財(cái)務(wù)培訓(xùn)講稿

1、財(cái)務(wù)培訓(xùn)講稿 第一部份 原始憑證 、原始憑證審核的基本要求 （ 一 ） 原始憑證必須真實(shí)、合法。原始憑證必須符合有關(guān)政策法規(guī)、符合本單位內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理制度。發(fā)票不得超出使用期限、所列內(nèi)容不得超出單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍。各項(xiàng)收費(fèi)原則 上應(yīng)使用財(cái)政、稅務(wù)部門統(tǒng)一提供的票據(jù)，原則上禁止使用白紙據(jù)報(bào)支費(fèi)用，嚴(yán)禁用合法票 據(jù)虛列支出，套取資金。 （二）原始憑證填寫規(guī)范完整。發(fā)票要有供貨單位財(cái)務(wù)公章、貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量，商 品名稱，使用“辦公用品、食品、維修”等模糊詞語(yǔ)的發(fā)票，金額超過(guò) 500 元的，需附蓋有 銷售單位印章的清單。 沒(méi)有填寫商品名稱及銷售單位印章的定額發(fā)票不能作為有效的報(bào)銷憑 證。單位自制憑

2、證應(yīng)用藍(lán)、黑色水筆書(shū)寫或打印，手寫的自制憑證合計(jì)欄金額必須大小寫齊 全。原始憑證大小寫金額不符的不能作為有效的報(bào)銷憑證。 以“原始憑證粘貼單”作報(bào)銷憑 據(jù)的，粘貼單上的各種要素必須填列齊全， 附件內(nèi)容和封面內(nèi)容要一致。 原始憑證不得涂改。 （ 三 ） 原始憑證報(bào)批手續(xù)必須齊全。 原始憑證必須由經(jīng)辦人寫明經(jīng)辦事項(xiàng)并簽名， 證明人 或財(cái)務(wù)審核人簽字，單位負(fù)責(zé)人簽報(bào)。匯總批報(bào)的應(yīng)批注報(bào)銷金額及單據(jù)張數(shù)。單位更換批 報(bào)人，原批報(bào)人批報(bào)的憑證未入賬的須經(jīng)后任批報(bào)人重新批報(bào)。 支出原始憑證的具體要求。 支出原始憑證包括人員支出原始憑證、 公用支出原始憑證、 項(xiàng)目支出原始憑證以及伙食 費(fèi)支出原始憑證等。所有

3、支出原始憑證均應(yīng)有經(jīng)辦人、證明人或財(cái)務(wù)審核人簽字，并經(jīng)審批 人簽報(bào)后，方可入帳。 （ 一 ） 人員支出的原始憑證。 人員經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證是指單位發(fā)放給個(gè)人的工資、 津貼 補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等其他各項(xiàng)補(bǔ)助的原始憑證。 強(qiáng)調(diào):1 、其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)單位不得列支。 2、單位使用合同性臨工的須報(bào)上級(jí)主管部門 的備案后方可造表按月發(fā)放。其余本單位臨時(shí)性支付給單位或個(gè)人的臨時(shí)用工費(fèi)、咨詢費(fèi)、 手續(xù)費(fèi)勞務(wù)支出，一律憑稅務(wù)發(fā)票或單位自制原始憑證，經(jīng)手人、證明人、財(cái)務(wù)審核人和審 批人簽報(bào)后，方可入賬。 （ 二 ） 公用支出原始憑證。 公用支出費(fèi)原始憑證是指購(gòu)置日常辦公用品、 訂閱報(bào)刊雜志、 文件資料印刷、招待、水電、差

4、旅、會(huì)議等公用支出發(fā)生的原始發(fā)票。 1、辦公費(fèi)：?jiǎn)挝晦k公用品、辦公耗材采購(gòu)，原則上實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，并取得稅務(wù)部門監(jiān) 制的有效發(fā)票報(bào)賬。發(fā)票必須填寫品名、數(shù)量、單價(jià)、金額和注明具體用途等事項(xiàng)，并有經(jīng) 辦人、證明人或財(cái)務(wù)審核人和審批人簽報(bào)后，方可入賬；一次性購(gòu)買較多零星辦公用品或多 次購(gòu)買零星用品匯總結(jié)算的發(fā)票要附有具體明細(xì)物品清單 （ 有品名、數(shù)量、單價(jià)、金額 ） ，辦 理入賬手續(xù)。 2、印刷費(fèi)：印刷品實(shí)行定點(diǎn)印刷，報(bào)賬時(shí)需附相關(guān)手續(xù)，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。大額文印費(fèi) 需附打字社蓋章的文印材料清單。 3、郵電、水電費(fèi)是指各單位辦公用郵寄、電話、水電費(fèi)等原始發(fā)票和附件。各種電信 充值卡、預(yù)存話費(fèi)發(fā)票不得報(bào)支

5、。不應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)應(yīng)列往來(lái)，及時(shí)清收。 4、差旅費(fèi)以“差旅費(fèi)報(bào)銷單”作為報(bào)銷憑證的，內(nèi)容應(yīng)填列完整，包括出差人員、出 差事由、起訖時(shí)間、交通工具、附件數(shù)等。差旅費(fèi)附件包括住宿費(fèi)發(fā)票、車票等支出。多人 出差合并填列的，出差人姓名應(yīng)填全并分別簽字。 5、招待費(fèi)支出。招待費(fèi)實(shí)行總額控制制度，招待費(fèi)超額度的不予報(bào)銷。要嚴(yán)格按照國(guó) 庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行， 具備條件的應(yīng)當(dāng)采用銀行轉(zhuǎn)帳或公務(wù)卡方式結(jié) 算，不具備條件確需以現(xiàn)金支付的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人書(shū)面說(shuō)明原因，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。營(yíng) 業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會(huì)、洗浴桑拿中心等娛樂(lè)場(chǎng)所發(fā)票以及香煙、高檔酒、禮品等支出發(fā) 票不予報(bào)銷。報(bào)賬時(shí)實(shí)行

6、“一事三單”（原始票據(jù)、派出單位公函和接待清單） 。嚴(yán)禁以各 種名義和方式變相公款旅游；嚴(yán)禁以舉辦會(huì)議、培訓(xùn)等為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費(fèi)開(kāi)支； 嚴(yán)禁上下級(jí)之間、部門之間借接待等名義用公款相互吃請(qǐng)。 6、會(huì)議費(fèi)支出。是指單位召開(kāi)會(huì)議所開(kāi)支的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、場(chǎng)地租用費(fèi)、表彰費(fèi)等原 始發(fā)票和附件 , 同時(shí)提供會(huì)議書(shū)面通知和附有會(huì)議人員簽到的原件。 7、贊助、賀禮、走訪慰問(wèn)支出：是指贊助、慶典、扶貧幫困、節(jié)慶慰問(wèn)等活動(dòng)開(kāi)支的 有效原始憑證。 （1） 支付給單位的贊助賀禮、走訪慰問(wèn)支出憑收款單位的有效票據(jù)或統(tǒng)一的收款收據(jù)結(jié) 算，由經(jīng)辦人注明事由，并由證明人、財(cái)務(wù)審核人審核、審批人簽報(bào)后，方可入賬。 （2）

7、 支付給有關(guān)個(gè)人扶貧解困、探視慰問(wèn)支出填制的自制原始憑證，須列慰問(wèn)人、被慰 問(wèn)人姓名、事由、時(shí)間，同時(shí)有二人以上證明、 財(cái)務(wù)審核人審核、 審批人簽報(bào)后，方可入賬。 （ 三 ） 項(xiàng)目支出原始憑證。項(xiàng)目支出原始憑證是指單位購(gòu)買一般設(shè)備、專用設(shè)備、專用物 資和其他專項(xiàng)工程等項(xiàng)目的支出原始發(fā)票和附件。 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要體現(xiàn)專款專用的原則， 不得隨 意擠占和挪用。 1、購(gòu)置電腦、家具、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、家電產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品等符合政府采購(gòu)的必須辦 理政府采購(gòu)手續(xù)， 報(bào)賬時(shí)需附政府采購(gòu)附件 （成交通知書(shū)、 合同、驗(yàn)收單）和合法有效發(fā)票， 并由經(jīng)辦人、證明人或財(cái)務(wù)審核人審核、審批人簽報(bào)后，方可入賬。 2、專項(xiàng)工程支出需

8、附招標(biāo)文件、工程預(yù)決算副本、工程合同書(shū)、工程驗(yàn)收證明、工程 結(jié)算單；、審計(jì)報(bào)告等，由經(jīng)手人、證明人、財(cái)務(wù)審核人審核、審批人簽報(bào)后，方可入賬。 3、單位零星建筑維修、信息網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等費(fèi)用支出，應(yīng)按照有關(guān)文件規(guī)定的要求列支。 符合政府采購(gòu)的必須按照政府采購(gòu)的文件執(zhí)行。包工包料的維修工程不得以材料發(fā)票沖抵。 四）、伙食費(fèi)支出。購(gòu)置米、面、油、調(diào)料、肉必須實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，憑稅務(wù)部門監(jiān)制 的合法有效發(fā)票以及供貨單位的送貨單經(jīng)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)審核人審核、審批人簽報(bào)后 入賬。、成批量的蔬菜、煤原則上實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，憑稅務(wù)部門監(jiān)制的合法有效發(fā)票及供貨單 位的送貨單經(jīng)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)審核人審核、審批人簽報(bào)后入

9、賬。其他零星蔬菜等農(nóng)副 產(chǎn)品填制伙食團(tuán)零星材料進(jìn)貨單，經(jīng)供貨方、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)審核人簽字，審批人簽 報(bào)后入賬。 三、原始憑證學(xué)校審核簽字程序： 單位的支出原始憑證按經(jīng)辦人收集、 證明人（驗(yàn)收人） 簽字、財(cái)務(wù)審核人（報(bào)帳員或后勤主任）初審、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的順序來(lái)進(jìn)行。在上述簽報(bào)過(guò) 程中，每一環(huán)節(jié)辦理人員都必須簽字。 首先經(jīng)辦人簽字。 單位經(jīng)辦人員辦理完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后需收集好相關(guān)票據(jù)， 并逐一簽字， 簽字內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容，姓名，時(shí)間，三項(xiàng)缺一不可。 其次證明人（驗(yàn)收人）或財(cái)務(wù)審核人簽字。經(jīng)辦人交來(lái)的所有原始憑證，經(jīng)證明人（驗(yàn) 收人）簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)審核人（報(bào)帳員或后勤主任）一定要按財(cái)務(wù)

10、規(guī)定對(duì)票據(jù)的合法性、 真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核簽字。 再其次學(xué)校負(fù)責(zé)仁審核簽字。 經(jīng)辦人將報(bào)帳員初審后的單據(jù)送學(xué)校負(fù)責(zé)人審核簽字， 學(xué) 校負(fù)責(zé)人簽字時(shí)需注意以下事項(xiàng)： 1）簽字方式。學(xué)校負(fù)責(zé)人在原始憑證的右上方空白處簽署意見(jiàn)并簽名，填寫日期， 對(duì)有附件的匯總封面應(yīng)另大寫簽明具體金額。 2）姓名、時(shí)間、落款內(nèi)容要全面。姓名要用全稱，不用姓或名代替，要同預(yù)留中心 的印鑒一致。時(shí)間落款必不可少，和批準(zhǔn)日期一致，不提前或推后。 3）字跡要易辯認(rèn)，不草書(shū)。 第二部分 財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī) 一、政府采購(gòu) 使用財(cái)政資金采購(gòu)貨物、服務(wù)等單項(xiàng)或批量預(yù)算超過(guò) 20000 元或工程超過(guò) 100000元的 均屬政府采購(gòu)范疇。不

11、得以分散的形式逃避政府采購(gòu)，同一項(xiàng)目一年內(nèi)采購(gòu)不得超過(guò)兩次。 二、中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度 1、收入管理 1）所有收入全部納入預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理，不得遺漏和體外循環(huán)，嚴(yán)禁設(shè)立“小 金庫(kù)”（是個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，相關(guān)人員是要免職或處分的） ，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬（一個(gè)學(xué)校只能有一本 賬），嚴(yán)禁公款私存（盡管存款人自己沒(méi)有使用或開(kāi)支，也會(huì)被視為“小金庫(kù)”處理） 2）組織收入合理合法，票據(jù)使用合規(guī)有效，按規(guī)定足額上繳。制度規(guī)定，中小學(xué)校 組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)； 各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍、 收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)。 3）對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收

12、繳的有 關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。如，某所高中學(xué)校將一部分學(xué) 費(fèi)收入不進(jìn)入收入?yún)R繳賬戶，掛在往來(lái)賬上自行開(kāi)支，就屬于此種違規(guī)情況。 2支出管理 1）基本支出與項(xiàng)目支出不得混用，人員支出不能擠占公用支出。不能用基本支出去 開(kāi)支應(yīng)由項(xiàng)目支出開(kāi)支的內(nèi)容， 也不得用基本支出去擠占項(xiàng)目支出， 確保項(xiàng)目支出?？顚Ｓ?。 不得在公用支出中開(kāi)支職工福利，以影響事業(yè)任務(wù)的完成和學(xué)校的發(fā)展。 2）所有支出全部納入學(xué)校預(yù)算，體現(xiàn)“大收大支”和“收支統(tǒng)管”要求，沒(méi)有預(yù)算 不能開(kāi)支。 3）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。應(yīng)該采用集中采購(gòu) 的不能分散采購(gòu)； 應(yīng)該采用公開(kāi)招標(biāo)

13、方式的不能采用單一來(lái)源方式。 應(yīng)該通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶 體系支付的，不能使用現(xiàn)金支付。 4）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金使用的有效性。如：開(kāi)展教師培訓(xùn)，應(yīng)達(dá)到 預(yù)期效果，不能玩花樣，搞變相觀光。資金使用缺乏有效性也是一種國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)， 并非貴買或賤賣或個(gè)人占有才是資產(chǎn)流失。 5）應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使 用虛假票據(jù)。要杜絕以下三種現(xiàn)象： 是“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)” ，沒(méi)有發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，但拿回真票來(lái)報(bào)賬。 二是“假發(fā)票、假業(yè)務(wù)” ，業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生過(guò)，從外買回假票報(bào)賬。 ，學(xué)校確實(shí)發(fā)生過(guò)這樣的業(yè)務(wù)，但收款單位拿假票來(lái)報(bào)賬。 3、財(cái)務(wù)監(jiān)督 1）預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實(shí)性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性、均衡性； 2）各項(xiàng)收入、支出的合法性、合規(guī)性； 3）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管