完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理

1、完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理 摘要：完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理，有利于維護銀行合法權益，規(guī)避和化解經(jīng)營風險，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結構，提高經(jīng)營效益和盈利水平。抵債資產(chǎn)是指商業(yè)銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)及財產(chǎn)權。收取抵債資產(chǎn)是商業(yè)銀行實施資產(chǎn)保全的重要手段之一，對于維護合法權益、規(guī)避和化解經(jīng)營風險，尤其是對盤活以前年度形成的大量不良資產(chǎn)、優(yōu)化信貸資產(chǎn)結構、提高經(jīng)濟效益和贏利水平有著重要的作用和意義。但是，隨著抵債資產(chǎn)存量的不斷增加和大量的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失，都直接造成銀行低效益資產(chǎn)和無效益資產(chǎn)，影響財務效益。筆者認為，當前在抵債資產(chǎn)的管理中，由于經(jīng)辦行認識上的偏差及管理措

2、施不夠到位存在較多問題，有待于進一步規(guī)范和完善。（一）抵債資產(chǎn)管理中存在的主要問題及原因分析抵債資產(chǎn)按照業(yè)務流程主要分為收取、保管和處置三個環(huán)節(jié)，同時涉及抵債資產(chǎn)的會計核算及檔案資料保管，還受到市場變動、價格波動、稅費調(diào)整、變現(xiàn)方式等因素的影響。在上述各個環(huán)節(jié)中均存在著一些不容忽視的問題。1.存量抵債資產(chǎn)在收取時隨意性較大。銀行抵債資產(chǎn)主要通過協(xié)議抵債和法院、仲裁機構裁決抵債兩種方式。其價值確定須經(jīng)上級行認可的具有合法資質(zhì)的評估機構進行評估或以終局裁決，其他經(jīng)法院、仲裁機構確認的價值為準，銀行作為入賬依據(jù)，以此保障抵債資產(chǎn)價值的科學合理性。但在存量抵債資產(chǎn)中，由于各種原因，有的未經(jīng)評估，有的雖

3、經(jīng)評估但價值高估或流通性、變現(xiàn)能力差，有的未能取得法律上的所有權。其原因，一是認識上的偏差。經(jīng)辦行普遍認為，實施以物抵債的企業(yè)均已無還款能力，現(xiàn)有的實物資產(chǎn)估價高于同類物品的市場價格有失公允，能“給一點算一點”，如不接受就會血本無歸。由于抱著這樣的認識，加之以前年度抵債資產(chǎn)管理制度不健全，因此協(xié)議收取時或未經(jīng)評估或評估價值過高。二是缺乏專業(yè)化的管理人才。目前，經(jīng)辦行抵債資產(chǎn)從業(yè)人員中精通法律，熟悉金融業(yè)務，了解商業(yè)運行規(guī)則、市場行情以及市場營銷方面的人才較為缺乏，因此在協(xié)議收取抵債資產(chǎn)工作中分析判斷能力不強，人為因素造成價值偏高。三是資產(chǎn)評估機構出于自身利益的因素，對評估費的收取以評估值為基數(shù)

4、，往往違背市場機制與法則，不考慮抵債資產(chǎn)的實際價值和當前的實際價值、變現(xiàn)價值，有意識地抬高抵債資產(chǎn)的評估價值。四是法院由于片面追求結案率或地方保護主義等原因，也往往不考慮銀行處置抵債資產(chǎn)時的變現(xiàn)損失，直接按評估價或評估價的一定比率進行銀行相同債務的裁決，致使銀行在處置抵債資產(chǎn)時變現(xiàn)率低，蒙受損失。2.待處理抵債資產(chǎn)未按規(guī)定登記保管，缺乏嚴密的交接手續(xù)和定期檢查、核對以及進行適當?shù)谋ｐB(yǎng)，出現(xiàn)丟失、毀損、自用等現(xiàn)象。如某經(jīng)辦行收回的新型油氈因保管不善，被陽光暴曬粘連嚴重已無使用價值。收取的抵債車輛，或在庫房長期停放未及時進行保養(yǎng)和維修已無法使用，或未經(jīng)批準擅自使用。還有其他種類的抵債資產(chǎn)如房屋、設

5、備等也因保管不力普遍存在著不同程度的損耗和破壞，影響了抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)額。其原因一是經(jīng)辦行存在重收清管思想。各商業(yè)銀行雖然規(guī)范了抵債資產(chǎn)的占管、領用、退回、變更保管制度，但經(jīng)辦行在實際操作過程中未能嚴格執(zhí)行。對抵債資產(chǎn)收回后的保管工作未納入目標管理，未落實經(jīng)營主責任人和保管責任人制度。二是收取的抵債資產(chǎn)范圍廣、種類多、數(shù)量大，由于受人力、人員素質(zhì)、經(jīng)費、存放場地等因素的限制，給保管工作帶來的困難較大。三是對房地產(chǎn)、機器設備等銀行無法存放的部分抵債資產(chǎn)只能委托他人代管，甚至異地保管，從而使得抵債資產(chǎn)難以保障安全完整。3.抵債資產(chǎn)處置手段單一，進展緩慢，損失率高，變現(xiàn)較為困難，長期占用信貸資金。在銀

6、行存量抵債資產(chǎn)中大部分已超過規(guī)定的處置時間。從表面上看銀行通過收回抵債資產(chǎn)而壓縮了不良貸款，但實質(zhì)上實現(xiàn)不了等額貨幣資金的回流，反而成了物資回收公司，形成新的不良資產(chǎn)。隨著抵債資產(chǎn)價值的流失，導致銀行信貸資產(chǎn)的二次流失。其原因一是目前抵債資產(chǎn)一般要經(jīng)過拍賣公司拍賣，如拍賣不成功，必須重新調(diào)整價格，報上級行審批，再一次委托拍賣公司拍賣，如此循環(huán)直到出售為止。這種單一的處置方式限制了抵債資產(chǎn)變現(xiàn)處置的渠道。二是銀行對資產(chǎn)市場調(diào)查分析能力較弱，對市場的需求認知不足，再加上范圍小，很難把握有關價格、銷售渠道的市場變化，從而影響抵債資產(chǎn)的及時處置變現(xiàn)。三是處置變現(xiàn)的管理機制復雜，申報審批時間較長。抵債資

7、產(chǎn)大部分屬于質(zhì)次價高的資產(chǎn)，本身市場競爭能力低下，變現(xiàn)幾率小，多環(huán)節(jié)的申報審批程序延誤了處置變現(xiàn)的最佳時機。四是以前年度收回的抵債資產(chǎn)，尤其是一些產(chǎn)權關系不明晰的資產(chǎn)，如土地使用權、房產(chǎn)證、車輛行駛證等相關證件不齊全難以處置。五是銀行缺乏對經(jīng)營、處置抵債資產(chǎn)明確的考核辦法。經(jīng)辦行在與自身利益聯(lián)系不緊密、沒有壓力的情況下，處置抵債資產(chǎn)的積極性不高。特別是對于前任領導班子收回的抵債資產(chǎn)，不愿承擔處置損失率較高的責任。4.抵債資產(chǎn)相關會計信息失真，會計失去了反映和監(jiān)督作用。一是以前年度收取的抵債資產(chǎn)不入賬或入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)。發(fā)生丟失、毀損和已處置抵債資產(chǎn)損失，保管部門未及時與會計部門核對，會

8、計部門或未及時做賬務調(diào)整，造成抵債資產(chǎn)賬實不符。二是“抵債資產(chǎn)處置損益”科目內(nèi)的余額沒有按財務授權規(guī)定及時報批進行賬務處理，致使現(xiàn)有的待處理抵債資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)存在差異。如部分經(jīng)辦行收取抵債資產(chǎn)后，未將抵償?shù)馁J款本息轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算，無法真實地反映信貸資產(chǎn)狀況，且隨后產(chǎn)生的貸款利息也無法向借款人追償。部分經(jīng)辦行將未入賬的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)所得資金用于直接收回部分貸款本息，剩余貸款本息實際已經(jīng)形成損失，但仍長期在貸款科目中反映。其主要原因是會計基礎化管理薄弱，經(jīng)辦行會計核算時沒有遵循客觀性、及時性原則衡量會計信息質(zhì)量，致使核算數(shù)字不準確，信息處理不及時。 5.目前銀行個別單位對抵債資產(chǎn)心存顧慮，

9、工作積極性不高也是應當關注的問題。近年來，隨著銀行對抵債資產(chǎn)管理力度的加大和規(guī)范經(jīng)營意識的不斷增強，經(jīng)辦行對以物抵債工作的積極性有所下降。其原因是不良信貸資產(chǎn)大部分是以前年度形成的，責任追究很難落實。一旦收取抵債資產(chǎn)，雖然能夠減少一定的資產(chǎn)損失，但抵債資產(chǎn)由于在收取時的估價不合理，變現(xiàn)時損失較大，使得經(jīng)辦人對抵債資產(chǎn)心存顧慮，怕承擔新的責任。（二）加強抵債資產(chǎn)管理的措施及建議1.加強抵債資產(chǎn)處置管理，切實防范抵債資產(chǎn)損失。一是對存量抵債資產(chǎn)，尤其是以前年度收取的抵債資產(chǎn)應盡快進行清理，限期進行處置，最大限度地減少資產(chǎn)損失。二是在重視對抵債資產(chǎn)變現(xiàn)市場、處置市場、處置空間、處置渠道調(diào)查分析的基礎

10、上，針對抵債資產(chǎn)的狀況、特性，按種類制定相關政策，專題研究，制定計劃，采取一物一策，一物多策的辦法，做出處置盤活方案，積極組織實施。三是簡化抵債資產(chǎn)審批手續(xù)，縮短審批時間，加快審批進程。在抵債資產(chǎn)處置審批方面，實行上下聯(lián)動，采取集中處置和日常處置相結合的形式，做到成熟一個，上報一個，批復一個，處置一個，以把握商機提高處置變現(xiàn)的成功率。2.科學合理地確認抵債資產(chǎn)價值，從源頭防范抵債資產(chǎn)處置損失。在抵債資產(chǎn)收取評估時堅持科學謹慎的態(tài)度，根據(jù)處置變現(xiàn)盡快實現(xiàn)的特性，一是應選27擇信譽好、技術力量雄厚的資產(chǎn)評估機構。二是應選用適當?shù)脑u估方法和技術要求，如選用市場法和成本法進行資產(chǎn)評估。三是加強銀行各部

11、門之間的協(xié)調(diào)配合，監(jiān)督資產(chǎn)評估機構評估報告的質(zhì)量和資產(chǎn)評估結果。以實現(xiàn)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)價值的最大化。3.加強對抵債資產(chǎn)的實物管理，以實現(xiàn)抵債資產(chǎn)的保值增值。銀行應在完善抵債資產(chǎn)的占管、領用、退回、變更保管制度的基礎上，明確人員和職責，適當投入人力、物力、財力對實物抵債資產(chǎn)區(qū)分不同情況、不同種類加以保管，以保持抵債資產(chǎn)原有的形態(tài)和技術性能，盡可能保持其原有的使用價值，進而在變現(xiàn)時實現(xiàn)保值增值。4.加強對抵債資產(chǎn)會計核算的基礎化、規(guī)范化管理，為實現(xiàn)抵債資產(chǎn)科學管理提供基礎數(shù)據(jù)。銀行應當定期對抵債資產(chǎn)進行清理核對，及時調(diào)整賬務，確保表內(nèi)、表外賬實相符。同時按照謹慎性原則，根據(jù)抵債資產(chǎn)的狀況、市場和行

12、業(yè)變化、國家政策變化等因素，建立抵債資產(chǎn)準備金制度，合理預計抵債資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的抵債資產(chǎn)損失計提減值準備。5.將抵債資產(chǎn)納入不良資產(chǎn)進行考核管理，把抵債資產(chǎn)的處置折損率作為一項考核指標。從制度上防止經(jīng)辦行為了減輕經(jīng)營壓力，不考慮抵債資產(chǎn)的市場變現(xiàn)能力，將抵債行為簡單化，一抵了之，隨意調(diào)賬的可能性。同時，建立合理有效的抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)獎懲激勵機制，將抵債資產(chǎn)的處置列入經(jīng)辦行的內(nèi)部考核之中，責任到人，充分調(diào)動各方面的積極性。建立責任認定制度，對不積極處置抵債資產(chǎn)者，實行責任認定與追究，以推動抵債資產(chǎn)的管理。6.培養(yǎng)抵債資產(chǎn)專業(yè)管理人才，形成專業(yè)化隊伍。對銀行現(xiàn)有人員中的大量財務、技術類專業(yè)人才進行評估專業(yè)培訓，掌握專業(yè)知識，組織參加資格考試，參加一定的專業(yè)實踐，培養(yǎng)和造就出一批專業(yè)化的復合型人才，以滿足銀行業(yè)務發(fā)展需要。其他參考文獻：1.趙慧芝.加強高校科研經(jīng)費管理的幾點思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(12).