商業(yè)會計分錄大全

1、精選文庫 一、流動類 1. 收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：實收資本 2. 收到實現的主營業(yè)務收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3、收到應收款項（非現金結算） 借：銀行存款 貸：應收賬款（企業(yè)輔助） 應收票據（企業(yè)輔助） 4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應收款（人員輔助） 貸：庫存現金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：庫存現金（按實際收回的現金） 管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出的現金） 5、每日終了結算現金收支，財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存 現金短缺

2、借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 屬于現金溢余: 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分: 借：其他應收款一應收現金短缺款（XX個人） 庫存現金 貸：待處理財產損溢 屬于應由保險公司賠償的部分: 借：其他應收款一應收保險賠款 貸：待處理財產損溢 屬于無法查明的其他原因: 借：管理費用一現金短缺 貸：待處理財產損溢 如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的: 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款一應付現金溢余（XX個人或單位） 屬于無法查明的現金溢余: 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入一資產盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸

3、：財務費用 7、收回備用金和其他應收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應收款-備用金 貸：其他應收款-其它 8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金一外埠存款 貸：銀行存款 10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金一銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款 11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金一外埠存款 銀行匯票 銀行本票 12、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金一信用證保證金 貸：銀行存款 13、交納稅費 借：

4、應交稅費 貸：銀行存款 14、支付購入材料的價款和運雜費 采用實際成本核算 支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫 借：庫存商品（可分類） 銷售費用 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金（外地采購） 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資 銷售費用 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金 15、支付供應單位各種款項 借：應付賬款 應付票據 貸：銀行存款 16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 17、支付外購動力費外（購動力費包括外購

5、電力費、蒸汽費等） 借：應付賬款 貸：銀行存款 18、支付職工工資（社保） A不計提 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金 銀行存款 其他應付款-社保費（個人負擔部分） B計提時 管理費用 應付職工薪酬 應付職工薪酬 其他應付款-社保費（個人負擔部分） 借： 貸： 借： 貸： 上交社保時 借：管理費用-社保費（公司負擔部分） 其他應付款-社保費（個人負擔部分） 貸：銀行存款 發(fā)放工資時 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金 貸：銀行存款 19、購入需要安裝的固定資產、開發(fā)設施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產 貸：在建工程 20、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設備） 貸：銀行存款

6、 應付賬款 應付票據 為購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款： 借：原材料（專用設備）（設備的實際成本） 貸：預付賬款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款） 21、撥付備用金 借：其他應收款（備用金） 貸：庫存現金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現金 銀行存款 26、支付各項成本、費用 借：管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現金 銀行存款 27商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、 裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現金 應

7、付票據 應付賬款 28、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目， 付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫存商品 貸：應付賬款一暫估應付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價） 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的商品應同時按進價 借： 抄列清單，并按 29、 借: 庫存商品 貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購

8、入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 材料采購 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 30、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本） 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：實收資本（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額） 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 銷售費用 貸：包裝物 隨同商品出售并單獨計價的包裝物 其他業(yè)務成本 貸：包裝物 分次攤銷的低值易耗品，領用時 低值易耗品一在用 貸：低值易耗品一在庫 31、 借: 32、 借: 33、 借: 攤銷時 借：有關科目 貸：低值易耗品一攤銷 報廢時

9、，殘料價值沖減有關的成本費用 借：原材料 貸：管理費用 轉銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品一攤銷 貸：低值易耗品一在用 34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品 貸：材料采購 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結轉銷售商品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額 借： 35、 借: 主營業(yè)務成本 貸：待攤進貨費用 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 庫存商品 貸：待處理財產損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產損溢 貸：庫存商品 應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出

10、） 36、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應負擔的運雜費等 借：委托加工物資 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委 托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 借：應交稅費一應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現時

11、借：應收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 同時，結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品 二、非流動資產 （一）固定資產增減變化 1購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：固定資產 貸：銀行存款 2、購入需要安裝的固定資產 （1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預付賬款 （3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產 貸：在建工程 3、投資者投入的固定資產，按投資各

12、方確認的價值 借：固定資產 貸：股本（或實收資本） 資本公積一資本（或股本）溢價 4、以非貨幣性交易換入的固定資產，具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠 可靠地計量的 （1 ）以產成品、庫存商品換入固定資產 借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費） 貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 同時，結轉成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 （2）以固定資產換入固定資產 借：固定資產清理（固定資產賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產減值

13、準備（已計提的減值準備） 銀行存款等（應交的相關稅費） 貸：固定資產（賬面原價） 借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費） 貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費） 按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入一非貨幣性資產利得 按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出一非貨幣性資產損失 貸：固定資產清理 5、盤虧的固定資產 借：待處理財產損溢（賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產（賬面原價） 固定資產折舊 6、按月計提固定資產折舊 借：營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：累

14、計折舊 （二）固定資產清理 1出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理 借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產（賬面原價） 2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金 借：固定資產清理 貸：銀行存款 應交稅費一應交營業(yè)稅 3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產清理 4、應由保險公司或過失賠償的損失 借：其他應收款 貸：固定資產清理 5、固定資產清理后的凈收益 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產利得 6、固定資產清理后的凈損失 屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原

15、因造成的損失 借：營業(yè)外支出一非常損失 貸：固定資產清理 屬于生產經營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出一處理非流動資產損失 貸：固定資產清理 固定資產盤盈、盤虧 1、盤盈的固定資產 借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后 的余額） 貸：待處理財產損溢 2、盤虧的固定資產 借：待處理財產損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（原價） 3、轉銷固定資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入一資產盤盈利得 4、轉銷固定資產盤虧 借：營業(yè)外支出一資產盤虧損失 貸：待處理財產損溢 （四）長期待攤費用 1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸

16、：有關科目 2、攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用 （五）、待處理財產損溢 待處理財產收益 1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等 借：原材料 庫存商品 固定資產 貸：待處理財產損溢 2、管理原因造成的資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 3、非正常原因造成的資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入一資產盤盈利得 （二）待處理財產損失 1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：庫存商品 固定資產 應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出） 2、資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料

17、其他應收款 貸：待處理財產損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出一盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產損溢 屬于一般經營損失部分 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 三、結算資金 （一）應收、應付賬款 1、企業(yè)經營收入發(fā)生應收款項 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入等 2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應收賬款 貸：銀行存款等 3、企業(yè)收回應收賬款時 借：銀行存款 財務費用（發(fā)生的現金折扣） 貸：應收賬款 4、企業(yè)與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現金清償債務 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備 營業(yè)外支出一債務

18、重組損失 貸：應收賬款（賬面余額） 5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行 發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：材料采購 10 精選文庫 庫存商品等 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 5、償付應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款等 6、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現金清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額） 貸：銀行存款 營業(yè)外收入一債務重組利得 （二）預付、預收賬款 1、因購貨而預付的款項 借：預付賬款 貸：銀行存款 2、收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明的金額 借：材料采購 原材料 庫存商品等 應交稅費一應

19、交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 3、補付款項 借：預付賬款 貸：銀行存款 4、退回多付的款項 借：銀行存款 貸：預付賬款 5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款 借：其他應收款 貸：預付賬款 6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款 借：銀行存款 貸：預收賬款 7、銷售實現 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 8、購貨單位補付貨款 借：銀行存款 貸：預收賬款 9、退回多付貨款 借：預收賬款 貸：銀行存款 （三）壞賬準備 借：資產減值損失 貸：壞賬準備 應提數小于壞賬準備賬面余額的差額 借：壞賬準備 貸：資產減值損失 對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞

20、賬損失，沖銷提取的壞賬準備 借：壞賬準備 貸：應收賬款 其他應收款 預付賬款 應收票據 長期應收款 應收利息 2、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應收賬款 其他應收款 預付賬款 應收票據 長期應收款 應收利息 貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款等 貸：應收賬款 其他應收款 預付賬款 應收票據 長期應收款 應收利息 四、負債 （一）短期借款 1、借入短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用 借：財務費用 貸：應付利息 銀行存款 3、歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）應付職工薪酬 1、向職工支付工資、獎金、津貼等 借

21、：應付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現金 2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借：應付職工薪酬 貸：其他應收款 其他應付款 應交稅費一個人所得稅 3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門 借：庫存現金 貸：其他應付款 按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時 借：應付職工薪酬 貸:銀行存款等 4、向職工支付職工福利費 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現金 5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應付職工薪酬 其他應付款 貸：銀行存款 7、

22、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配： 借：管理費用 銷售費用 應付職工薪酬（職工福利）等 貸：應付職工薪酬 8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬 借：管理費用 制造費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：庫存商品 9、無償向職工提供住房等資產使用 借：管理費用 制造費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊 10、租賃住房等資產供職工無償使用的， 借：管理費用 制造費用等 貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金） 借：應付職工薪酬 貸：其他應付款 11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償 計提時 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 支付時： 借：應付職工薪酬 貸：銀行存

23、款 庫存現金 （四）應交稅費 1、應交增值稅 （1）國內采購物資 借：材料采購 原材料 庫存商品 管理費用等 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 銀行存款等 （2）接受投資轉入的物資 借：原材料等 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：股本（或實收資本） 資本公積 （3）接受應稅勞務 借：管理費用 委托加工物資 銷售費用等 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 銀行存款 （4 ）進口物資 借：材料采購 原材料 庫存商品等 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 銀行存款 （5）本月上繳本月的應交增值稅 借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 2、未交增

24、值稅 （1 ）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費一應交增值稅”科目轉入“未交 增值稅”明細科目 借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費一未交增值稅 （2 ）將本月多交的增值稅自“應交稅費一應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目 借：應交稅費一未交增值稅 貸：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅） （3）本月上繳上期應交未交的增值稅 借：應交稅費一未交增值稅 貸：銀行存款 3、應交消費稅 （1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費一應交消費稅 （2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按 規(guī)定應

25、交消費稅 借：長期股權投資 固定資產 在建工程 應付職工薪酬（職工福利） 營業(yè)外支出等 貸：應交稅費一應交消費稅 （3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收 回沒收的押金應交消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費一應交消費稅 （4）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 借：應收賬款 貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅 借：其他應付款 貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） （5）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項 稅額轉入有關科目 借：待處理財產損溢 在建

26、工程 應付福利費等 貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出） （6）本月上繳本月的應交增值稅 借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等 （1 ）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加） （2）銷售不動產應交納的營業(yè)稅 借：固定資產清理 營業(yè)稅金及附加（房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅） 貸：應交稅費一應交營業(yè)稅 （3）銷售物資應交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費一應交資源稅 （4）交納營業(yè)稅、資

27、源稅、城市維護建設稅、教育費附加等 借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加） 貸：銀行存款 5、應交所得稅 （1）計算當期應交所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費一應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅） （2 ）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） 根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額 借：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅資產 （3 ）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額 借

28、：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負債 根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用（遞延所得稅費用） 資本公積（其他資本公積） （4）交納所得稅 借：應交稅費一應交所得稅 貸：銀行存款 6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費用 銷售費用 貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅） （2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅） 貸：銀行存款 7、應交個人所得稅 （1 ）按規(guī)定計算應代

29、扣代交的個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費一應交個人所得稅 （2 ）交納個人所得稅 借：應交稅費一應交個人所得稅 貸：銀行存款 9、教育費附加等其他應交稅費 （1 ）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項 借：營業(yè)稅金及附加 管理費用 貸：應交稅費一教育費附加等 （2）交納時 借：應交稅費一教育費附加等 貸：銀行存款 （五）長期借款 1、借入長期借款 借：銀行存款 長期借款（利息調整） 貸：長期借款（本金） 2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用 借：在建工程 管理費用（開辦費） 財務費用等 貸：長期借款（應計利息） 應付利息 長期借款（利息調整） 3、歸還長期借款

30、 借：長期借款（本金） 貸：銀行存款 存在利息調整余額的 借：長期借款（利息調整） 貸：在建工程 制造費用 財務費用等 （六）預計負債 1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債 借：營業(yè)外支出 貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失） 2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債 借：銷售費用 貸：預計負債（預計產品質量保證損失） 3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入 的 借：主營業(yè)務成本 貸：預計負債（預計虧損合同損失） 4、對已確認的預計負債進行調整 調整增加： 借：有關科目 貸：預

31、計負債 調整減少： 借：預計負債 貸：有關科目 （七）得稅負債 1、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 借：所得稅費用一遞延所得稅費用 資本公積一其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用一遞延所得稅費用 本公積 八、所有者權益 （一）實收資本（股本） 1、投資者以現金投入的資本 借：銀行存款 貸：實收資本 （二）資本公積 1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積 借：銀行存款等 貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價） （三）盈

32、余公積 1、提取盈余公積 借：利潤分配一提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積一法定盈余公積 2、 借: 任意盈余公積 用盈余公積補虧損 盈余公積 3、 借: 貸：禾U潤分配一其他轉入 用盈余公積轉增資本 盈余公積 貸：實收資本（股本） 九、 （一）勞務成本 1、發(fā)生勞務成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 原材料 成本費用核算業(yè)務 應付職工薪酬等 2、結轉勞務的成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 貸：勞務成本 （二）主營業(yè)務成本 1、月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 勞務成本 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用 借： 2、 借： 3、

33、 借: 主營業(yè)務成本 本月銷售退回的商品 庫存商品 貸：主營業(yè)務成本 期末將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目 本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 （三）其他業(yè)務成本 1、 發(fā)生除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務支出，包括銷售材料的成本、 出租固定資產 的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等 借：其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：原材料 包裝物 累計折舊 累計攤銷 應付職工薪酬 銀行存款 2、期末，將“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務成本 （四）營業(yè)稅金及附加 消費稅、城市建設維護稅、資源稅、 1、計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)稅及附加

34、如營業(yè)稅、 土地增值稅及教育費附加等 借： 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅 2、 金 借: 3、 借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目 本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 （五）銷售費用 1、在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公 司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等 借：銷售費用 貸：庫存現金 銀行存款 應付職工薪酬 原材料 材料成本差異 累計折舊 2、期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸

35、：銷售費用 1、 借: （六）管理費用 企業(yè)在籌建期間內發(fā)生開辦費 管理費用（開辦費） 2、 借: 貸：銀行存款等 發(fā)生的各項管理費用 管理費用 貸：庫存現金 銀行存款 應付職工薪酬 累計折舊 3、企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產修理費用等后續(xù)支出 借：管理費用 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬等 4、 借: 按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 管理費用 5、 借: 貸：應交稅費 期末，將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 本年利潤 貸：管理費用 （七）財務費用 1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等 借：財務費用 貸：應付利息 銀行存款

36、 長期借款 預計負債 2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現金折扣 借：銀行存款 長期借款等 應付賬款 貸：財務費用 3、期末，將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：財務費用 （八）資產減值損失 1、計提減值準備 借：資產減值損失 貸：壞賬準備 存貨跌價準備 長期股權投資減值準備 持有至到期投資減值準備 固定資產減值準備 2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資 產的價值又得恢復 借：壞賬準備 存貨跌價準備 持有至到期投資減值準備等 貸：資產減值損失 3、期末，將“資產減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：資產減值損

37、失 1、 借: 2、 （九）營業(yè)外支出 固定資產清理發(fā)生的損失 營業(yè)外支出一處置非流動資產損失 貸：固定資產清理 固定資產盤虧 借：營業(yè)外支出一盤虧損失 貸：待處理財產損溢 3、以債務重組方式收回的債權 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備（已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出一債務重組損失 貸：應收賬款（賬面余額） 4、出售無形資產 借：銀行存款（實際取得的轉讓收入） 無形資產減值準備（已計提的減值準備） 累計攤銷（已攤銷的無形資產） 營業(yè)外支出一出售無形資產損失 貸：無形資產（賬面余額） 應交稅費（應支付的相關稅金） 營業(yè)外收入一出售非流動資產利得 5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出 借：營業(yè)外支

38、出一罰款支出、捐贈支出 貸：銀行存款等 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失 營業(yè)外支出一非常損失 貸：待處理財產損溢 期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目 本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （十）所得稅費用 資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應交所得稅 所得稅費用一當期所得稅費用 貸：應交稅費一應交所得稅 資產負債表日，確認相關遞延所得稅資產 6、 借: 7、 借: 1、 借: 2、 借：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額） 貸：所得稅費用一遞延所得稅費用 資本公積一其他資本公積 借：所得稅費用一遞延所得稅費用 資本公積一其他資本公積 貸：遞延

39、所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的 差額） 3、資產負債表日，確認相關遞延所得稅負債 借：所得稅費用一遞延所得稅費用 資本公積一其他資本公積 貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額大于“遞延所得稅負債”科目余額的 差額） 借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應有余額小于“遞延所得稅負債”科目余額的差額） 貸：所得稅費用一遞延所得稅費用 資本公積一其他資本公積 4、期末，將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：所得稅費用 十、營業(yè)收入 （一）主營業(yè)務收入 1、經營主營業(yè)務實現的營業(yè)收入，按實際收到或應收的價款記賬 借：銀行存款 應

40、收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用 2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 應收賬款 應收內部單位款 同時 借： 庫存商品 貸：主營業(yè)務成本 滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、 3、 務 借：長期應收款（應收合同或協(xié)議價款） 貸：主營業(yè)務收入（應收合同或協(xié)議價款的公允價值即折現值） 未實現融資收益（差額） 4、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應收的款項 借：應收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（

41、銷項稅額） 采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應收的款項 借：應收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 按應支付的代銷手續(xù)費 借： 實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞 5、 借: 銷售費用 貸：應收賬款 不符合收入確認條件的已發(fā)出商品 發(fā)出商品 貸：庫存商品 實現營業(yè)收入時 借：應收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 6、期末，將“主營業(yè)務收入”科目余額轉入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 （二）其他業(yè)務收入 1、確認出租固定資產、無形資產、投資性房地產收入 借：應收賬款 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 2、銷售原材料，按售價和應收的增值稅 借：銀行存款 應收賬款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 3、收到出租包裝物的租金 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 4、沒收逾期未退包裝物的押金 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收