內(nèi)部審計(jì)中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)舞弊手段Word版

1、傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見(jiàn)舞弊貪污現(xiàn)金的手法1.隱瞞收入：舞弊者在收到現(xiàn)金收入時(shí)，不向交款者開(kāi)具收款收據(jù)或發(fā)票，或?qū)⑾嚓P(guān)票據(jù)撕毀，隨意隱瞞收入，收入不登記入賬，以達(dá)到貪污企業(yè)現(xiàn)金的目的。2.虛列支出：舞弊者虛列支出，如虛列職工薪酬等，將虛列支出的現(xiàn)金占為個(gè)人所有3.少列收入，多列支出：舞弊者在登記日記賬時(shí)，故意少列收入、多列支出，將余款裝入個(gè)人。4.利用假?gòu)?fù)寫(xiě)貪污：舞弊者利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，即在復(fù)寫(xiě)紙的下面放置白紙，存根聯(lián)是一個(gè)金額，開(kāi)出的實(shí)際收入金額或付出金額是另一個(gè)金額，往往是將收入款的存根聯(lián)比實(shí)際收到的款項(xiàng)寫(xiě)小，將支出款項(xiàng)的存根聯(lián)比實(shí)

2、際支付的款項(xiàng)寫(xiě)大些，從而將差額貪污掉。5.混用庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶：舞弊者將收入的現(xiàn)金列入銀行存款賬戶，將銀行存款支付的業(yè)務(wù)列入庫(kù)存現(xiàn)金賬戶，這樣現(xiàn)金日記賬上的現(xiàn)金收入額就小了，支出的金額就大了。6.借款不入賬：通過(guò)這種虛列的方式以達(dá)貪污企業(yè)現(xiàn)金的目的，舞弊者利用為企業(yè)借款的便利，將介入的款項(xiàng)不上交入賬，并將借條的存根撕毀，達(dá)到侵吞企業(yè)款項(xiàng)的目的。7.涂改原始憑證金額：舞弊者為了達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的，往往會(huì)利用工作上的便利或原始單據(jù)上的漏洞涂改原始單據(jù)的金額，故意把收入的金額改小，把支付的金額改大，將差額收入個(gè)人。二、銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)舞弊1.私自提現(xiàn)：舞弊者利用職務(wù)上的便利，沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)責(zé)任人

3、同意就擅自開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，提取現(xiàn)金后不留存根，也不入賬，而是把企業(yè)的現(xiàn)金占為已有。2.公款私存：舞弊者利用職務(wù)上的便利，將企業(yè)的收入款存入個(gè)人的銀行賬戶3.挪用公款：舞弊者為了達(dá)到挪用企業(yè)資金的目的，往往會(huì)以“預(yù)付賬款”的形式從企業(yè)賬號(hào)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入到個(gè)人銀行賬戶，為自己或他人謀取利益。4. 混用庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶：舞弊者故意將銀行收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混淆記錄，如收到的現(xiàn)金列入銀行存款賬戶，或?qū)y行存款支付的業(yè)務(wù)列入庫(kù)存現(xiàn)金賬戶，從而達(dá)到挪用企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的目的。5.轉(zhuǎn)賬支票外借：舞弊者利用職務(wù)上的便利，將企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票借給外單位使用。6.利用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金：舞弊者為了幫外單位套

4、取現(xiàn)金，而利用企業(yè)的銀行賬號(hào)。比如，外單位將轉(zhuǎn)賬支票存入企業(yè)銀行，舞弊者再?gòu)钠髽I(yè)取出現(xiàn)金轉(zhuǎn)付給外單位。7.將企業(yè)賬戶外借：舞弊者與外單位相互勾結(jié)。利用企業(yè)銀行賬戶為外單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移自己、套取現(xiàn)金，以達(dá)到從中撈取好處費(fèi)的目的。8.涂改銀行對(duì)賬單：舞弊者為了掩飾從企業(yè)銀行賬戶套取現(xiàn)金的行為，抱著僥幸心理故意將銀行日款日記賬和銀行對(duì)賬單中的同一筆發(fā)生額進(jìn)行涂改，以達(dá)到保持兩者相符的假象，掩人耳目。9.用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)置個(gè)人物品：舞弊者利用職務(wù)之便，有企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票為個(gè)人購(gòu)置物品，而將轉(zhuǎn)賬支票的存根撕毀，不入賬。10.隱藏銀行收款通知單：企業(yè)采用委托收款的結(jié)算方式時(shí)，舞弊者為了達(dá)貪污公款的目的，而將銀行發(fā)

5、出的收款通知單撕毀或隱匿，不在銀行存款日記賬中登記，而是開(kāi)出現(xiàn)金支票將這筆款項(xiàng)取出占為己有。11.轉(zhuǎn)賬支票重復(fù)使用：舞弊者將以前年度已經(jīng)入賬的轉(zhuǎn)賬支票抽出來(lái)后，將日期涂改成本年度的日期再度入賬，再用現(xiàn)金支票擅自從銀行提取現(xiàn)金納入個(gè)人傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！12.銀行存款進(jìn)賬單重復(fù)使用：舞弊者將以前年度已經(jīng)入賬的銀行存款進(jìn)賬單抽出來(lái)后，將上面的日期涂改成本年度的日期再度入賬，造成將庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)存了銀行的假象，并同時(shí)涂改銀行對(duì)賬單，給人賬單相符的假象。再將實(shí)際應(yīng)送存銀行的現(xiàn)金納入個(gè)人，達(dá)到貪污公款的目的。13.付款憑證分次使用：舞弊者將轉(zhuǎn)付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算單和轉(zhuǎn)付款

6、項(xiàng)的原始單據(jù)分兩次登記銀行存款日記賬，再將一筆金額通過(guò)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金并不入賬的方法，將重復(fù)報(bào)賬的金額占為個(gè)人所有。14.提取現(xiàn)金卻漏記現(xiàn)金：舞弊者從銀行提取現(xiàn)金后，只登記銀行存款日記賬，而不及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，已達(dá)到挪用公款的目的。三、其他貨幣資金常見(jiàn)錯(cuò)弊1.外埠存款常見(jiàn)錯(cuò)弊：不正確使用外埠存款賬戶，如外埠存款用于其他非法物資的采購(gòu)等；采購(gòu)人員將外埠存款挪作他用；用外埠存款進(jìn)行股票、債券等交易活動(dòng)；外埠存款長(zhǎng)期掛賬，實(shí)際上已被挪用或貪污。2.銀行本票常見(jiàn)錯(cuò)弊：不在銀行本票使用范圍內(nèi)使用；通過(guò)銀行本票套現(xiàn)；挪用或貪污銀行本票存款；舞弊者為了個(gè)人利益故意收受無(wú)效的銀行匯票，如銀行匯票的收款人不是

7、本企業(yè)的名稱、接收作廢的銀行本票等。3.銀行匯票常見(jiàn)錯(cuò)弊：超出銀行匯票的使用范圍使用銀行匯票；利用銀行匯票套取現(xiàn)金；不通過(guò)正規(guī)途徑轉(zhuǎn)讓銀行匯票；舞弊者有意收受無(wú)效的銀行匯票；挪用或貪污銀行匯票存款。4.信用卡常見(jiàn)錯(cuò)弊：信用卡金額不是從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入；直接向信用卡里交存現(xiàn)金；從信用卡里直接支取現(xiàn)金；將銷貸款直接存入信用卡內(nèi)；出租或出借信用卡；用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；舞弊者惡性透支，信用卡的使用超過(guò)規(guī)定限額或規(guī)定期限，發(fā)卡銀行多次催收均不見(jiàn)效果。5.信用卡保證金存款常見(jiàn)錯(cuò)弊：不在規(guī)定的范圍內(nèi)使用信用卡保證金存款；挪用或貪污信用卡保證金存款。6.存出投資款存款常見(jiàn)錯(cuò)弊：用于

8、投資的款項(xiàng)不用于合法投資項(xiàng)目；存出投資款挪作他用；用存出投資款套取現(xiàn)金；用存出投資款套取現(xiàn)金7.在途貨幣資金常見(jiàn)錯(cuò)弊：虛列在途貨幣資金的金額；在途貨幣資金到賬后不及時(shí)銷賬，而是挪作他用或占為已有。存貨一、存貨業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.存貨的入賬價(jià)值不正確、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法使用不適當(dāng)、存貨的期末計(jì)量不正確。解釋：2.存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定3.在有現(xiàn)金折扣的情況下，舞弊者全額付款，將現(xiàn)金折扣占為已有4.舞弊者故意將存貨數(shù)量記錯(cuò)，為今后轉(zhuǎn)移存貨打下基礎(chǔ)5.存貨賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相符6.舞弊者以假合同騙取預(yù)付款7.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在視同銷售情況下，賬務(wù)處理不正確。視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算

9、，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為8.責(zé)任人怕承擔(dān)責(zé)任，毀損存貨時(shí)不及時(shí)報(bào)損傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！9.監(jiān)守自盜，虛報(bào)存貨損失。舞弊者利用職務(wù)之便，將企業(yè)的存貨盜竊出去而虛報(bào)損失10.舞弊者采用調(diào)包計(jì)，以次充好、瞞天過(guò)海，從中撈取好處11.存貨長(zhǎng)期擠壓，占有企業(yè)資金數(shù)額較大，結(jié)構(gòu)不合理12.盤點(diǎn)過(guò)程中虛列盤盈盤虧的存貨，或盤盈盤虧的存貨不按規(guī)定的程序和方法及時(shí)處理資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.固定資產(chǎn)增加時(shí)，入賬價(jià)值不正確2.購(gòu)置的固定資產(chǎn)以次充好，舞弊者從中撈取好處3.購(gòu)入的固定資產(chǎn)不在預(yù)算之內(nèi)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的批準(zhǔn)4.舞弊者為了謀

10、取個(gè)人利益，而將可以繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)稱作報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以達(dá)到低價(jià)轉(zhuǎn)讓的目的。5.處置固定資產(chǎn)收到的殘值收入不入賬，而是占為個(gè)人所有。6.舞弊者將非閑置或暫時(shí)不用的固定資產(chǎn)低價(jià)出售，從中撈取好處。7.舞弊者私自將企業(yè)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出售。8.遭受災(zāi)害時(shí)故意將損失夸大或縮小，以達(dá)到調(diào)增或調(diào)減利潤(rùn)的目的9.固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總分類帳的記錄不相符。二、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容控制制度不健全2.無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行3.無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有定期進(jìn)行清理4.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值不正確，沒(méi)有按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行5.無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)有金額與其相關(guān)證明文件上的金額不一致6.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段與

11、開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用混雜在一起，沒(méi)有分開(kāi)核算。7.無(wú)形資產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓金額不合理、不合規(guī)8.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限、攤銷金額不正確，攤銷方法使用不恰當(dāng)9.無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，入賬價(jià)值不正確、賬務(wù)處理不正確10.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確11.出售無(wú)形資產(chǎn)，隱匿出售證據(jù)，不進(jìn)行賬務(wù)處理，沒(méi)有轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)的成本價(jià)值。生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用一、生產(chǎn)成本常見(jiàn)舞弊生產(chǎn)成本核算不正確：多種產(chǎn)品耗用的直接材料在各產(chǎn)品之間的分配不正確；生產(chǎn)工人工資在各產(chǎn)品之間分配的金額不正確；制造費(fèi)用核算內(nèi)容不正確，將不該列入制造費(fèi)用的費(fèi)用列入了制造費(fèi)用；制造費(fèi)用在備產(chǎn)品之間分配的金額不正確；材料成本差異的分?jǐn)偛徽_。費(fèi)用界限劃分不正確：生產(chǎn)費(fèi)用

12、與經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的界限劃分不正確；各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用劃分不正確；產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的費(fèi)用劃分不正確；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用劃分不正確。虛增或虛減生產(chǎn)成本：舞弊者為了達(dá)到調(diào)減或調(diào)增利潤(rùn)的目的，而故意多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。虛報(bào)費(fèi)用：舞弊者為了多報(bào)費(fèi)用開(kāi)支，而將費(fèi)用記入制造費(fèi)用賬戶。虛列生產(chǎn)工人工資：舞弊者故意多列生產(chǎn)工人工資，將多列工資占為個(gè)人己有。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！虛增材料成本：舞弊者故意多列產(chǎn)品耗用的材料成本，為以后貪污材料款打下基礎(chǔ)。二、期間費(fèi)用常見(jiàn)錯(cuò)弊銷售費(fèi)用常見(jiàn)錯(cuò)弊：銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，

13、舞弊者故意將不應(yīng)列入銷售費(fèi)用中的開(kāi)支列入了其中；舞弊者虛報(bào)費(fèi)用開(kāi)支，以達(dá)到多領(lǐng)用現(xiàn)金的目的；借用展覽費(fèi)或廣告費(fèi)的名義掩飾不正當(dāng)?shù)拈_(kāi)支；虛報(bào)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支；舞弊者為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而多列或少列銷售費(fèi)用；不遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將不屬于本期刊支的銷售費(fèi)用列入本期費(fèi)用中；銷售費(fèi)用明細(xì)賬戶的設(shè)置不符合規(guī)定或滿足不了企業(yè)管理的需要。管理費(fèi)用常見(jiàn)錯(cuò)弊：管理費(fèi)用明細(xì)賬戶的設(shè)置不符合規(guī)定或不能滿足企業(yè)管理的需要；列入管理費(fèi)用核算的內(nèi)容不符合規(guī)定，將不應(yīng)列入管理費(fèi)用的內(nèi)容列入該費(fèi)用中；管理費(fèi)用明細(xì)賬戶列支的金額超過(guò)了會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許列支的標(biāo)準(zhǔn)；舞弊者為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而多列或少列管理費(fèi)用；舞弊者報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，虛

14、開(kāi)發(fā)票，以達(dá)到多領(lǐng)取現(xiàn)金的目的；不遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將不應(yīng)列入當(dāng)期的管理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用中；固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不正確；無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額不正確；職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提金額不正確；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額不正確；資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額不正確；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用沒(méi)有按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例計(jì)算和列支，超過(guò)了規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付職工薪酬常見(jiàn)舞弊一、應(yīng)收賬款常見(jiàn)的錯(cuò)弊：1.入賬金額不正確：應(yīng)收賬款入賬金額不正確，是指發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定入賬。如在有現(xiàn)金折扣的賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定入賬，在這種賒銷情況下我國(guó)企業(yè)只能采用總價(jià)法：將未扣減

15、現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際銷售價(jià)格來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額。2.虛構(gòu)銷售收入：舞弊者虛構(gòu)商品銷售業(yè)務(wù)來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)的收入，導(dǎo)致虛列應(yīng)收賬款、調(diào)虛構(gòu)銷售收入增企業(yè)利潤(rùn)的目的。3.證證不相符：記錄應(yīng)收賬款的記賬憑證下面沒(méi)有附原始憑證，或所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與記賬憑證上內(nèi)容不相符，出現(xiàn)賬證不相符的情況。4.應(yīng)收賬款賬戶不設(shè)置明細(xì)賬：舞弊者不在應(yīng)收賬款賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，而是將所有的應(yīng)收款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籠統(tǒng)地登記在一起，來(lái)達(dá)到掩蓋哪些不正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。5.收回的貸款不入賬：舞弊者利用職務(wù)上的便利，將收回的應(yīng)收賬款不入賬，而是挪作他用或干脆納入個(gè)人6. 利用應(yīng)收賬款賬戶調(diào)節(jié)利潤(rùn)：舞弊者利用應(yīng)收賬款賬戶調(diào)

16、節(jié)利潤(rùn)，如將當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等損益類賬戶，而是列入應(yīng)收賬款賬戶，達(dá)到少計(jì)費(fèi)用、調(diào)增利潤(rùn)的目的。7.應(yīng)收賬款賬戶核算內(nèi)容不正確：舞弊者將不應(yīng)列入應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)而強(qiáng)行列入其中，以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備的目的。8.收回貸款后仍長(zhǎng)期掛賬：舞弊者將收回的應(yīng)收賬款挪用或貪污，而在賬務(wù)上將其處于長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)，因此，查賬時(shí)對(duì)于那些長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)檢查。9.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法不適當(dāng)：隨意變更壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，使得壞賬處理的方法前后各期不一致。10.壞賬損失核算方法不正確：壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法（在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際損失確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用同時(shí)沖銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)）和備抵

17、法（在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)行程壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備）兩種，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)應(yīng)采用備抵法來(lái)核算壞賬損失。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！11.應(yīng)收賬款清查不及時(shí)：財(cái)務(wù)部門沒(méi)有定期清查應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期不對(duì)賬。12.應(yīng)收賬款處于長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)：應(yīng)收賬款遲遲收不回，處于長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)。如銷售員、會(huì)計(jì)人員吃力爬外，為了從購(gòu)貨單位謀取利益，為讓購(gòu)貨單位達(dá)到長(zhǎng)期占用應(yīng)付貨款的目的而造成的企業(yè)應(yīng)收銷貨款的長(zhǎng)期掛賬。二、其他應(yīng)付款常見(jiàn)的錯(cuò)弊：1.舞弊者利用職務(wù)之便，隨意從企業(yè)借支資金，以達(dá)到挪用企業(yè)資金的目的。2.舞弊者利用職務(wù)之

18、便，借用企業(yè)資金從事與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。3.存出保證金收回后，舞弊者不及時(shí)入賬挪作他用或干脆貪污掉。4.利用其他應(yīng)收款賬戶把一些成本費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為其他應(yīng)收款來(lái)掛賬，以達(dá)到虛增企業(yè)利潤(rùn)的目的。5.舞弊者將收入記入其他應(yīng)收款賬戶，故意隱瞞收入、虛減利潤(rùn)，以達(dá)到少交稅或不交稅的目的。6.舞弊者日常在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，將庫(kù)存現(xiàn)金溢余款貨短缺款不按會(huì)計(jì)制度處理，而是計(jì)入其他應(yīng)收款賬戶，作為以后盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的備抵款項(xiàng)。7.舞弊者違反現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，利用其他應(yīng)收款為其他單位套取現(xiàn)金，對(duì)于銀行對(duì)賬單上那些等額存入又等額支出款項(xiàng)尤其需要注意。8.不按規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收

19、賬款進(jìn)行清理和催收，造成企業(yè)資金長(zhǎng)期被占用和挪用。9.對(duì)于那些已經(jīng)有事實(shí)證明無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，不及時(shí)處理，仍長(zhǎng)期掛賬。三、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊1.發(fā)生退貨的情況下，舞弊者不及時(shí)沖減應(yīng)付賬款，而是挪作他用或干脆不沖減，而是將退回的貨款占為己有。2.利用應(yīng)付賬款，貪污現(xiàn)金折扣，即在享有現(xiàn)金折扣的情況下，與對(duì)方單位相關(guān)人員共同舞弊，卻按貸款總額支付，將折扣部分納入個(gè)人3.利用應(yīng)付賬款賬戶虛列成本費(fèi)用，以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的4.在以產(chǎn)品或商品償還債務(wù)的情況下，不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶核算，而是直接借記應(yīng)付賬款賬戶，貸記庫(kù)存商品賬戶，以達(dá)到隱瞞收入、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、少交稅費(fèi)等目的。5.內(nèi)外勾結(jié)，故意多列應(yīng)付賬

20、款的金額，再將多支付貨款的部分納入個(gè)人。6.應(yīng)付賬款某明細(xì)賬長(zhǎng)期掛賬。一般來(lái)講，應(yīng)付賬款的償還期不能太長(zhǎng)，如果有長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，有可能是企業(yè)償債能力有限，但如有企業(yè)償債能力較強(qiáng)還存在長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象就要引起足夠的重視，可能有人利用該賬戶進(jìn)行舞弊，應(yīng)及時(shí)查明原因。四、應(yīng)付職工薪酬常見(jiàn)錯(cuò)弊1.虛報(bào)職工名單。舞弊者為了達(dá)到多領(lǐng)工資的目的，而故意虛構(gòu)職工名單。2.虛報(bào)工資計(jì)算依據(jù)。舞弊者故意多報(bào)考勤天數(shù)、工作工時(shí)、計(jì)件數(shù)量等，以達(dá)到多領(lǐng)工資的目的。3.舞弊者利用職務(wù)之便，將工資計(jì)算表故意計(jì)算錯(cuò)，以達(dá)到多領(lǐng)工資的目的。4.舞弊者冒用他人之名領(lǐng)取工資。5.將不屬于應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容而強(qiáng)行在該賬戶進(jìn)行核算

21、。6.不按規(guī)定提取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)等7.發(fā)給職工的非貨幣性福利賬務(wù)處理不正確或冒領(lǐng)非貨幣性福利等。8.不按實(shí)發(fā)工資時(shí)到銀行提取現(xiàn)金，主要表現(xiàn)為多提，9.職工未領(lǐng)取的工資處理不當(dāng)，如沒(méi)有及時(shí)記入其他應(yīng)付款賬戶核算等。10.以企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)，沒(méi)有作為企業(yè)銷售收入入賬，沒(méi)有按照該產(chǎn)品的收益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用之中，也沒(méi)有在應(yīng)付職工薪酬中反映出來(lái)。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！11.職工薪酬列入的核算科目不對(duì)，如生產(chǎn)工人的薪酬應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，在建工程工人的薪酬應(yīng)列入在建工程賬戶，行政人員的薪酬應(yīng)列入管理費(fèi)用賬戶，銷售機(jī)構(gòu)職工的工

22、資應(yīng)列入銷售費(fèi)用賬戶。實(shí)收資本、資本公積和留存收益常見(jiàn)舞弊一、實(shí)收資本常見(jiàn)的舞弊1.出資額不符合規(guī)定：根據(jù)公司法的規(guī)定，有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得少于下列最低限額：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣五十萬(wàn)元，以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬(wàn)元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬(wàn)元；科技開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬(wàn)元。2.出資方式不符合規(guī)定：根據(jù)規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。3.出資期限不符合規(guī)定：投資者沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳付出資額4.投入的資本作價(jià)不合理：根據(jù)規(guī)定，對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)

23、產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。5.無(wú)形資產(chǎn)投資比重不符合規(guī)定：根據(jù)規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%（國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外）6.實(shí)收資本增減變動(dòng)不合法：企業(yè)法人實(shí)有資本比原注冊(cè)資本數(shù)增減額超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)辦理變更登記，但有些企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)的變更登記手續(xù)；不符合增資或減資條件的，仍然增加實(shí)收資本或減少實(shí)收資本；有增資或減資行為，卻沒(méi)按規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)；根據(jù)規(guī)定，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資人不得以任何形式抽回，有些企業(yè)投資者卻隨意抽回資本；投資者投入的資本可以依法轉(zhuǎn)讓，但有的投資者沒(méi)有按法定程序辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。7. 外幣投資時(shí)，匯

24、率使用不當(dāng)：沒(méi)有按照規(guī)定選擇匯率，而是故意使用高匯率折算或選用低匯率折算。8.核算實(shí)收資本的賬戶設(shè)置不規(guī)范：企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有按照要求設(shè)置明細(xì)賬戶。二、資本公積常見(jiàn)的舞弊1.資本公積賬戶，使用不正確：將不應(yīng)列入該賬戶核算的內(nèi)容，強(qiáng)行列入該賬戶核算資本公積賬戶；將應(yīng)列入該賬戶核算的內(nèi)容，未列入該賬戶核算，如將接收捐贈(zèng)的將應(yīng)列入該賬戶核算的內(nèi)容。2.資本公積使用不符合規(guī)定：資本公積的主要用途有兩個(gè)：轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，彌補(bǔ)虧損。有的企業(yè)資本公積的使用不符合規(guī)定，如用資本公積濫發(fā)資金等；資本公積的使用未經(jīng)批準(zhǔn)、未辦理相關(guān)的手續(xù)舞弊者將資本公積挪作他用。三、留存收益常見(jiàn)的舞弊

25、1.盈余公積：濫用盈余公積賬戶，如將盤盈的資產(chǎn)、罰沒(méi)收入等計(jì)入盈余公積；提前盈余公積的基礎(chǔ)不正確；提前盈余公積的比例不符合規(guī)定；使用盈余公積不符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，如用于發(fā)放獎(jiǎng)金等；使用盈余公積的審批手續(xù)不齊全；將盈余公積挪作他用。2.未分配利潤(rùn)：濫用未分配利潤(rùn)賬戶，將不該列入該賬戶的內(nèi)容強(qiáng)行計(jì)入；沒(méi)按規(guī)定對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入常見(jiàn)舞弊一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入常見(jiàn)錯(cuò)弊傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！1.銷售發(fā)票管理不嚴(yán)格：舞弊者為了個(gè)人利益，使用企業(yè)的發(fā)票代他人開(kāi)具發(fā)票；舞弊者開(kāi)具大頭小尾發(fā)票，以達(dá)到少報(bào)銷售額、少交稅款的目的；舞弊者發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)不入賬，

26、而是私設(shè)小金庫(kù)或貪污納入個(gè)人。2.銷售收入入賬時(shí)間不正確：舞弊者為了達(dá)到調(diào)減利潤(rùn)的目的，而故意將本期的銷售收入延期到下期入賬。3.銷售收入不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算：舞弊者為了不記收入，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入、編制記賬憑證時(shí)不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶核算，而是直接借記銀行存款或應(yīng)收賬款賬戶，貸記庫(kù)存商品賬戶。4.挪用企業(yè)銷售收入：實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，不及時(shí)確認(rèn)收入，以達(dá)到挪用公款的目的。5.虛增銷售收入：舞弊者為了突出業(yè)績(jī)或調(diào)增利潤(rùn)，而通過(guò)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶虛增銷售收入。6.視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)算交納稅款：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，視同銷售的八種行為，應(yīng)按銷售業(yè)務(wù)計(jì)算交納相關(guān)的稅費(fèi)。7.商業(yè)折扣業(yè)務(wù)入賬價(jià)值不正確：

27、商業(yè)折扣銷售業(yè)務(wù)，銷售收入的入賬價(jià)值應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的凈額來(lái)確認(rèn)。8.現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)入賬價(jià)值不正確：現(xiàn)金折扣銷售業(yè)務(wù)，正確的銷售收入確認(rèn)方法為：按未扣除的銷售金額入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。9.各種收入混淆入賬：企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟練，而計(jì)入了其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入的賬戶。10.銷售退回業(yè)務(wù)處理不合規(guī)：企業(yè)發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入；檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)和登記入賬。二、其他業(yè)務(wù)收入常見(jiàn)錯(cuò)弊1.其他業(yè)務(wù)收入的金額不真實(shí)：舞弊者為了達(dá)到調(diào)增利潤(rùn)的目的而多列、虛列其他業(yè)務(wù)收入金額；舞弊者為了調(diào)減利潤(rùn)或貪污，而少

28、計(jì)或不計(jì)其他業(yè)務(wù)收入；會(huì)計(jì)人員工作疏忽漏記了已收款的其他業(yè)務(wù)收入將其他業(yè)務(wù)收入提前入賬。2.其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理不正確：將已實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入長(zhǎng)時(shí)間不入賬，舞弊者將其挪用、貪污或形成小金庫(kù)；將其他業(yè)務(wù)收入延期入賬，以達(dá)到調(diào)減利潤(rùn)或挪用公款的目的；應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算的卻計(jì)入了其他賬戶核算；不應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算的，卻列入了該列入了該賬戶核算，如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入入賬；實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，沒(méi)有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，如已售材料、卻沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，再如銷售材料收入的款項(xiàng)，直接沖減材料成本等。3.其他業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期掛賬：舞弊者將實(shí)際收回的款項(xiàng)私設(shè)小金庫(kù)或挪作他用或已被貪

29、污，舞弊者卻將其他業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期掛賬。4.其他業(yè)務(wù)收入執(zhí)行力度不夠：材料出售、包裝物出租業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，相關(guān)責(zé)任人口頭同意，卻沒(méi)有具體的審批手續(xù)；無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，與之相關(guān)的手續(xù)沒(méi)有按規(guī)定程序辦理；固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)沒(méi)有相關(guān)責(zé)任人的審批，沒(méi)有專人負(fù)責(zé)登記和管理。5.應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入，而非其他業(yè)務(wù)收入，這是審查中需注意的新內(nèi)容。6.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入列入其他業(yè)務(wù)收入：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入，而非其他業(yè)務(wù)收入，這是審查中需注意的新內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表常見(jiàn)舞弊一、資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)錯(cuò)弊1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)、形式?jīng)]有按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置2.表內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法不正確，數(shù)據(jù)來(lái)源的計(jì)算方法不正確傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！3.表內(nèi)各項(xiàng)目填列的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿中記錄的數(shù)據(jù)不一致4.資產(chǎn)負(fù)債表的填列，左邊和右邊（資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益兩邊的數(shù)據(jù)不平衡）5.資產(chǎn)負(fù)債表與其他各種報(bào)表的勾稽關(guān)系不正確。二、利潤(rùn)表常見(jiàn)錯(cuò)弊1.利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)、形式?jīng)]有按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置2.利潤(rùn)表反映的內(nèi)容不真實(shí)、不合法3.表內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法不正確，數(shù)據(jù)來(lái)源的計(jì)算方法不正確4.表內(nèi)各項(xiàng)目填列的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿中記錄的數(shù)據(jù)不一致5.表內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與其他各種報(bào)表中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不正確三、現(xiàn)金流量表常見(jiàn)錯(cuò)弊1.現(xiàn)金流入、流出的內(nèi)容不完整，數(shù)據(jù)填列不正確，存在拼錯(cuò)數(shù)據(jù)的