《如何建設大企業(yè)稅收風險特征庫的幾點認識[精選五篇]》.doc

1、精品文章如何建設大企業(yè)稅收風險特征庫的幾點認識精選五篇第一篇：如何建設大企業(yè)稅收風險特征庫的幾點認識如何建設大企業(yè)稅收風險特征庫的幾點認識大企業(yè)稅收風險管理是稅收專業(yè)化管理的主要導向性工具，其中稅收風險特征庫是技術含量較高的難點、重點。我們結合近幾年來總局以及各省市稅務機關的工作實踐，特別是今年的國地稅聯(lián)合大企業(yè)稅收風險測評工作，就如何建設大企業(yè)稅收風險特征庫，思考、形成以下幾點認識，請大家批評指正。一、稅收風險特征庫概念稅收風險特征庫是稅務機關進行稅收風險識別的基礎，是稅收風險管理工作的核心所在。稅收風險特征庫包括三方面的內容：風險特征、風險特征指標、風險特征指標閥值，這些是最關鍵的內容，還

2、有一些特征描述、功能作用等等內容。風險特征是指引發(fā)風險的表面征象；風險特征指標是對風險特征的指標性描述；指標閥值則是反映風險指標與基準參數的偏離幅度，是反映風險異常程度的一個基準值。在不同使用層面，稅收風險特征庫有不同的作用和特點。目前，國家稅務總局金稅三期正在集中大量人力物力建設稅收風險特征庫，主要是在宏觀意義上收集各稅種稅收風險特征，以便更好地以稅收風險為導向，加強稅收征管改革。大企業(yè)稅收管理作為稅收專業(yè)化管理的重要部分，大企業(yè)稅務風險管理是其主要手段和方式。大企業(yè)稅收風險特征庫是大企業(yè)稅務風險管理的重要工具，是總局稅收風險特征庫的重要組成部分，有自己的特殊作用和目的。各省級稅務機關正在建

3、設的稅收風險庫，主要是涵蓋一般特征的稅收風險，指導納稅評估、檢查等工作。另一方面，在總局頒布大企業(yè)稅務風險管理指引后，在大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務風險管理體系，稅務機關引導和幫助大企業(yè)完善稅務風險內控機制等工作中，大企業(yè)稅收風險特征庫也是企業(yè)內部稅務風險管理體系的重要組成部分。二、如何建立稅收風險特征庫，有哪些原則（一）要多角度分析探索風險發(fā)生規(guī)律，建立風險特征庫。風險識別是風險管理的起點。風險作為一種客觀性的存在雖然不能完全被消除，但其發(fā)生具有一定的規(guī)律性，而這種規(guī)律通常又不是顯性的。為此在風險識別的過程中，要加強風險發(fā)生規(guī)律的探索和揭示，在收集和辨別風險因素的基礎上，歸納提取出反映規(guī)律性的風

4、險特征，并通過風險特征庫的建立為風險評定奠定基礎。設置方式上，風險特征庫一般是通過政策分析、典型案例剖析、數據模型分析、動態(tài)指標分析、各類數據與標準值（或預警值）的類比分析和行業(yè)分析等從稅種、類型、行業(yè)等多種角度，歸納提取風險特征及其指標，建立信息循環(huán)機制，不斷豐富完善風險特征庫。主要包括以下步驟：1.從不同角度尋找分析風險區(qū)域和風險因素。稅收風險的發(fā)生離不開稅收法律法規(guī)的執(zhí)行、稅收征管的實踐。為此，可以從政策分析、稅收分析、案例分析、經驗分析四個層面尋找稅收風險發(fā)生規(guī)律和風險源。從政策角度來看，稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等各種規(guī)定，在實際執(zhí)行過程中所形成的對納稅人的控制難點極可能引發(fā)風險；從

5、稅收角度來看，利用各種經濟和稅收入庫信息，研究稅收的增長和缺口，以及稅收的增長和缺口與行業(yè)、區(qū)域、納稅人類型等方面的關系，可以分析出可能存在稅收流失的重點區(qū)域；從案例角度來看，根據大量的稅收管理案例和稅務稽查案例，運用數理統(tǒng)計的方法，可以分析風險在不同行業(yè)、不同經營方式、不同經濟性質、不同核算形式等納稅人的分布情況；從經驗角度來看，根據日常管理中掌握的納稅人情況和積累的管理經驗，可以分析納稅人的風險狀況。2.圍繞風險建立信息收集分類框架。根據分析風險因素的不同角度，為了提高信息采集和分析應用的效率與質量，建立一個分類合理、貼近需求、實用可靠的信息分類框架是必要途徑。為此，要對納稅人報送信息、稅

6、務機關采集信息和第三方提供信息進行梳理，明確信息的來源、類型、應用層次、主要用途、質量管理等，建立信息分類框架，適應風險管理信息需求。同時，通過數據采集、數據質量管理、數據歸集等機制，保障分類框架下的信息，具有完整性、層次性、可比性、增值性，為稅收風險分析掃描和深度拓展打下良好基礎。要通過數據采集機制的建立，提高針對性并拓寬信息獲取渠道，特別是第三方信息的獲取。如向行業(yè)主管部門收集行業(yè)發(fā)展信息，向統(tǒng)計部門收集經濟指標信息，向海關、外經、金融等部門收集跨國性的涉稅信息等。數據質量管理機制主要是通過數據糾錯、動態(tài)維護、“日清月結”等措施，保障信息收集的準確性。數據歸集機制主要是通過按類分戶、按戶分

7、類等歸集方法的應用，以便于加強信息比對和驗證，提高數據的有效性。3.運用一定的風險分析方法歸納提取風險特征。對圍繞風險收集的各類信息，可通過推理統(tǒng)計等基本方法和完整性、邏輯性、波動性、配比性、類比性、基準性等專門方法，來分析稅款流失的規(guī)模、頻率與納稅人主體及其行為方式之間的關系，研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風險分布規(guī)律，歸納出與稅款流失具有因果聯(lián)系的風險特征。如波動性分析主要是分析各種財務稅收指標與歷史數據比較的縱向變化情況、發(fā)展趨勢，通過不同時期的數據變化分析來判斷當期數據的合理性；配比性分析主要是分析納稅人涉稅指標及其變化，與相關指標及變化情況是否配比；類比性分析主要是通過行

8、業(yè)數據模型、典型案例，來分析同行業(yè)、同類型納稅人是否存在類似問題。4.以風險特征指標為重點構建風險特征庫?；陲L險信息儲存、認知、分析、運用等方面考慮，需在尋找識別風險特征的基礎上，構建包括風險特征、風險特征指標和風險特征指標閥值等方面組成的風險特征庫。風險特征指標是風險特征庫的核心內容。根據風險特征的表現形式，可以從靜態(tài)與動態(tài)角度將其分為主體特征指標與主體行為特征指標。主體特征指標主要是反映與納稅人資質、投資主體以及人員素質等靜態(tài)方面的風險特征；主體行為特征指標主要是反映與納稅人申報納稅、發(fā)票使用、生產銷售、投資活動等方面的動態(tài)方面的風險特征。為強化指標的關聯(lián)分析，根據不同指標的屬性和作用，

9、可按照簡潔、直接參與稅款的計算、數據源可靠等原則確定一些重要的、敏感的指標作為主指標。在此基礎上研究、尋找與主指標具有互補或相斥作用的輔助指標，形成由一主多輔構成的若干個指標簇，建立相對完整的指標簇體系。為直觀地反映稅收風險特征庫中風險特征、風險特征指標和風險特征指標閾值的關系，可以采用縱橫關聯(lián)分析表的形式表示。橫向上，排列出納稅主體與資質相關、與內控制度相關、與歷史相關、與時間相關、與特定規(guī)定相關、與特定對象相關等6個風險特征類別；縱向上，包括納稅人所在行業(yè)、投資主體以及生產經營、投資理財、資產管理、涉稅行為等主體及行為特征。同時，特征庫根據實踐中風險應對和案例分析的情況，進行動態(tài)優(yōu)化完善。

10、（二）稅收風險特征庫建設原則1.風險特征庫設立原則。風險特征庫作為風險識別的依據和風險應對的導向，是風險管理五大環(huán)節(jié)至關重要的一環(huán)，應遵守“橫聯(lián)縱通、循環(huán)提高、穩(wěn)步推進、積極引導”的原則。“橫聯(lián)縱通”是指省市局業(yè)務部門要發(fā)揮本管理層信息多、樣本大、視野寬的優(yōu)勢，對全局性的風險指標設置進行總體把握和整合設置；避免因各自為政，人為割裂風險識別指標的關聯(lián)性，造成風險特征的指向重疊；基層部門應利用風險管理中獲取的有效信息參與風險特征庫的健全完善，實現上下聯(lián)動、優(yōu)勢互補的格局?！把h(huán)提高”是指風險特征庫建立后，省市局等風險指標的設立部門要定期對歷史風險指標的應用效果進行跟蹤問效，基層應根據指標運用的實效

11、和運行過程中出現的新問題、新情況及時反饋，不斷對風險特征庫修正完善。“穩(wěn)步推進、積極引導”是指風險特征庫確立應切忌“好大求全”，指標庫的建立和完善要循序漸進、穩(wěn)步實施。應按照三個“是否有利于”：即“是否有利于提高稅收征收率、是否有利于提高稅收遵從度、是否有利于基層減負增效”的標準檢驗風險特征庫設置的科學性、合理性。2.風險特征庫層級設置功能。按照稅務總局“宏觀發(fā)現問題、微觀查找原因”的稅源管理思路，風險特征庫設置主要包括二個層面：宏觀或戰(zhàn)略層面、微觀及操作層面。宏觀層面和微觀層面二者之間應是銜接緊密、互為補充、集成運用的關系。宏觀或戰(zhàn)略層面旨在通過分析地區(qū)宏觀稅負指標與外部基準性之間關系或特定

12、組合納稅人的微觀風險特征綜合分析，在總體上把握稅收遵從風險的結構分布和發(fā)展趨勢；從經濟社會發(fā)展、稅收政策、征管機制、行業(yè)類型、企業(yè)規(guī)模、特殊涉稅行為等方面關注不遵從風險行為的主要區(qū)域、領域、群體、行業(yè)等重要類別，從而起到觸類旁通、整體聯(lián)動的作用。微觀或操作層面旨在通過分析納稅人申報信息中實際稅負水平或某一申報項目與基準參考值之間的關系，直觀反映納稅人個體遵從程度，目標是要識別出各個具體的個案或代表著特定類型的風險對象；主要基于稅源管理過程和各類歷史稅收不遵從案例的風險分析，從局部識別個案，厘清偷漏稅行為的產生原因、行為特征，達到以小識大、見微知著的效果。三、風險特征庫如何發(fā)揮作用（一）宏觀層面

13、，主要以總局大企業(yè)司或省級局為主，加強大企業(yè)風險特征庫的設立和優(yōu)化1.強化特征庫、信息來源。稅收風險特征及預警指標庫的建立是稅收風險管理工作的核心點所在，主要以稅收征管系統(tǒng)（ctais系統(tǒng)）、防偽稅控系統(tǒng)、協(xié)查和稽核管理系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)為主要信息采集對象，以第三方信息和管理調查信息為按需補充的采集來源。還要按照專業(yè)化和分類管理的要求，結合對以往稅收案例的分析，探索風險發(fā)生規(guī)律，從納稅人的組織結構、資金流動、存貨變化、申報繳稅、發(fā)票使用等方面，尋找和識別出可能導致稅收風險的各類特征和因素。2.優(yōu)化資源配置，提高風險識別、評估等風險管理工作層次，主要在省級以上建立大企業(yè)風險特征庫。風險管理工作

14、具有較強的復雜性和專業(yè)性，對專業(yè)人員的綜合素質要求高。應在省局局以上抽調專業(yè)骨干組成風險管理工作委員會或小組，負責全區(qū)域風險級別的集中評定，風險特征的分析研究、風險特征庫的維護，布置一般風險應對措施，以及對重大稅收風險的直接應對工作等。（二）微觀使用層面，主要是省級以下大企業(yè)稅務管理部門1.對采集的企業(yè)風險管理信息進行整理，查找企業(yè)在稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務過程中存在的涉稅風險。2.應定期按行業(yè)、集團、區(qū)域特點及特定涉稅事項等標準選取風險識別對象，選擇對應的風險特征庫，通過稅務風險管理信息系統(tǒng)進行計算機風險識別，并對識別出的結果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風險點。3

15、.對識別出的風險及其特征進行明確界定，確定風險發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風險產生的原因、條件及后果和影響，并進行風險等級排序，形成風險評估報告，提醒企業(yè)和主管稅務機關防控可能發(fā)生的稅務風險。4.利用稅務風險軟件系統(tǒng)全程監(jiān)控和督導，發(fā)揮風險管理數據庫、風險特征庫、風險模型等的綜合利用優(yōu)勢，指導企業(yè)開展稅務自查及其他自我遵從糾正行動，提高自查復核的效率和效果，實現企業(yè)自我遵從水平的提高。四、如何優(yōu)化維護風險特征庫，使用哪些支持措施（一）風險特征庫需要動態(tài)維護，在應用中不斷優(yōu)化、細分1.省以下稅務機關應及時歸納成員企業(yè)風險管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務總局。稅務總局將定期匯總處理各地反

16、饋情況，及時更新風險特征庫。2.特征庫細分。運用歸因分析和數理統(tǒng)計的方法，分析稅款流失的規(guī)模、頻率與納稅人主體及其行為方式之間的關系，研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風險分布規(guī)律，建立細分層次的特征庫，按稅種、分行業(yè)歸納出風險特征項目，對其風險特征進行詳細描述，列舉風險疑點，以增強稅收風險管理的針對性和有效性。（1）分行業(yè)風險特征庫。在通用風險指標庫的基礎上，通過分行業(yè)風險分析識別，分別建立按照大類行業(yè)、小類行業(yè)的稅收風險特征庫，設置征管信息、財務信息、防偽稅控信息、發(fā)票信息等風險指標，定期對相關行業(yè)和重點稅源納稅人進行掃描排序，做出定性定量判斷。將納稅人劃分為高、中、低三個風險等級

17、，根據納稅人不同風險等級實行稅務約談、實地核查、移交稽查等，對重點行業(yè)、重點企業(yè)、高風險企業(yè)實施差別化的應對管理措施?？偩执笃髽I(yè)司也要求。建立行業(yè)風險特征庫，深入細化分類管理。在深入研究和解剖行業(yè)稅務風險、廣泛采集風險管理信息的基礎上，利用風險評估子系統(tǒng)，通過數據挖掘、指標設定、參數控制、模型優(yōu)化等，形成分行業(yè)風險特征庫，持續(xù)、動態(tài)監(jiān)控行業(yè)遵從風險。（2）分企業(yè)稅務風險特征庫。鑒于大企業(yè)稅收管理的特殊性，總局要求：各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門應根據各類稅收數據信息，按行業(yè)梳理特征指標，運用科學的統(tǒng)計方法，建立風險分析模型，設定風險參數和關鍵值，提煉各種稅務風險點，逐步建立分企業(yè)稅務風險特征庫

18、。各地在建立一般企業(yè)風險特征庫的基礎上，可以按照大企業(yè)的個性特點，對全市大企業(yè)建立個別風險特征庫，實行特別風險管理。（二）配套措施1.整合征管資源，實行扁平化管理。省、市、縣三級管理層長期從事行政事務和政策業(yè)務管理工作，智力集中和信息集中的優(yōu)勢未得以充分釋放。因此在風險管理體系中，應將各級管理層的政策業(yè)務管理職能向稅收實體化管理的復合職能轉變，即管理層直接參與風險管理，尤其是其中的風險識別和評估等對專業(yè)水平要求較高的環(huán)節(jié)，而基層一線則在風險管理中主要負責風險應對的實施。確立管理層在風險管理中的中樞地位，充分發(fā)揮其人力資源優(yōu)勢和數據集中優(yōu)勢，主要負責稅收風險目標規(guī)劃、風險分析識別、風險等級評定、

19、風險應對支持（包括各種數據模型、分析工具的研發(fā)以及特大風險項目的直接應對等）和風險管理的過程控制及績效評價。2.加強人才建設，建立風險管理專業(yè)人才庫。（1）建立省市縣三級風險管理專業(yè)人才庫，以稅收風險管理、納稅評估、稅收經濟分析、財務會計知識、稅務稽查、反避稅等為重點，開展大規(guī)模業(yè)務培訓和技能練兵，有步驟有計劃地培養(yǎng)風險管理專業(yè)人才等。（2）組建風險管理團隊，提高協(xié)同作戰(zhàn)能力。各級風險管理部門應充分發(fā)揮稅收管理專門人才、高層次復合型人才的作用，優(yōu)化人力資源配置和團隊運作模式，實現優(yōu)勢互補，共同應對。風險人才庫可按人才類別組建風險應對常規(guī)團隊，也可根據突發(fā)風險、復雜風險、重特大風險等組建風險應對

20、非常規(guī)團隊。通過常規(guī)團隊與非常規(guī)團隊的有機結合，避免部門之間工作量、人力資源不均衡的問題。逐步實現“統(tǒng)分結合”的風險應對模式和特殊風險應對事項的“團隊化”運作。3.推行知識管理，稅源監(jiān)控能力在傳承中提高。建立完善的風險特征庫解決了在風險管理過程中“做正確的事”的問題，建立風險管理人才庫解決了“誰來做事”的問題，而知識管理則解決風險管理中“如何正確地做事”。省、市局層面應統(tǒng)籌規(guī)劃，將各地稅務機關稅源管理的經驗和方法有效地轉化為知識，使個體風險管理專長在更大范圍內發(fā)揮作用，逐步建立、豐富包括行業(yè)稅源管理模型庫、優(yōu)秀納稅評估案例庫、優(yōu)秀稽查案例庫、優(yōu)秀服務性調研報告資料庫、行業(yè)評估模型庫等，為稅收管

21、理員及時、廣泛提供不同風險點（源）管理的經驗借鑒，提供防范、控制、化解稅源管理風險的模板資源，提升風險應對的能力。同時，風險管理知識庫的建立和完善也為風險管理提供了操作標準，使稅收風險管理具有科學性、不同人員應對同一風險具有一致性，確保稅收執(zhí)法行為的公平公正。第二篇：大企業(yè)稅收風險分析報告大企業(yè)稅收風險分析報告目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現為：（一）虛

22、假出資與抽逃注冊資本。注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉移。（二）收入納稅風險：1.隱藏收入不入賬2.收入長期掛往來，不納稅申報3.不依合同規(guī)定確認收入，收款時開票確認收入（三）成本費用納稅風險：1.大量收據或白條入賬2.虛增人頭，虛增工資3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調整納稅期間成本費用（四）會計報表稅務分析風險：1.在資產負債表上的表現則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；2.在利潤表上的表現則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理；3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關于加強大企業(yè)稅務風險管理的建議（一）提

23、高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉變提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業(yè)高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應在董事會層面更加重視稅務風險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監(jiān)督稅務風險管理制度的設立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經營過程中主動規(guī)避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。（二）建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉變稅務風險管理是指通過制度實現對企業(yè)稅務風險的控制，其實質是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理

24、和事中監(jiān)控，提前發(fā)現和預防風險。建立稅務風險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務風險、實現自我管理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務風險管理體系，直接影響稅務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人，從而被施以稅務檢查為主的后續(xù)管理措施。（三）提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉變第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現有業(yè)務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。第二個層

25、面為納稅籌劃層面。稅收作為經濟調控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經濟業(yè)務用足有關稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發(fā)生的經濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經濟發(fā)展。當稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經濟行為或新的經濟業(yè)務出現時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。（四）建立稅務信息管理系統(tǒng)，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障大企業(yè)經營范圍廣，業(yè)務和管理

26、流程復雜，與此相關的稅收法規(guī)及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業(yè)相關的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務風險管理體系的基礎。第三篇：企業(yè)法律風險的特征企業(yè)法律風險的特征1.發(fā)生原因的法定性或約定性例如，企業(yè)違反法律規(guī)定、合同約定，侵權，怠于行使法律賦予的權利等，這些原因都是由法律規(guī)定或者合同等約定的，否則不能直接導致法律風險的發(fā)生。企業(yè)內部依據國家法律法規(guī)制定的規(guī)章制度，也是企業(yè)全體員工必須遵守的行為規(guī)范，如果企業(yè)員工不遵守企業(yè)內

27、部規(guī)章制度，也將導致企業(yè)法律風險的發(fā)生。從企業(yè)外部看，國際范圍內國與國或地區(qū)與地區(qū)之間引起的法律沖突，國內法律法規(guī)用規(guī)章在立法上的不一致，以及執(zhí)法環(huán)節(jié)上的不協(xié)調等，也都可能誘發(fā)和引起企業(yè)的法律風險。2.發(fā)生結果的強制性企業(yè)的經營活動如果違反法律法規(guī)，或者侵害其他企業(yè)、單位或者個人的合法權益，勢必承擔相應的民事責任、行政責任、甚至刑事責任等法律責任。而法律責任具有強制性，法律風險一旦發(fā)生，企業(yè)必然處于被動承受其結果的窘迫境地。企業(yè)發(fā)生法律風險的結果往往十分嚴重，有時甚至是顛覆性的。一個官司打垮一個企業(yè)，多年的經營積累可能毀于一個法律風險。3.發(fā)生領域的廣泛性企業(yè)的所有經營活動都離不開法律規(guī)范的調

28、整，企業(yè)實施任何行為都需要遵守法律規(guī)定。法律是貫穿企業(yè)經營活動始終的一個基本依據。企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費者以及企業(yè)內部的關系，都要通過相應的法律來調整和規(guī)范。因此，企業(yè)法律風險存在于企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務活動之中，存在于企業(yè)從設立到終止的全過程。4.發(fā)生形式的關聯(lián)性在企業(yè)風險體系中，許多風險并不是截然分開的，往往可能互相轉化，存在交叉和重疊。法律風險與其他各種風險的聯(lián)系最為密切，關聯(lián)度最高。如企業(yè)發(fā)生財務風險、銷售風險，往往也包含法律風險：前一段發(fā)生的中航油期貨投資風險，最后就轉化為法律風險。由于法律風險是依據法定原因產生的，而遵守法律法規(guī)是企業(yè)在生產經營中最基本的要求，因

29、此，法律風險是企業(yè)風險體系中最需要防范的基本風險。5.發(fā)生后果的可預見性法律風險是有法律規(guī)定的原因產生的法定后果，因此事前是可以預見的，可以通過各種有效手段加以防范和控制。企業(yè)法律風險事前可防可控與企業(yè)時候對法律責任的追究難以自主操控，正是基于法律風險的可預見性而言的。第四篇：加強大企業(yè)稅收風險管理淺析加強大企業(yè)稅收風險管理淺析稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。由于現今企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復雜，稅務機關征管越來越嚴格，使得稅收風險已成為企業(yè)的重要風險之一。因此，重視稅務管理，控制和防范稅務風險已成為當前企業(yè)管理

30、的重要事項和稅務機關的重要關注點。大企業(yè)由于生產經營規(guī)模較大、購銷量大、管理規(guī)范，經濟地位重要，稅源地位舉足輕重，因此大力加強大企業(yè)稅收風險意識，幫助大企業(yè)建立健全稅務風險管理體系，鼓勵納稅人自覺納稅，提升納稅人的稅法遵從度，構建和諧的征納關系，已是大企業(yè)稅收管理的一項重要任務。一、建立企業(yè)稅收風險管理的意義（一）可以提高稅收管理的公平性和效率稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準確納稅而致使稅款流失的風險。稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險估測、風險評價等手段，對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施有效控制，并采取措施處理風險所致的后果。稅收風險管理對當

31、前風險的確認，有利于對不同風險程度的企業(yè)實施不同的管理措施，加強管理的針對性和公平性，提高工作效率；對潛在風險的確認，可以建立稅收風險預警系統(tǒng)，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時稅收風險預警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。（二）可以降低稅收征管成本對稅務機關來說，希望稅收收入安全、穩(wěn)定增長，并要求以最小的稅收成本實現稅收收入。而稅收風險管理能夠事先預測并控制由于納稅人不依法納稅而導致的不穩(wěn)定、不安全，保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長。由于有的放矢、分類管理可以最大限度的降低稅收征收成本。二、稅收風險的成因（一）現行稅收管理體制還不夠完善市場經濟要求稅務機關依法征稅，但按收入計劃任務征稅

32、的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財政支出剛性增長的制約，我國稅收收入計劃任務的制定缺乏靈活性，可調整余地較小，不能隨經濟情況的變化而進行大幅度調整，稅收收入計劃任務基本上是只能升不能降，而上級又往往把稅收收入任務的完成情況作為衡量、考核下級政府和部門的政（業(yè)）績、實施獎懲的主要依據之一。在這種情況下，不但定有嚴格的稅務部門的稅收任務，而且還要保證地方級稅收收入任務?；鶎尤藛T為了完成各種考核指標和數據而窮于應付，地方政府和部門在有意和無意間由此導致的違背“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅”的稅收原則的情況也不可避免地會時有發(fā)生。由于稅務機關調節(jié)稅收的做法直接導致大企業(yè)不按經營實際納稅，這既動

33、搖了稅收的根基，又給稅收帶來不可估量的風險。（二）執(zhí)法不規(guī)范及稅收政策變化快法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予稅務機關過多的自由裁量權，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”加以否定，從而使納稅人的稅務風險大大增加。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發(fā)展的需要，稅務法規(guī)變化過快，臨時性規(guī)章較多，稅收政策不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。如果企業(yè)不及時跟進調整自己的涉稅業(yè)務，就會使自己的納稅行為由合法轉變?yōu)椴缓戏?，給企業(yè)帶來稅務風險。如新企業(yè)所得稅法實施以后，我區(qū)原享受15優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)不按新法規(guī)定進行過渡期調整，繼續(xù)使用原來的優(yōu)惠稅率則

34、構成偷稅，給企業(yè)帶來稅收風險。（三）企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質低導致的風險企業(yè)在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規(guī)的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務風險。例如有的財務人員對別的企業(yè)開具給自己的發(fā)票不加辨別，收取假發(fā)票入賬，即使業(yè)務真實仍需補繳稅款，有的給企業(yè)造成巨大損失。三、防范稅務風險的幾點建議鑒于大企業(yè)的重要經濟和稅收地位，對所管轄的大企業(yè)引入科學的風險評估和防范體系，按行業(yè)

35、風險程度高低對企業(yè)進行分類、分級管理，將有利于稅務機關充分認識稅收風險所在，及時實施有效管理，避免稅收流失。（一）改革稅收收入計劃考核辦法要針對我國稅制設計中的缺陷，積極研究解決辦法，以堵塞漏洞，杜絕因稅制設計缺陷而引起的稅收流失。要加快完善地方稅收體系，充實地方稅稅種，給地方政府一定的稅收立法權和管理權，使地方政府能在法規(guī)范圍內運用稅收杠桿調節(jié)經濟，從而減少越權干預稅收的非理性行為。要改革稅收收入計劃考核辦法，由高度的指令性計劃考核改為指令性與指導性相結合，由單純的基數遞增法向結合上年實績、當年經濟增長水平以及各種特殊因素等方面綜合確定的方法轉變，逐步與“稅收負擔率”相對接，以增強稅收收入計

36、劃的科學性、真實性、可靠性。（二）積極引導企業(yè)樹立風險防范意識由于企業(yè)稅務風險已成為當今企業(yè)面臨的重要風險之一，這就要求每個企業(yè)在從事各項經濟活動時必須樹立稅務風險防范意識。首先，企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，要依法辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，以納稅健康之身參與市場競爭。其次，在對外簽訂各種經濟合同時，要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況，防止對方當事人轉嫁稅務風險。對合同條款要認真推敲，防止發(fā)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務風險，不要認為稅務問題只是財務部門的事情，企業(yè)各個部門都應關心重視稅務風險

37、問題。企業(yè)不僅要有風險防范意識，還應充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控。稅收籌劃預警系統(tǒng)應當具備以下功能：一是信息收集功能。通過大量收集與納稅人相關稅收政策變動情況、市場競爭情況、稅務行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身的生產經營情況等多方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警。二是風險控制功能。當稅收籌劃可能發(fā)生潛在風險時，該系統(tǒng)還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險的發(fā)生。（三）努力提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務素質提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務素質是有效防范企業(yè)稅務風險的基礎。企業(yè)應該采取各種

38、行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，更新和掌握稅務知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。另外，企業(yè)應該加強對稅務籌劃人員的培訓，使他們既知曉企業(yè)內部的生產經營管理情況，又精通企業(yè)所在產業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制風險的中堅力量。在人力資源政策方面，要使企業(yè)稅務人員享有與其職務特點相適應的待遇和權利。作為稅務機關，我們不但應該指派專業(yè)能力強、綜合素質高的人員對大企業(yè)進行指導和服務，而且應該進一步發(fā)展充實大企業(yè)服務直通車等有關項目的內容，提高其正確規(guī)避稅務風險的能力。

39、（四）充分發(fā)揮中介組織的作用稅收問題先天具有的專業(yè)性、復雜性和時效性使得企業(yè)僅憑自己的力量往往很難應付，企業(yè)的稅務人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務機關溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內部審計部門的一部分職責，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現企業(yè)的稅收風險并提供解決方案。（五）加強對企業(yè)的納稅輔導和評估稅務機關除全面、及時、準確地向企業(yè)提供有關涉稅信息外，還應充分發(fā)揮納稅評估的警示和服務作用，使稅務管理由“監(jiān)督打

40、擊型”向“管理服務型”轉變，使稅企雙方在納稅問題的發(fā)現和應對上形成良性的互動關系，有利于提高納稅人的稅法遵從度。稅收風險既有稅務機關征管不到位的潛在風險，也有納稅人不遵從稅法產生各種損失的潛在風險，切實加強稅收風險分析和識別，將一般性稅收違規(guī)行為與偷逃騙稅行為相區(qū)分，對一般性違規(guī)風險通過稅務約談、風險點核實等納稅評估工作，幫助納稅人理解稅收政策，引導納稅人如實進行納稅申報，化解了納稅人因政策理解偏差等一般性問題可能導致稅務機關處罰等稅收風險，這是避免企業(yè)出現稅收風險和稅務機關出現稅收執(zhí)法風險的有效途徑之一。第五篇：如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風險如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風險xx

41、-12-117：16高翔【大中小】【打印】【我要糾錯】xx年4月以來，國稅總局稽查局發(fā)布關于開展大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知，要求銀行、保險、電力、通信、石油化工五大行業(yè)中的60戶大型企業(yè)集團的成員企業(yè)或分支機構，對xxxx年三個年度開展稅收自查工作，到目前自查工作已基本結束，筆者也親歷了這場自查工作，自查結束后對此次自查工作中問題進行總結，認為個人所得稅是暴露問題最多的稅種之一，值得關注和深思。一、個人所得稅征管存在的問題及原因在此次稅收自查中，雖然各個稅種都可能或多或少存在問題，但由于個稅自身的諸多特點，造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。（一）個人所得稅征稅項目的多樣性由于個人取得收入來

42、源不同，根據中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定下列各項十一項個人所得，應納個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應稅項目而且在每類應稅項目涉及內容還存在復雜性、多樣性，比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進行自查的內容，可見個人所得稅征稅項目的多樣性及復雜性是造成個人所得稅征管復雜性的原因之一。（二）個人所得稅與個人利益息息相關個人所得稅的納稅人為取得應稅收入的個人，與自身利益息息相關，所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中，一些納稅人往往為了一己之私了，故意通過各種方式對個稅少報或瞞報，造成個稅征管存在問題。（三）稅收政策調整與財稅人員業(yè)務素質由于當前我國面臨經濟形勢的風云變幻，相應的稅收政策和法律法規(guī)不斷調整和變化，有些財務人員由于日常