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1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,1,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化培訓(xùn),第一講 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,3,概 述,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,制定了相應(yīng)的規(guī)章制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和1993年以來會(huì)計(jì)制度的重大改革,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題。為適應(yīng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的新要求,財(cái)政部于1997年6月17日發(fā)布了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(以下簡(jiǎn)稱規(guī)范,第一節(jié) 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性,一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范圍,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要是對(duì)為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。 主要包括: (1)會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得
2、、填制、審核、傳遞、保管等, (2)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)帳等, (3)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求、報(bào)送期限等, (4)會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)銷毀程序等, (5)會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等, (6)會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求, (7)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求,會(huì)計(jì)人員配備和管理要求,會(huì)計(jì)人員崗責(zé)任制 的建立和職責(zé)分工,會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行,會(huì)計(jì)工作交接的程序, (8)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施,二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié),一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松懈而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作,帳目混亂,財(cái)產(chǎn)不實(shí),數(shù)據(jù)失真; 一些單位會(huì)計(jì)人員數(shù)
3、量不足,素質(zhì)不高,造成記 帳隨意,手續(xù)不清,差錯(cuò)嚴(yán)重,會(huì)計(jì)資料散失; 一些單位為了掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,任 意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)帳簿,會(huì)計(jì)報(bào)表達(dá); 有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德,不認(rèn)真行使會(huì) 計(jì)監(jiān)督職權(quán),參與違法違紀(jì)活動(dòng),甚至為違法亂紀(jì)活 動(dòng)出謀劃策,三、造成的原因,對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高 有意違紀(jì)造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂 對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作地標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,8,考核扣分項(xiàng)目,四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性,是提高會(huì)計(jì)工作水平的需要 是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要 是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要 是必改善經(jīng)營管理加第宏觀調(diào)控和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)
4、秩序的需要,第二節(jié) 規(guī)范的制定和實(shí)施,一、制定規(guī)范的必要性,為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 為了建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序 為了提高會(huì)計(jì)工作水平,二、制定規(guī)范的指導(dǎo)思想,以會(huì)計(jì)法為依據(jù) 從會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況和發(fā)展需要出發(fā) 突出重點(diǎn)繁簡(jiǎn)兼顧,三、規(guī)范的適用范圍,國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。 根據(jù)稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)建帳的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定;按規(guī)定可不建帳的個(gè)體工商戶不適用本規(guī)定,四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理,單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng) 導(dǎo)責(zé)任。 各省,自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)要加強(qiáng) 對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo),通過政策引導(dǎo)、 經(jīng)
5、驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施,促進(jìn)基層單位加強(qiáng) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本 部門的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,第二講 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要求,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要為基本前提 單位規(guī)模的大小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn) 經(jīng)營管理的要求 不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)人員 實(shí)行代理記帳是途徑之一 代理記帳是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)代替獨(dú)立核算單 位辦理記帳算帳報(bào)帳業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,18,問題一、是否所有單位均需設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),規(guī)范化第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu);不具備
6、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。 會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,19,問題二、某單位未單獨(dú)設(shè)財(cái)務(wù)室,只有會(huì)計(jì)、出納兩人,該單位需要指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管嗎? 答:需要指定會(huì)計(jì)主管。 1、單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的,要任命會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員的,要指定會(huì)計(jì)主管人員 。 3、要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事項(xiàng),二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的配備要求,各單
7、位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu); 不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人; 在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)在專職會(huì) 計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員是在一個(gè)單位內(nèi) 具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員,三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任職條件,一)堅(jiān)持原則,廉潔奉公; (二)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格; (三)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年; (四)熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、 政策,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí); (五)有較強(qiáng)的組織能力; (六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的
8、要求,四、會(huì)計(jì)工作崗位,會(huì)計(jì)工作崗位是對(duì)一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行具體 分工而設(shè)置的各個(gè)職能崗位 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者 會(huì)計(jì)主管人員,出納,財(cái)產(chǎn)物資核算,工資核算, 成本費(fèi)用核算;財(cái)務(wù)成果核算,資金核算,往來結(jié) 算,總帳報(bào)表,稽核,檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算 化和管理會(huì)計(jì)的單位,可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作 崗位,也可以與其他工作崗位相結(jié)合,五、設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的原則,根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 符合內(nèi)部牽制制度的要求 有利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)不斷提高 業(yè)務(wù)素質(zhì) 有利于建立崗位責(zé)任制,六、會(huì)計(jì)人員的任職要求,持有會(huì)計(jì)證-各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)
9、證的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。 具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù),會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù),助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù) 按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,25,答:需要,以下十種崗位均需有從業(yè)資格: 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)2、出納;3、稽核;4、資本、基金核算;5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;8、總賬;9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制;10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理,問題三、出納需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格嗎,七、會(huì)計(jì)人員回避制度,回避制度是指為了
10、保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性,對(duì)由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系,第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德,一、建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的必要性,是提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平的有效途徑 是防止和杜絕會(huì)計(jì)工作中的不道德行為的必 要措施 是建設(shè)社會(huì)主義精神文明的基本要求,二、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容,敬業(yè)愛崗-會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,樹立良
11、好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),嚴(yán)守工作紀(jì)律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 熟悉法規(guī)-會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 依法辦事-會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 客觀公正-會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 搞好服務(wù)-會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法,為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù) 保守秘密-會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守
12、本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息,三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的,檢查考核部門-財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況。 獎(jiǎng)懲辦法-作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的,由所在單位進(jìn)行處罰;情節(jié)嚴(yán)重的,由會(huì)計(jì)證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)證,第三講 會(huì)計(jì)核算的一般要求,一、建帳要求,各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付; (二)財(cái)物的收發(fā)、增減
13、和使用; (三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算; (四)資本、基金的增減; (五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算; (六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理; (七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng),三、會(huì)計(jì)核算要求,及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 真實(shí)性-會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) 合法性-按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行 一致性-保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比 和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致,四、會(huì)計(jì)年度,自公歷1月1日起至12月31日止,五、記帳本位幣,會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣. 收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位,也可 以選定某種外國貨幣作為記帳本位市,但 是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
14、境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào) 表,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映,六、會(huì)計(jì)科目,各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用,應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,七、會(huì)計(jì)資料,會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他 會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑 證和會(huì)計(jì)帳簿,不得設(shè)置帳外帳,不得報(bào) 送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表,八、會(huì)計(jì)報(bào)表格式,各單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式由財(cái)政 部統(tǒng)一規(guī)定,九、會(huì)計(jì)記錄文字,會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族 自治
15、地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。中國 境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國 經(jīng)濟(jì)組織也可以同時(shí)使用某種外國文字,第四講 填制會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 原始憑證,各單位對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)-必須取得或者填制原始憑證,一、原始憑證的內(nèi)容,憑證的名稱; 填制憑證的日期; 填制憑證單位名稱或者填制人姓名; 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章; 接受憑證單位名稱; 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容; 數(shù)量、單價(jià)和金額,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,44,原始憑證的七項(xiàng)基本內(nèi)容,原始憑證的名稱,1)原始憑證名稱,填制憑證的日期,接受憑證單位的名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額,填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章
16、,憑證的編號(hào),2)填制憑證的日期,3)接受憑證單位的名稱,4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額,6)填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,7)憑證編號(hào),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,45,原始憑證的填制,1、原始憑證填制的基本要求。 真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,不弄虛作假,不涂改、挖補(bǔ)。 內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明),不可缺漏,尤其需要注意的是,年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫;名稱要寫全,不能簡(jiǎn)化;品名或用途要填寫明確,不許含糊不清;有關(guān)人員的簽章必須齊全,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,46,原始憑證的填制,填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)
17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成,都要立即填制原始憑證,做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。 書寫清楚。即字跡端正、易于辨認(rèn),做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求,文字工整,不草、不亂;復(fù)寫的憑證,要不串格、不串行、不模糊。 順序使用。即收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào),在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用,跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記,不得撕毀,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,47,一、受理外來原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面,l)原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí), 例如,是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票,防止虛假發(fā)票; 憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生;開出發(fā)票的 單位是否存在等等。 (2)原始憑證完整性的審核。即審核外來原始 憑證所應(yīng)
18、填寫的內(nèi)容是否全部具備,不得有遺漏。 (3)原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;是 否符合開支標(biāo)準(zhǔn);憑證所填寫的文字和金額是否字 跡清楚、規(guī)范,使用的筆和顏色是否符合要求等等,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,48,一、受理外來原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面,一式幾聯(lián)的原始憑證,必須注明各聯(lián)的用途,并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證;一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?,或本身具備?fù)寫功能,并連續(xù)編號(hào),作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,49,2、填制會(huì)計(jì)憑證-原始憑證審核,問題1:原始憑證不規(guī)范有那些情況,白條、復(fù)印件、傳真
19、件可以做為原始憑證嗎? 哪些原始憑證信息失真不能接受? 發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。 發(fā)票單位名稱與報(bào)銷單位名稱不符的。 憑證有涂改。 憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。 原始憑證內(nèi)容模糊不清的,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,50,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題2:原始憑證不齊全的幾類情況,沒有原始憑證,導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)發(fā)生 如: 規(guī)范第48條 “支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明 ” 應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證 如:職工外出借款憑證是否可以打白條,不入賬? 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四十八條:職工公出借款的憑證,必須附在記賬憑證之后。借款收回時(shí),不得退回原借款收據(jù),
20、應(yīng)當(dāng)另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人 未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全 按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限,應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批文件,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,51,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題3:外來的原始憑證遺失怎樣處理,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定: (1)應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明,證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額,證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 (2)無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況說明,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,52,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題3:外來的原始憑證遺失
21、怎樣處理,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定: (1)應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明,證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額,證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 (2)無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況說明,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,53,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題4:報(bào)銷憑證的簽字有什么要求,按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字,簽字必須簽全稱,不得只簽姓。 簽字人簽署姓名后,還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。 有多張憑證都需要簽字時(shí),要一張一張分別的簽,不能用復(fù)寫紙同時(shí)簽,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)
22、范培訓(xùn)培訓(xùn)用,54,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題5:有問題的外來原始憑證怎樣處理,中華人民共和國會(huì)計(jì)法第十四條:(l )不真實(shí)、不合法的,會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 (2)記載不準(zhǔn)確、不完整的,會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回,要求其按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,更正、補(bǔ)充,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,55,2、填制會(huì)計(jì)憑證,問題6:原始憑證有差錯(cuò)的怎么辦,中華人民共和國會(huì)計(jì)法第十四條: (1)有錯(cuò)誤的,退回出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。(發(fā)票管理辦法中指明“發(fā)票不能有涂改”) (2)金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,56,2
23、、填制會(huì)計(jì)憑證,問題7:如果一張?jiān)紤{證與幾張記賬憑證均相關(guān),該如何辦,答:可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件(第51-4條的規(guī)定,二、原始憑證的填填制要求,從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的
24、原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,58,二、原始憑證的填制要求,職工公出借款憑據(jù),必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件:如果 批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單
25、位的公章,第二節(jié) 記帳憑證,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始 憑證填制記帳憑證,一、記帳憑證類別,記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證 和轉(zhuǎn)帳憑證,也可以使用通用記帳憑證,二、記帳憑證的內(nèi)容,填制憑證的日期; 憑證編號(hào); 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要; 會(huì)計(jì)科目; 金額; 所附原始憑證張數(shù); 填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款 記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,62,1,0,返回,三、記帳憑證填制的基本要求,審核無誤 內(nèi)容完整 分類正確 連續(xù)編號(hào),四、 記帳憑證填制的具體要求,記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)
26、若干張同 類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不 得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外,其他記 帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑 證,可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面,并在其他 記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始 憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的 應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行 結(jié)算,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,65,四、 記帳憑證填制的具體要求,原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證
27、單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制,已經(jīng)登記入帳的記帳憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤 時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證, 在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再 用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證,注明“訂正某月 某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金 額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額, 另編一張調(diào)整的記帳憑調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用 紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字 填制一張更正的記帳憑證。 記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后
28、,如有空行,應(yīng)當(dāng) 自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷,填制記帳憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào) 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的,可以 采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào) 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記帳憑證,要 認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無誤 打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員 記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或 者簽字,五、會(huì)計(jì)憑證的書寫字跡必須清晰、工整,并符合下列要求,一)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫。阿拉 伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和 市種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 凡阿拉伯
29、數(shù)字前寫有市種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 (二)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位, 下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫到角 分;無角分的,角位和分位可寫“00”,或者符號(hào)“”;有 角無分的,分位應(yīng)當(dāng)寫“0”,不得用符號(hào)“”代替,三)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等,一律用正楷或者行書體 書寫,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或 者角為止的,在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正” 字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”或者“正”字。 (四
30、)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣 名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,70,五、會(huì)計(jì)憑證的書寫字跡必須清晰、工整,并符合下列要求,五)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),漢字大寫金額要寫 “零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),漢字大寫金 額中可以只寫一個(gè)“零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”,或者 數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí),漢 字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字,也可以不寫“零”字,六、會(huì)計(jì)憑證的保管,一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞,不得積壓。 (二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管,不得散亂丟失。 (三)
31、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按期裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào),四)原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需 要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主 管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證
32、復(fù)制 件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取 人員共同簽名或者蓋章。 (五)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得 原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號(hào)碼、 金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管 人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確 實(shí)無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由 當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì) 計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證,第五講 登記會(huì)計(jì)帳簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置,一、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置的總原則,各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,二、會(huì)計(jì)帳簿的基本構(gòu)成,會(huì)計(jì)帳簿包括總
33、帳、明細(xì)帳、日記帳和 其他輔助性帳簿,三、會(huì)計(jì)帳簿的啟用,啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳 簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括:?jiǎn)⒂萌?期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管 人員姓名,并加蓋名章和單位公章。 記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作 時(shí),應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并 由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式帳簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁 數(shù),不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式帳頁,應(yīng)當(dāng)按帳戶順序 編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁順 序編定頁碼。另加目錄,記明每個(gè)帳戶的名稱和頁次,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培
34、訓(xùn)用,78,1,0,返回,第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的登記,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,一、登記帳簿的基本要求,一)準(zhǔn)確完整-登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編 號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi);做到 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 (二)注明記帳符號(hào)-登記完畢后,要在記帳憑證上簽名或 者蓋章,并注明已經(jīng)登帳的符號(hào),表示已經(jīng)記帳。 (三)書寫留空-帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空 格,不要寫滿格;一般應(yīng)占格距的二分之一。 (四)正常記帳使用藍(lán)黑墨水-登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者 碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者 鉛筆書寫,五)特殊
35、記帳使用紅墨水 1按照紅字沖帳的記帳憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄; 2在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中,登記減少數(shù); 3在三欄式帳戶的余額欄前,如未印明余額方面的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額; 4根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 (六)順序連續(xù)登記-各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,并由記帳人員簽名或者蓋章,七)結(jié)出余額 凡需要結(jié)出余額的帳戶,結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸,等字樣。 沒有余額的帳戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“Q”表示(放在“元”位
36、) 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額,八)過次承前,每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù); 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù); 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶,可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,84,結(jié)
37、賬,2,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,85,結(jié) 賬,返回,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,86,結(jié) 賬,1,結(jié)賬,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,87,結(jié) 賬,1,過次頁,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,88,結(jié) 賬,1,九)定期打印,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,并與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,90,記賬憑證填制錯(cuò)誤的處理方法,1,未登賬時(shí),重新填制,當(dāng)年已登賬,可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,同時(shí)用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證,如果只是金額錯(cuò)誤,可以將正確數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之
38、間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增用藍(lán)字,調(diào)減用紅字,以前年度的 錯(cuò)誤,用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,91,1、明細(xì)賬的結(jié)賬方法,1,每次記賬完都要結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額,月末結(jié)賬時(shí)只需在最后一筆業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線,不需再結(jié)計(jì)一次余額,劃線的目的是為了突出有關(guān)數(shù)字,表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)載止,并將本期與下期記錄明顯分開。(往來賬都不需要結(jié)計(jì)本期發(fā)生額。,1)不需結(jié)本期發(fā)生額的帳戶,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,92,1、明細(xì)賬的結(jié)賬方法,每月結(jié)賬時(shí),要在最后一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣,在下再通
39、欄劃單紅線,余額寫在最后一筆業(yè)務(wù)的同一行,2)需結(jié)本期發(fā)生額的賬戶,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,93,1、明細(xì)賬的結(jié)賬方法,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在本月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月發(fā)生額下面,在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通樣劃單紅線。十二月的“本年累計(jì)”數(shù)就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線,3)需結(jié)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用,94,2、總賬的結(jié)賬方法,總賬平時(shí)只需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和余額,年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬賬戶結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額和年末余額,并在摘要欄注明“本年合計(jì)”,字樣。在合計(jì)數(shù)欄劃兩條通欄紅線,再在雙紅線下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)
40、轉(zhuǎn)下年”字樣,表示完成年結(jié)工作,頁,二、帳簿登記錯(cuò)誤的更正,帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,必須按照下列方法進(jìn)行更正: (一)登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字,并由記帳入員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤,可只劃去錯(cuò)誤的部分。 (二)由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿,第三節(jié) 對(duì)帳和結(jié)帳,一、對(duì)帳,各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人
41、等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。 (一)帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記帳方向是否相符。 (二)帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符,包括:總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì),總帳與明細(xì)帳核對(duì),總帳與日記帳核對(duì),會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。 (三)帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括:現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì);各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳
42、面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等,二、結(jié)帳,各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。 (一)結(jié)帳前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。 (二)結(jié)帳時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時(shí),所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (三)年度終了,要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)
43、帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,第六講 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿和其他有關(guān)資料編制,一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制格式要求,各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。 單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告,其格式和要求由各單位自行規(guī)定。 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:?jiǎn)挝幻Q,單位地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管
44、人員簽名或者蓋章,三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序和質(zhì)量要求,會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的 會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到 數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人 篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù) 法律責(zé)任,四、財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì),按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì),并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào);不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,第七講 會(huì)計(jì)電算化,一、會(huì)計(jì)電算化概念,會(huì)計(jì)電算化是指計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作
45、中的應(yīng)用,即采用電子計(jì)算機(jī)替代人工記帳算帳報(bào)帳以及對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析和利用的過程。具體來說就是由專業(yè)人員編制會(huì)計(jì)軟件,由會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的操作人員操作會(huì)計(jì)軟件,指揮計(jì)算機(jī)替代人工來完成會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)。 會(huì)計(jì)電算可分為三個(gè)基本層次: 會(huì)計(jì)核算電算化、 會(huì)計(jì)管理電算化、 會(huì)計(jì)決策電算化,二、會(huì)計(jì)電算化資料管理,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料 及軟件程序都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管,保管期截 止至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的13 年 關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理-保存期 限同打印輸出的書面形式的會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表,第八講 會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)工作交接,一、會(huì)計(jì)檔案的范圍,會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 其他會(huì)計(jì)核算資料,二、會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管,會(huì)計(jì)檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一” 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一 檔案形成統(tǒng)一 管理
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