芻議國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1、芻議國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀摘要：我國最早在1999年提出“推行全面預(yù)算管理”的規(guī)范意見，從此全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，在我國國有企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理在我國20年的發(fā)展歷程中，體系建設(shè)越來越完善，執(zhí)行控制越來越到位，發(fā)揮的作用也越來越大，但縱觀我國國有企業(yè)的全面預(yù)算管理仍存在很多問題。本文擬通過對(duì)全面預(yù)算管理概念、特征、意義的闡述，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出改進(jìn)的措施，有助于企業(yè)進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力。 關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)中占據(jù)重

2、要地位，實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)經(jīng)營效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。由于我國企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理概念、特征、意義等了解不夠深入全面，在具體實(shí)踐中仍存在很多問題，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。本文對(duì)全面預(yù)算管理的相關(guān)概念進(jìn)行了闡述，對(duì)我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)提升的應(yīng)對(duì)策略，有助于提升我國企業(yè)全面預(yù)算管理水平。 1全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算是指企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，采用系統(tǒng)科學(xué)的方法，對(duì)一定時(shí)期（通常為一年或者一個(gè)經(jīng)營周期）內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、資本運(yùn)作等活動(dòng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，據(jù)此對(duì)企業(yè)的資金、資產(chǎn)和人力等資源進(jìn)行合理的配置，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的

3、實(shí)現(xiàn)。 2全面預(yù)算管理的特征 2.1全面預(yù)算管理的全面性特征。全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在它是全員參與、全過程、全方位的一種管理機(jī)制。全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不是單純財(cái)務(wù)部門或者各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人的責(zé)任，它需要企業(yè)每一位員工的參與，明確每位員工的崗位職責(zé)；全過程是指全面預(yù)算是包含預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核等各流程的預(yù)算管理活動(dòng)；全方位是指全面預(yù)算管理將企業(yè)采購、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力等各個(gè)活動(dòng)全部納入了全面預(yù)算管理中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)整體資源的合理配置。2.2全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性特征。全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整及考核等多個(gè)流程，各個(gè)流程之間環(huán)環(huán)相扣，每一個(gè)流程完成的好壞都

4、會(huì)影響下一個(gè)流程的質(zhì)量和效果，同時(shí)各責(zé)任中心任務(wù)目標(biāo)的完成也需要其他部門的通力配合，因此要將全面預(yù)算管理過程看作一個(gè)系統(tǒng)性的工作，每位員工、每個(gè)流程、每個(gè)部門擰成一股繩，確保全面預(yù)算管理工作順暢進(jìn)行。2.3全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征。全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的體現(xiàn)，全面預(yù)算的實(shí)施需要在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下開展。全面預(yù)算管理通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，細(xì)化到具體部門、具體崗位，將企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略銜接起來，用戰(zhàn)略指導(dǎo)日常生產(chǎn)經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展。 3全面預(yù)算管理的意義 第一，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)編制的，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值引導(dǎo)和戰(zhàn)略保障功能，將

5、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)計(jì)劃層層分解到各責(zé)任中心，使各責(zé)任中心的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，有利于推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。第二，有利于企業(yè)資源的合理配置。全面預(yù)算按照企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源統(tǒng)一納入規(guī)劃之中，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資源開展生產(chǎn)經(jīng)營、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，最大限度提高資產(chǎn)利用率。第三，有利于企業(yè)績效考核評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理通過將企業(yè)目標(biāo)層層分解，為各責(zé)任中心績效考核評(píng)價(jià)提供了依據(jù)。根據(jù)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況來考核各責(zé)任中心的業(yè)績完成情況，進(jìn)而采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)措施。第四，有利于企業(yè)各責(zé)任中心溝通協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，就是要將企業(yè)全部業(yè)務(wù)、所有員

6、工、全部過程統(tǒng)籌起來，并保證行動(dòng)一致性，有利于各責(zé)任中心的溝通協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部資源的整體參與。 4我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題 4.1員工的預(yù)算意識(shí)薄弱，并未真正實(shí)現(xiàn)全員參與。全面預(yù)算管理有全面性的特征，要求企業(yè)各責(zé)任中心、各位員工全部參與到預(yù)算編制、執(zhí)行的各個(gè)流程中來，但從企業(yè)實(shí)際操作來看，員工預(yù)算意識(shí)薄弱，參與熱情不高。一般各責(zé)任中心實(shí)際參與預(yù)算的只有責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和一、兩個(gè)編制人員，預(yù)算編制也往往是為了預(yù)算而預(yù)算，對(duì)實(shí)際工作沒有指導(dǎo)意義。另外，由于預(yù)算執(zhí)行起來有剛性，員工會(huì)有被約束的感覺，甚至還會(huì)有抵觸心理，并不樂意參與到預(yù)算工作中來。造成這些情況的主要原因是企業(yè)全面預(yù)算理

7、念宣貫不到位，全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃聯(lián)系不緊密，沒有進(jìn)一步細(xì)化到崗位、個(gè)人，另外預(yù)算考核激勵(lì)制度也不完善，不足以激發(fā)員工的參與熱情。4.2預(yù)算目標(biāo)不合理，與實(shí)際經(jīng)營能力不匹配。很多企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不合理，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不到位，預(yù)算目標(biāo)短期化，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理只關(guān)注短期經(jīng)營管理活動(dòng)，難以適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，如企業(yè)資金的使用缺乏計(jì)劃性、盲目分配資源等。二是與企業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)系不充分，業(yè)務(wù)部門根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)及市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，掌握著最一手的市場(chǎng)資料，但由于信息不對(duì)稱，考慮的角度不同，業(yè)務(wù)部門的信息可能無法完全傳遞到企業(yè)管理層，這樣管理層可能會(huì)得出不合理的預(yù)算目標(biāo)。4.3預(yù)

8、算執(zhí)行監(jiān)控不力，使預(yù)算管理流于形式。企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的監(jiān)督控制功能，但很多企業(yè)在執(zhí)行過程中，沒有建立完善有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在隨意性，項(xiàng)目之間隨意調(diào)節(jié)、資金互相挪用，甚至超預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)管力度松弛，沒有真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算剛性，使預(yù)算管理流于形式。4.4預(yù)算分析不完善，不能為管理決策提供依據(jù)。企業(yè)一般也會(huì)建立預(yù)算分析制度，但預(yù)算分析往往由財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營管理部門完成，但這兩個(gè)部門并不是真正的業(yè)務(wù)參與方，不能了解業(yè)務(wù)背后的原因，導(dǎo)致預(yù)算分析往往停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析上，不能深層次挖掘問題原因，業(yè)財(cái)融合的欠缺，導(dǎo)致預(yù)算分析不透徹，難以為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供合理依據(jù)。4.5預(yù)

9、算考核效果不佳，不能有效調(diào)動(dòng)員工積極性。導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算考核效果不佳的原因主要有兩個(gè)：一是預(yù)算指標(biāo)考核體系不完善，只選取個(gè)別指標(biāo)，沒有針對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考核，不能將員工的業(yè)績考核與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果很好地結(jié)合，沒有很好地發(fā)揮預(yù)算的刺激和約束功能；二是預(yù)算考核的范圍較小，只是將各責(zé)任中心責(zé)任人作為考核對(duì)象，并沒有將全部員工納入考核體系，不能體現(xiàn)全員參與的全面預(yù)算管理要求。 5全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施 5.1建立企業(yè)預(yù)算文化氛圍。預(yù)算文化需要管理層的重視，企業(yè)應(yīng)建立一整套成熟的方案和流程，完善預(yù)算管理相關(guān)制度，并加大宣貫力度。在企業(yè)上下營造有利于全面預(yù)算執(zhí)行的環(huán)境，將企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論和價(jià)值理念適

10、時(shí)地傳遞給全體員工，明確預(yù)算管理的意義，從而更容易得到員工的理解和支持，自覺地將自身利益與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)緊密聯(lián)系到一起，激發(fā)員工積極性，切實(shí)參與到全面預(yù)算管理過程中來。5.2制定與企業(yè)經(jīng)營能力相匹配的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)是跟企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略緊密相連的，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)，如果企業(yè)不根據(jù)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)忽視企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的銜接，因此企業(yè)應(yīng)該在充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)。另外企業(yè)還要樹立面向市場(chǎng)的預(yù)算理念，將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)充分聯(lián)系，全面預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有面向市場(chǎng)才能作出準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)，后續(xù)的預(yù)算工作才能順利開展。5.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)

11、行過程管控。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，實(shí)行責(zé)任落實(shí)制，按照橫向到邊、縱向到底的原則分解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)經(jīng)營責(zé)任。建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對(duì)部分重點(diǎn)指標(biāo)設(shè)定預(yù)警紅線，及時(shí)監(jiān)控指標(biāo)異動(dòng)并提出應(yīng)對(duì)措施。建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢機(jī)制，預(yù)算管理辦公室每月對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并反饋，對(duì)于實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間偏差較大的部門進(jìn)行質(zhì)詢，找出差異原因，提出進(jìn)一步改進(jìn)措施，保障全面預(yù)算指標(biāo)的完成。對(duì)于超預(yù)算項(xiàng)目，原則上不予辦理，確實(shí)為生產(chǎn)經(jīng)營需要的，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批后納入全面預(yù)算。5.4完善預(yù)算分析制度。完善預(yù)算分析制度，需細(xì)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析報(bào)告模板，將預(yù)算分析的對(duì)象，橫向分解到各業(yè)務(wù)流程，縱向深化到各預(yù)

12、算責(zé)任中心，同時(shí)各預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，剖析出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，財(cái)務(wù)部門將各預(yù)算責(zé)任中心的分析報(bào)告進(jìn)行匯總整合，做到業(yè)財(cái)融合，為管理層決策提供依據(jù)。另外，管理層應(yīng)該充分重視預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的原因剖析，對(duì)于經(jīng)營管理不善之處及時(shí)提出改進(jìn)措施，督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行改進(jìn)，提高預(yù)算分析的針對(duì)性和實(shí)效性，保障企業(yè)運(yùn)行機(jī)制日益完善。5.5構(gòu)建科學(xué)合理的考核制度。科學(xué)合理的考核制度可以確保預(yù)算管理的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，定性指標(biāo)定量指標(biāo)相結(jié)合，貫穿于企業(yè)全面預(yù)算管理的全過程，增強(qiáng)預(yù)算的事前、事中、事后控制考核；擴(kuò)大預(yù)算考核范圍，將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到每位員工，不同崗位員工制

13、定不同的指標(biāo)，具體指標(biāo)細(xì)化到不同工種；建立公平合理的激勵(lì)機(jī)制，將考核結(jié)果作為員工年度績效考評(píng)的重要依據(jù)，從而激發(fā)每位員工的工作熱情，有效地督促各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體努力完成預(yù)算指標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。 綜上所述，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中仍存在一些典型的問題，企業(yè)應(yīng)針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，從而更好地發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的資源配置功能，提高企業(yè)的管理效率和效益，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。 參考文獻(xiàn) 1劉凌冰,韓向東,楊飛.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的演進(jìn)與意義建構(gòu)基于神華集團(tuán)1998-2014年的縱向案例研究J.會(huì)計(jì)研究,2015(7). 2夏明濤.企業(yè)

14、集團(tuán)全面預(yù)算管理案例研究來自上汽集團(tuán)實(shí)踐J.新會(huì)計(jì),2015(2). 3舒文泉.對(duì)我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的探討J.價(jià)值工程,2013(2). 4李寧.航天科技集團(tuán)全面預(yù)算管理模式研究D.哈爾濱工業(yè)大學(xué),2013. 6 1、最靈夢(mèng)想是一個(gè)天真的詞，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想是個(gè)殘酷的詞。21.2.252.25.202111:3211:32:022月-2111:322、只有收獲，才能檢驗(yàn)耕耘的好處；只有貢獻(xiàn)，方可衡量人生的價(jià)值。二二一二二一年二月二十五日2021年2月25日星期四3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負(fù)了所受的苦難。11:322.25.202111:322.25.202111:3211:32

15、:022.25.202111:322.25.20214、找一個(gè)理由，否認(rèn)憂傷，笑容就會(huì)燦爛到無所不在。2.25.20212.25.202111:3211:3211:32:0211:32:025、成功與不成功之間有時(shí)距離很短只要后者再向前幾步。二月 21星期四, 二月 25, 20212/25/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。11時(shí)32分11時(shí)32分25-2月-212.25.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場(chǎng)。21.2.2521.2.2521.2.25。2021年2月25日星期四二二一二二一年二月二十五日8、真正沒有資格談明天的人，是那個(gè)不懂得珍惜今日的人。11:3211:

16、32:022.25.2021星期四, 二月 25, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.2.252.25.202111:3211:32:022月-2111:322、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年二月二十五日2021年2月25日星期四3、你是唯一的，你是十分獨(dú)特的，你就是你生命中的第一名。11:322.25.202111:322.25.202111:3211:32:022.25.202111:322.25.20214、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動(dòng)。2.25.20212.25.202111:3211:3211:32:02

17、11:32:025、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢(shì)得到重生。二月 21星期四, 二月 25, 20212/25/20216、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。11時(shí)32分11時(shí)32分25-2月-212.25.20217、自知之明是最難得的知識(shí)。21.2.2521.2.2521.2.25。2021年2月25日星期四二二一二二一年二月二十五日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。11:3211:32:022.25.2021星期四, 二月 25, 20211、最靈繁的人也看不見自己的背脊。21.2.252.25.202111:3211:32:022月-2111:322、最困難的事情就是認(rèn)識(shí)自己。二二一二二一年二月二十五日2021年2月25日星期四3、有勇氣承擔(dān)命運(yùn)這才是英雄好漢。11:322.25.202111:322.25.202111:3211:32:022.25.202111:322.25.20214、與肝膽人共事，