部門參與主體行為目標(biāo)管理編制交易成本論文

1、部門參與主體行為目標(biāo)管理編制交易成本論文編者按：本文主要從理論回顧；各參與主體之間交易成本分析；降低編制過程中交易成本制度構(gòu)建的建議進行論述。其中，主要包括：建立和運作管理機構(gòu)的成本，安全保證生效的抵押成本、財政部門在預(yù)算編制過程中發(fā)揮的作用是分配預(yù)算資金、財政部門與預(yù)算部門交易成本分析、我國對部門預(yù)算編制程序的要求是“二上二下”的程序、基本支出與項目支出管理混亂、財政部門內(nèi)部各部門之間的交易成本分析、具有預(yù)算分配權(quán)的部門與其它各參與主體交易成本分析、加強基礎(chǔ)性制度構(gòu)建、財政部門和其它部門的工作規(guī)則制度化、構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵機制等，具體請詳見。 摘要：按照威廉姆森的交易成本理論，部門預(yù)算編

2、制過程中的交易成本屬于事前交易成本。編制過程中由于各參與主體的行為目標(biāo)的差異及信息不對稱必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。因此，應(yīng)加強基礎(chǔ)性制度構(gòu)建，使財政部門與其它部門的工作規(guī)則制度化，建立預(yù)算資金使用的激勵機制。 關(guān)鍵詞：交易成本；部門預(yù)算；制度構(gòu)建 我國目前正在進行的以部門預(yù)算、政府采購和國庫集中收付制度改革為主體的財政支出改革是我國構(gòu)建公共財政框架、完善財政管理制度的重要改革，而部門預(yù)算改革在這三項改革中居于基礎(chǔ)性地位。從實施的情況來看，我國目前的部門預(yù)算編制、執(zhí)行與公共財政對部門預(yù)算的要求還有較大的差距。在沒有完善的制度規(guī)制預(yù)算編制參與主體的情況下，由于編制參與主體行為目標(biāo)差異以及信息不對稱，導(dǎo)

3、致編制過程中的交易成本很大。 一、理論回顧 在交易成本的理論界定方面，威廉姆森論證了“契約人”人性假設(shè)與“經(jīng)濟人”人性假設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系均是追求利潤最大化（或效用最大化），在交易成本存在原因方面，他特別強調(diào)有限理性與機會主義人性以及資產(chǎn)的專用性，同時將交易成本分為兩部分：一是事先的交易成本，即為簽訂契約，規(guī)定交易雙方的權(quán)利、責(zé)任等所花費的費用；二是簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問題，從改變條款到退出契約所花費的費用，包括當(dāng)交易偏離了所要求的準(zhǔn)則而引起的不適應(yīng)成本，糾偏引起的爭論不休的成本，建立和運作管理機構(gòu)的成本，安全保證生效的抵押成本1。交易成本經(jīng)濟學(xué)作為一門分析經(jīng)濟組織的制度理論，在20世

4、紀(jì)90年代開始被運用來解釋公共預(yù)算制度的設(shè)計（Bartle&Ma,2001;Patashnik,1996）。在這種分析框架中，預(yù)算被看成一種合同。實際上，四十多年前，公共預(yù)算專家瓦爾達(dá)沃斯基就已經(jīng)表述了這樣的觀點（Wildavsky,1964,p.2）。從交易成本經(jīng)濟學(xué)的角度來看，預(yù)算過程就是制定和實施預(yù)算合同的過程。這個過程中會發(fā)生各種交易成本：形成預(yù)算合同時必須支付事前交易成本，如討價還價費用、信息費用、決策時間和協(xié)調(diào)費用等；確保預(yù)算合同能夠?qū)嵤┑氖潞蠼灰壮杀?。本文分析的形成部門預(yù)算合同的交易成本，從其內(nèi)涵來看，為威廉姆森定義中的事先的交易成本，即簽訂預(yù)算契約的交易成本。 在對官員行為的

5、研究中，尼斯坎南認(rèn)為，官員與其它所有人一樣，都是效用最大化者3。而官員的效用最大化即預(yù)算最大化。根據(jù)繆勒的模型(1999，中譯本)，設(shè)預(yù)算部門通過預(yù)算獲得的收益函數(shù)為： B=B(Q),B0,B 由預(yù)算部門提供的公共服務(wù)的生產(chǎn)函數(shù)為： C=C(Q),C0,C 作為理性經(jīng)濟人的預(yù)算單位官員，其追求預(yù)算最大化的約束條件是獲得的預(yù)算數(shù)要能彌補其提供的公共服務(wù)的成本，其目標(biāo)函數(shù)為： Ob=B(Q)+B(Q)-C(Q) 其一階條件產(chǎn)生 B(Q)=/(1+)C(Q) B(Q)=C(Q) 其中為拉格朗日乘數(shù)。預(yù)算資金最有效率使用的條件應(yīng)為預(yù)算支出給官員帶來的邊際收益等于給其帶來的邊際成本，即：B(Q)=C(Q

6、)，而拉格朗日乘數(shù)卻表明了預(yù)算支出的擴大趨勢，即B(Q) 二、各參與主體之間交易成本分析 財政部門在預(yù)算編制過程中發(fā)揮的作用是分配預(yù)算資金。由于預(yù)算資金是一種稀缺性資源，因此，作為預(yù)算委托代理關(guān)系中的重要一層委托人4，財政部門需要對預(yù)算編制的效率及預(yù)算資金的使用效益負(fù)責(zé)。因此，在本文中，財政部門在預(yù)算編制這一層委托代理關(guān)系中的行為目標(biāo)被設(shè)定為預(yù)算編制效率最大化和預(yù)算資金使用效益最大化。官員（即預(yù)算用款單位）“追求預(yù)算最大化”，即意味著預(yù)算單位以追求本部門預(yù)算最大化為目標(biāo)。而具有預(yù)算資金分配權(quán)的部門（發(fā)改委、科技部門等）的行為目標(biāo)則具有雙重性，一方面，作為預(yù)算資金分配管理主體之一，它們在對其掌握

7、的資金的分配的委托代理關(guān)系中，作為一個委托方，它們存在著預(yù)算編制效率及預(yù)算資金使用效益最大化的目標(biāo)，另一方面，它們也存在著本部門預(yù)算最大化的動機。 （一）財政部門與預(yù)算部門交易成本分析 我國對部門預(yù)算編制程序的要求是“二上二下”的程序，而且和以往的部門代下屬單位編制預(yù)算不同，現(xiàn)行部門預(yù)算要求基層單位根據(jù)科學(xué)合理的定員定額標(biāo)準(zhǔn)及事業(yè)經(jīng)費編制預(yù)算上報部門，由部門匯總后再上報財政部門。將預(yù)算數(shù)核定工作下放到部門后，財政部門也可以將工作重心轉(zhuǎn)到對預(yù)算管理的宏觀層面上來。但是在目前定員定額標(biāo)準(zhǔn)不完善、項目管理不健全的情況下，財政部門處于嚴(yán)重的信息不對稱的劣勢中。 對于預(yù)算單位來說，它們控制的專業(yè)知識和信

8、息都可以用來追求本部門利益最大化（Halpern,1992）。在部門預(yù)算編制過程中，預(yù)算單位常見的行為有： 1、隱瞞收入。部門預(yù)算基于其完整性的特點，要求將所有的收入項目都編入預(yù)算。在收支兩條線管理制度沒有普遍推行的情況下，這一要求無疑是大打了折扣的。預(yù)算單位為了本部門的利益，往往截留預(yù)算資金，私設(shè)小金庫，隱瞞應(yīng)納入預(yù)算的收入，雖經(jīng)多方查處，仍屢禁不止。據(jù)估計，目前我國的預(yù)算外收入已經(jīng)達(dá)到了與預(yù)算內(nèi)收入相當(dāng)?shù)囊?guī)模，而部門隱瞞的收入又占了多少比重，則是很說得清楚的。 2、虛增開支。在開支數(shù)目的核定中，預(yù)算單位往往利用信息優(yōu)勢，不是從預(yù)算資金的最優(yōu)使用效率出發(fā)，而是盡量地將開支標(biāo)準(zhǔn)提高，從而導(dǎo)致資

9、金使用的浪費，相當(dāng)一部分資金被用于官員的在職享受，腐敗現(xiàn)象也難以杜絕。 3、基本支出與項目支出管理混亂?；局С雠c項目支出的管理辦法是有著很大差別的。但現(xiàn)行的對這兩類支出界線的規(guī)定很模糊，缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，這就造成預(yù)算單位在編報預(yù)算數(shù)字時存在很大的隨意性，有的將這兩類支出隨意調(diào)節(jié)，而有的甚至是將相同的支出兩邊都列，虛增預(yù)算支出。 財政部門要掌握預(yù)算單位的真實收支信息，無疑需要付出很大的搜尋成本。同時，在確定預(yù)算數(shù)額的過程中，財政部門和預(yù)算單位之間要就預(yù)算數(shù)進行反復(fù)的協(xié)商、討價還價，這無疑也需要付出大量的時間成本與人員成本。由于信息不對稱，財政部門往往只能根據(jù)以往的經(jīng)驗，對各部門上報的數(shù)據(jù)進行削減

10、，“基數(shù)加增長法”往往成為財政部門應(yīng)付各預(yù)算單位的主要方法。同時，如果所有的部門都預(yù)期，即使他們不從財政資金中攫取更多的、甚至是多余的資金，其它部門也會選擇這樣的策略，那么他們便會發(fā)現(xiàn)，對財政資金采取掠奪策略是最佳策略。在這種情況下，如果沒有一種制度來解決這些問題，結(jié)果就只能是一種“囚徒困境”，掠奪性策略在預(yù)算領(lǐng)域就會盛行2。而如果財政部門預(yù)計到預(yù)算單位采取的是上述的掠奪性策略，那么它的策略就會是對所有上報的部門的預(yù)算數(shù)都進行經(jīng)驗性地削減，這樣便會出現(xiàn)即使沒有虛報的部門的預(yù)算也會被削減，由此就導(dǎo)致了預(yù)算編制過程中的“劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象”，預(yù)算資金分配的科學(xué)合理性也就難以保證了。 （二）財政部門內(nèi)

11、部各部門之間的交易成本分析 部門預(yù)算編制過程中的交易成本不僅發(fā)生在財政部門與預(yù)算單位之間，在財政部門內(nèi)部各部門之間同樣存在交易成本。部門預(yù)算改革中財政部門內(nèi)部機構(gòu)改革措施是要對財政部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)及其管理職能進行重新設(shè)計，由預(yù)算機構(gòu)作為統(tǒng)一管理預(yù)算的部門，改變原來按經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置機構(gòu)的做法，做到一個部門歸口財政部門的一個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，財政部門一個口子對外。這項改革的思路，是要加強部門預(yù)算管理工作的統(tǒng)一性，有利于財政部門內(nèi)部各部門發(fā)揮其業(yè)務(wù)特長，對各部門的預(yù)算工作加強領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督。 但是，各業(yè)務(wù)部門由于其本身工作特殊性及專業(yè)性，掌握了分管部門預(yù)算資金信息的部分“專用資產(chǎn)”，因此，預(yù)算部門與各業(yè)務(wù)部門之間也存

12、在信息不對稱現(xiàn)象?，F(xiàn)實的情況便是，各分管業(yè)務(wù)部門往往不是站在財政全局的角度對預(yù)算用款單位上報的預(yù)算數(shù)進行嚴(yán)格的審查，而是分別站在各自不同的角度，為分管的部門爭資金、爭項目，甚至一些人將部門的領(lǐng)導(dǎo)能否為其所分管的部門爭到更多資金、項目視為其能力、權(quán)力的象征。這樣，在財政部門內(nèi)部就形成了“諸侯割據(jù)”的局面5。而各預(yù)算單位也就沿襲了傳統(tǒng)的“跑部錢進”的做法。最終，各業(yè)務(wù)部門初步匯總編制的財政預(yù)算往往會超出預(yù)算可用財力界限。由此，財政部門內(nèi)部的協(xié)商、討價還價現(xiàn)象也就在所難免。 （三）具有預(yù)算分配權(quán)的部門與其它各參與主體交易成本分析 部門預(yù)算改革的目標(biāo)之一就是要改變以前的切塊分配預(yù)算資金給部門自行分配使

13、用資金的撥款模式，由財政部門統(tǒng)一行使財政管理職能。而目前的情況是，除了財政部門之外，科技部門、發(fā)改委（原計委）等部門還具備預(yù)算資金分配的職能。2003年成立國資委、建立了國有資產(chǎn)管理新體制之后，國有資本經(jīng)營預(yù)算的建立問題也提上了議事日程。因此，又存在一個在公共財政框架下如何處理好財政部門與國資委的關(guān)系的問題。毫無疑問，這些部門掌握了其分管項目資金分配的更多的信息，財政部門與其存在信息不對稱。而這些單位與預(yù)算單位之間同樣也存在著類似于財政部門與預(yù)算單位之間的信息不對稱問題，在預(yù)算資金分配過程中同樣存在交易成本。同時，這些部門除和其它部門一樣存在隱瞞收入、虛增支出外，預(yù)算資金分配權(quán)也被這些部門用來

14、追求本部門利益最大化，例如審計署披露的2003年的部門預(yù)算中，有預(yù)算資金分配權(quán)力的部門年初大量預(yù)留資金，造成資金分配隨意性很大，降低了預(yù)算資金的使用效益。因此，財政部門在信息搜尋以及和這些部門的協(xié)調(diào)、溝通方面的難度無疑更大，預(yù)算資金多頭管理增大了預(yù)算編制工作中的交易成本。 通過上述分析，我們得出，各參與主體之間由于行為目標(biāo)的差異及信息不對稱而帶來的信息搜尋、討價還價、協(xié)調(diào)等交易成本和預(yù)算資金的不科學(xué)、合理地分配一樣，都會造成無效率的社會支出。 三、降低編制過程中交易成本制度構(gòu)建的建議 從降低交易成本入手，筆者認(rèn)為應(yīng)該通過以下制度的構(gòu)建來達(dá)到提高預(yù)算效率與預(yù)算資金使用效率的目的。 （一）加強基礎(chǔ)

15、性制度構(gòu)建 科學(xué)而嚴(yán)格的基礎(chǔ)性制度約束，可以使各參與主體形成正確、合理的預(yù)期，使其行為目標(biāo)趨于一致，降低編制過程中的信息成本與協(xié)調(diào)成本，從而提高預(yù)算編制效率與預(yù)算資金使用效益。 從目前的情況來看，應(yīng)抓緊以下基礎(chǔ)性制度的構(gòu)建：1、修改預(yù)算法。對預(yù)算法的修改中，應(yīng)增加對編制部門預(yù)算的具體規(guī)定，完善預(yù)算編制范圍，明確將預(yù)算外資金納入預(yù)算，保證預(yù)算的完整性。2、完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)和收支分類體系，加強項目管理，制定操作性強的基本支出與項目支出劃分辦法。在此基礎(chǔ)上，按照零基預(yù)算制度的要求科學(xué)合理地編列各項支出。3、和財政支出三大改革的另外兩項改革政府采購改革、國庫集中支付制度改革整合、聯(lián)動進行，保障財政支出

16、制度運行的整體有效契合。 （二）財政部門和其它部門的工作規(guī)則制度化 1、加強預(yù)算編制的信息收集工作 財政部門要改變預(yù)算編制過程中的信息不對稱的劣勢，信息收集是一項必不可少的工作。筆者認(rèn)為，科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范的項目管理制度為實現(xiàn)這一目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。同時，財政部門還應(yīng)借鑒美國等發(fā)達(dá)國家預(yù)算體系，建立部門預(yù)算單位的基礎(chǔ)信息資料庫。主要收集內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、機構(gòu)職能、人員編制、實有人員、各類資產(chǎn)使用和占用情況，并且應(yīng)對以上信息及時更新，以便于財政部門進行日常的預(yù)算監(jiān)管。財政部門在掌握了足夠的信息情況下，便可以增大其在部門預(yù)算編制中的話語權(quán)，擺脫在和各部門的“討價還價”過程中的被動地位的劣勢，從而強化

17、部門預(yù)算編制的監(jiān)管工作，減少信息不對稱，降低交易成本。 2、協(xié)調(diào)好和其它有預(yù)算資金分配權(quán)的部門的關(guān)系 從長遠(yuǎn)來看，發(fā)改委、科技部門等單位的預(yù)算資金分配權(quán)應(yīng)該集中到財政部門，以改變預(yù)算資金多頭管理的現(xiàn)狀，保證部門預(yù)算的規(guī)范性與完整性，這也是我國經(jīng)濟管理與預(yù)算管理改革的方向。但在目前的情況下，這些部門在經(jīng)濟管理中發(fā)揮著重要職能，這些職能的發(fā)揮對處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期間的我國來說也是必不可少的，而管理方式的轉(zhuǎn)變也需要一個過程。因此，簡單地將這些部門資金分配權(quán)力上收也許并不現(xiàn)實，現(xiàn)實的選擇是規(guī)范好這些部門的工作程序，協(xié)調(diào)好財政部門與這些部門的關(guān)系。作為一個過渡的選擇，應(yīng)由財政部門牽頭，建立財政部門和這些部門定

18、期的、制度化的協(xié)調(diào)與溝通機制，從預(yù)算編制的審核，到預(yù)算資金的撥付，再到對這些資金使用過程中的效益的考核，財政部門和這些部門都要及時溝通和協(xié)調(diào)。這樣不但可以加強對這些單位預(yù)算資金分配權(quán)力的監(jiān)督，而且也可以監(jiān)督由這些單位分配的資金的使用情況。 （三）構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵機制 馬一麟、侯俊指出，在我國省級預(yù)算中存在“預(yù)算產(chǎn)權(quán)”這樣一種制度安排。這樣一種制度安排有利于降低預(yù)算實施后的交易成本，但也有其很大的局限性。筆者認(rèn)為，目前在預(yù)算資金使用的激勵機制構(gòu)建問題上，不妨實行一種預(yù)算資金的“部分產(chǎn)權(quán)”制度，即在各部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及項目管理還不完善的情況下，不同于以前“基數(shù)加增長法”，財政部門先以一定的

19、標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算資金分配給各用款部門，在此基礎(chǔ)上加強預(yù)算審計工作，對資金使用合理、科學(xué)的才可以在以后年度適當(dāng)增加這些部門的預(yù)算數(shù)，特別是科學(xué)、合理使用而有節(jié)余的部門甚至可以享有對剩余資金的部分使用權(quán)。而對審計中發(fā)現(xiàn)存在虛報開支、隱瞞收入以及其它資金不合理使用情況的，則按一定標(biāo)準(zhǔn)削減以后年度的項目支出等預(yù)算資金。很明顯，這也只是一種過渡措施，但相比起“基數(shù)加增長法”來說，無疑是有一定進步的。7 1、最靈夢想是一個天真的詞，實現(xiàn)夢想是個殘酷的詞。21.3.43.4.202100:2700:27:083月-2100:272、只有收獲，才能檢驗耕耘的好處；只有貢獻(xiàn)，方可衡量人生的價值。二二一二二一年三月四日

20、2021年3月4日星期四3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負(fù)了所受的苦難。00:273.4.202100:273.4.202100:2700:27:083.4.202100:273.4.20214、找一個理由，否認(rèn)憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。3.4.20213.4.202100:2700:2700:27:0800:27:085、成功與不成功之間有時距離很短只要后者再向前幾步。三月 21星期四, 三月 4, 20213/4/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。12時27分12時27分4-3月-213.4.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場。21.3.421.3.42

21、1.3.4。2021年3月4日星期四二二一二二一年三月四日8、真正沒有資格談明天的人，是那個不懂得珍惜今日的人。00:2700:27:083.4.2021星期四, 三月 4, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.3.43.4.202100:2700:27:083月-2100:272、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年三月四日2021年3月4日星期四3、你是唯一的，你是十分獨特的，你就是你生命中的第一名。00:273.4.202100:273.4.202100:2700:27:083.4.202100:273.4.20214、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必