私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 法人私車公用

1、私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 法人私車公用精品文檔，僅供參考私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 法人私車公用稅費(fèi)指稅收和費(fèi)用稅收，稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式。稅費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費(fèi)用。下面是本站為大家?guī)?lái)的私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算，希望能幫助到大家! 私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 1)報(bào)銷的費(fèi)用需要并入員工工資扣繳個(gè)人所得稅 根據(jù)國(guó)稅函2006245號(hào)文規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所

2、得稅。具體計(jì)征方法，按國(guó)稅發(fā)199958號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2)費(fèi)用不能在公司稅前扣除 公司為員工報(bào)銷私家車費(fèi)用，可能被認(rèn)為屬于與公司收入不相關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出而不允許在企業(yè)所得稅前列支。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 具體分析與建議： 公司可以與個(gè)人簽訂租車協(xié)議，約定使用汽車的費(fèi)用由公司承擔(dān)，收取的租金申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票給公司入賬，則相關(guān)租金、約定由公司承擔(dān)的油費(fèi)、路橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前

3、列支。個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得租金需要申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，營(yíng)改增之后，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅(稅率按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收，為3%)、城建稅及附加，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的，不需繳納增值稅及其附加稅費(fèi)。 根據(jù)財(cái)政部令第65號(hào)文，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)調(diào)整為：按期納稅的，為月銷售額(營(yíng)業(yè)額)5000-20000;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營(yíng)業(yè)額)300-500。但是在具體操作中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有所不同，例如廈門、廣東省和廣州市。 企業(yè)在操作過(guò)程，應(yīng)了解當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的起征點(diǎn)設(shè)定，避免因政策了解不全面導(dǎo)致籌劃效果受到影響

4、。 1)廈門 根據(jù)廈門市地方稅務(wù)局公告2011年第16號(hào)文，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，能證明應(yīng)稅行為為長(zhǎng)期的、連續(xù)一個(gè)月以上的，按期納稅起征點(diǎn)為20000元，無(wú)法證明的，按次起征點(diǎn)500元，但個(gè)人提供臨時(shí)勞務(wù)金額為20000元以下的，不要求提供證明材料。 2)廣東省 根據(jù)粵財(cái)法2011109號(hào)文，廣東省增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)調(diào)整為：按期納稅的，為月銷售額(營(yíng)業(yè)額)20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營(yíng)業(yè)額)500元。 3)廣州市 根據(jù)穗地稅發(fā)200772號(hào)第九條，提供勞務(wù)(不包括建筑業(yè)勞務(wù)和貨運(yùn)勞務(wù))的個(gè)體工商戶和自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，其營(yíng)業(yè)額按次確定營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。 營(yíng)改增之后，個(gè)人出租自有車輛取

5、得的收入按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，由國(guó)稅局征收，雖然廣州國(guó)稅局沒(méi)有明確出臺(tái)政策規(guī)定按次確定增值稅起征點(diǎn)，但在實(shí)務(wù)操作中，參照廣州地稅局對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的做法，即只要開(kāi)票金額達(dá)到500元以上就要繳納增值稅，不區(qū)分是按次銷售額還是月銷售額。 稅負(fù)測(cè)算 以廣州市為例，假設(shè)員工A與公司簽訂租賃合同，以自有車輛出租給公司使用，合同約定汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)，每月租金為3090元，A申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的金額為3090元，超過(guò)500元需要繳納增值稅，應(yīng)交增值稅=3090÷(1+3%)3%=90元，應(yīng)交增值稅及附加=90(7%+3%+2%)=10.8元，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅

6、=(3090-90-10.8)(1-20%)20%=478.27元，每月需繳納的稅費(fèi)合計(jì)=90+10.8+478.27=579.07元。 假設(shè)A每月的基本工資為5000元，租金的3090元作為工資發(fā)放，同時(shí)每月報(bào)銷車輛費(fèi)用1500元，根據(jù)國(guó)稅函2006245號(hào)文，報(bào)銷的1500元也需要并入工資計(jì)繳個(gè)稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅=(5000+3090+1500)-350020%-375=843元，比上述簽訂租賃合同的方式每月多繳稅263.93元。 不同工資水平、不同的租金額，所取得的節(jié)稅效果不同。但操作時(shí)應(yīng)注意，租金收入應(yīng)與市場(chǎng)水平相當(dāng)，明顯偏高或者偏低且沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)整。 操作要點(diǎn)：

7、 1.公司與個(gè)人簽訂租賃合同。 2.在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。 3.租賃支出和承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票。個(gè)人取得租金申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。 4.費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，包括：汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)等。對(duì)應(yīng)該由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，公司不報(bào)銷，包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等。 私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 公司使用員工車輛，有兩種方式，一種是給職工發(fā)放車補(bǔ)，另一種是員工和公司簽訂租賃合同，公司租用員工車輛并支付租賃費(fèi)用，兩種方式對(duì)員工的稅務(wù)影響不同。 公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費(fèi)用，員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;沒(méi)有簽訂

8、租賃合同而支付給員工的所得，員工按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 案例： 甲乙都是某公司的員工，都將自家車交由公司使用，車輛租金每月均為3000元，乙與公司簽訂了租賃合同，而甲沒(méi)有。則所繳個(gè)人所得稅就有差別。 根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2006245號(hào))第一條規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資、薪

9、金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 若甲和乙扣除三險(xiǎn)一金后的工資均是4500元，車輛租金均為3000元。那么，甲按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅款為(4500+3000-3500)10%-105=295(元)。 而乙由于簽訂了租賃合同，其取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)其財(cái)產(chǎn)租賃所得還要繳納綜合稅率5.5%的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。則乙應(yīng)繳納各項(xiàng)稅款為(4500-3500)3%+30005.5%+(3000-30005.5%-800)20%=602(元)，兩種方式應(yīng)繳個(gè)人所得稅相差307元(602-295)。因此，租用方式不同，個(gè)人稅負(fù)就有差別。 附： 國(guó)家稅務(wù)總

10、局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅函2006245號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 近來(lái)，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。據(jù)了解，近年來(lái)，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)(私車公用)，單位向用車人支付車輛使用過(guò)程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下： 一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷

11、等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、具體計(jì)征方法，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)199958號(hào))第二條關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 私車公用操作方式及稅費(fèi)計(jì)算 一、私車公用發(fā)生的費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票后，能否認(rèn)證抵扣呢? 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。而一般納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生并取得合法合規(guī)的票據(jù)的，規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。 因此公司因公使用員工個(gè)人汽車而支付

12、的相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但因?yàn)槠嚥粚儆诠?，貿(mào)然進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檐囕v不屬于公司，無(wú)法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所以公司需要與員工簽訂租賃合同或者達(dá)成補(bǔ)貼協(xié)議以規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 二、私車公用發(fā)生的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅中稅前扣除? 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 在上述

13、文件中特別強(qiáng)調(diào)的是與取得收入有關(guān)的、合理的支出，而我們的私車公用如果是實(shí)際發(fā)生的也就能滿足文件的要求，那么發(fā)生的費(fèi)用也是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。 不過(guò)呢，要證明這些支出的相關(guān)性、合理性，也得有相應(yīng)的依據(jù)。這些依據(jù)包括我們前面所提到的租賃合同以及合規(guī)的票據(jù)，甚至是公司的內(nèi)部控制流程。 三、私車公用是否涉及員工的個(gè)人所得稅? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知第二條規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資

14、、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知第一條規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。具體計(jì)征方法，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)199958號(hào))第二條關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)上述文件的規(guī)定，企業(yè)給員工支付車輛補(bǔ)貼，或者以實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式支付車輛的相關(guān)支出，均應(yīng)視為個(gè)人所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 而如果公司與員工簽訂有租賃合同的情況下除了前面所提到的開(kāi)

15、具增值稅發(fā)票以外，還需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。 綜合上述政策文件，我們對(duì)私車公用不同處理方式的稅務(wù)處理做一下歸納： 一、企業(yè)與個(gè)人簽訂補(bǔ)貼協(xié)議，約定一定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)(元/公里)，根據(jù)實(shí)際占用私車公用的里程數(shù)來(lái)計(jì)算最終補(bǔ)貼金額。 在這種處理方式下，企業(yè)可以根據(jù)簽訂的協(xié)議以及補(bǔ)貼時(shí)所隨附的單據(jù)在企業(yè)所得稅中稅前扣除，但是車輛補(bǔ)貼費(fèi)已經(jīng)包含了占用過(guò)程中汽車消耗的部分，所以私車公用所取得的費(fèi)用發(fā)票就不允許在企業(yè)所得稅中列支公司的費(fèi)用了。對(duì)于個(gè)人來(lái)講，所取得的報(bào)銷收入在扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 二、企業(yè)與企業(yè)職工簽訂車輛租賃協(xié)議，約定車輛租賃價(jià)格，約定在租賃期內(nèi)所發(fā)生的車輛消耗的費(fèi)用由企業(yè)來(lái)承擔(dān)。 在這種處理方式下，企業(yè)職工將自有汽車租賃給企業(yè)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，租賃費(fèi)可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，并按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)憑發(fā)票輔以租賃合同在企業(yè)所得