)貨入庫后再進(jìn)行退款。如果對(duì)方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對(duì)方財(cái)務(wù)部門開出該款尚未報(bào)銷 的證明才能補(bǔ)辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時(shí)間、金額、號(hào)碼等內(nèi)容，同時(shí) 注明 原開單句作廢”字樣。 登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬， 要首先復(fù)核憑證、支票存根、 附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位 及支票號(hào)碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會(huì)計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私 人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。 出師表 兩漢：諸葛亮 先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄