9類費(fèi)用報(bào)銷涉及的增值稅問題匯總

1、營改增后費(fèi)用報(bào)銷 2018-01-22房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng) 1住宿費(fèi) 營改增后發(fā)生的 差旅費(fèi)中住宿費(fèi)可以憑專票抵扣 注意：開專票，并且公司稅號、名稱必須明確。 案例: 情況一、公司員工出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的 “住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣。 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)300元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9元 貸：庫存現(xiàn)金309元 情況二、公司員工出差，收到一般納稅人酒店自行開具的 “住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣。 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)300元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元 貸：庫存現(xiàn)金318元 2餐費(fèi) 營改增后，餐飲招待費(fèi) 不可以抵扣，餐費(fèi)開票無

2、太大區(qū)別。 3交通費(fèi) 營改增后，變化不大，按照增值稅要求，不可以抵扣，報(bào)銷 發(fā)票也沒有太大區(qū)別。 4員工福利費(fèi) 作為福利費(fèi)購買的物品、服務(wù) 不可以抵扣 。即使取得增值稅 專用發(fā)票，也不可抵扣并且不可報(bào)銷。 5 會議費(fèi) 營改增后 會議費(fèi)取得專用發(fā)票是可以抵扣的 注意： 如果會議期間的餐費(fèi)包含在合同或者發(fā)票中，是不可以抵扣 的。 案例：會議費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除要點(diǎn)有哪些？ 答：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對企業(yè)的會議費(fèi)列支規(guī)定 為： 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的會議費(fèi)，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)的合法憑 證，否則不得在稅前扣除。 即就是會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括： 1) 會議

3、費(fèi)的協(xié)議 會議時(shí)間 地點(diǎn) 出席人員 ( 簽到簿、到場的會議照片 ) 會議的內(nèi)容 6) 會議的目的 會議的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算 銀行存款的支付憑證 6 辦公用品費(fèi) 營改增后 購買辦公用品可以區(qū)分不同情況部分可抵扣增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。 注意： 1、必須取得專用發(fā)票 2、匯總開具發(fā)票的，清單必須加蓋發(fā)票專用章。 案例：購買的辦公用品等費(fèi)用既用于一般計(jì)稅也用于簡 易計(jì)稅項(xiàng)目，能否抵扣增值稅？ 答：對于一般納稅人既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng) 目的，其取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題應(yīng)分為以下情況： 1）納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額如果專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的， 不得抵扣； 2）納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目又用于 般計(jì)稅

4、項(xiàng)目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn) 項(xiàng)稅額可全額抵扣； 3）其他進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X 當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售 額）+當(dāng)期全部銷售額 主管國稅機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 因此，購買的辦公用品等費(fèi)用既用于一般計(jì)稅也用于簡易計(jì) 稅項(xiàng)目的，應(yīng)按比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 7 租賃費(fèi) 1、租賃房屋可以抵扣增值稅。此時(shí)報(bào)銷時(shí)注意要讓房東 開增值稅專用發(fā)票。 2、租賃汽車、機(jī)器等動產(chǎn)也可以抵扣增值稅。 案例：問：一般納稅人企業(yè)的員工將自有車輛租賃給企業(yè)使

5、用，取得修理費(fèi)和加油費(fèi)的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？ 答： 根據(jù)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 稅 2016 36 號） 文件附件一營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施 辦法規(guī)定： 第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一） 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 （含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng) 發(fā)票，下同 ） 上注明的增值稅額。 七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 一 ） 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體 福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動 他權(quán)益性無形資產(chǎn) ） 、不動產(chǎn)。 產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

6、、無形資產(chǎn) （ 不包括其 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 般納稅人企業(yè)的職工將自有汽車租賃給該企業(yè)，如果簽訂 定期租賃合同，期間取得修理費(fèi)、加油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等的增值 稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣 8 利息 此次營改增利息費(fèi)用企業(yè)無法得到更多稅收優(yōu)惠，所以利息 費(fèi)用處理跟之前差不多。但是銀行收取的賬戶管理費(fèi)、手續(xù) 費(fèi)等費(fèi)用企業(yè)也可以抵扣了，這也算是一個(gè)利好吧。 案例：支付給銀行的賬戶管理費(fèi)、支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi)是 否可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ 根據(jù)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （ 財(cái)稅 201636號）的規(guī)定 ,貸款服務(wù)以及納稅人接受貸款服務(wù)向 貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、 咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但對除 此外的直接收費(fèi)金融服務(wù)并不屬于不得抵扣范圍。直接收費(fèi) 金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服 務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。 包括提供貨幣兌換、 賬戶管理、 電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融交易場所 （平臺） 管理、資金結(jié)算、資金 清算、金融支付等服務(wù)。因此，企業(yè)發(fā)生的“直接收費(fèi)金融 服務(wù)”的費(fèi)用， 如賬戶函證費(fèi)、 資信證明費(fèi)用、 賬戶管理費(fèi)、 支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi)，取得相應(yīng)的扣稅憑證 （ 增值稅專用發(fā)票 ） 且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣