金融稅制的重要性論文

1、金融稅制的重要性論文關(guān)鍵詞：金融稅制國有商業(yè)銀行稅負 摘要：加快國有商業(yè)銀行的改革進程，提高其自身競爭能力以及抗風險能力不僅關(guān)系到我國金融體系的完善與發(fā)展，還會影響國民經(jīng)濟的健康穩(wěn)定運行。 金融稅制是影響銀行經(jīng)營效率的重要因素，現(xiàn)階段，針對國有商業(yè)銀行改革的沉重負擔，作為國家宏觀調(diào)控重要經(jīng)濟杠桿的稅收應(yīng)積極有所為，完善金融稅制減輕國有商業(yè)銀行稅負，推動其改革與發(fā)展是重中之重。經(jīng)濟全球化與金融一體化是當代經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我國加入世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)銀行業(yè)開始與國外銀行展開全方位的競爭，歷史包袱沉重的四大國有商業(yè)銀行在改革的道路上面臨挑戰(zhàn)和困難。作為影響銀行經(jīng)營效率與成果的金融稅制雖經(jīng)多次調(diào)整但仍

2、然存在諸多不完善之處，在當前國有商業(yè)銀行經(jīng)營效益普遍下滑的情況下，這無疑又加重了改革的負擔，影響了國有商業(yè)銀行加快改革的步伐。 一、目前我國銀行業(yè)稅收體系金融稅制是政府對一切金融活動課征稅收的所有規(guī)定。 它主要包括三部分：一是金融業(yè)稅收，即對金融機構(gòu)課征的各類稅收，通常由流轉(zhuǎn)稅、公司所得稅和其他稅構(gòu)成；二是金融資產(chǎn)稅收，是對持有和遺贈金融資產(chǎn)課征的各類稅收，一般包括財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅和以股息、紅利、利息為征稅對象的所得稅；三是金融市場稅收，主要有證券交易稅和資本利得稅。我國目前的金融稅制主要是對金融業(yè)（銀行和保險業(yè)）征稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法，目前我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和所得稅兩大類主體稅種。營

3、業(yè)稅的稅基為計稅營業(yè)收入，包括貸款利息收入、外匯轉(zhuǎn)貸款費收入、手續(xù)費收入以及金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入，的稅率為%&，但若加上營業(yè)稅的附加稅費（城市維護建設(shè)稅、教育費附加）銀行業(yè)營業(yè)稅及附加的總稅率為企業(yè)所得稅的稅基是銀行企業(yè)按照稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，目前稅率為$&。除了這兩大主體稅種外，在實際經(jīng)營過程中還要繳納土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅和預(yù)提所得稅等其他稅。 二、國有商業(yè)銀行稅負分析市場經(jīng)濟體制的確立，以及金融體制的改革使我國金融體系及其運行機制發(fā)生了很大變化。 金融業(yè)已成為我國中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長點，金融業(yè)增加值占()*的比重穩(wěn)定地保持在左右。金融業(yè)稅收也保持平穩(wěn)增長，而國有商業(yè)銀

4、行是金融稅收的主要貢獻者。據(jù)統(tǒng)計四大國有商業(yè)銀行向國家繳納的營業(yè)稅合+億元，占全部金融保險營業(yè)稅的。盡管年的稅收政策調(diào)整，名義上降低了銀行的稅率，但由于近年來國有商業(yè)銀行經(jīng)營效益普遍下降，甚至大面積虧損，實際上加重了銀行的稅收負擔從()&年開始，銀行營業(yè)稅率由*%下調(diào)至!%，盡管如此，與國內(nèi)其它服務(wù)性行業(yè)及國外同行業(yè)稅負比較，現(xiàn)行銀行營業(yè)稅率仍然很高是以稅與稅前凈收入之比作為衡量國內(nèi)外銀行稅負水平的指標，我們可以看到四大國有商業(yè)銀行的稅負水平集中于之間，其他&)家股份制銀行稅負也呈逐年遞增的趨勢。()年，我國銀行業(yè)$)%和,%的稅負水平遠高于國外銀行，歐盟、美國、英國銀行的稅負水平僅為我國四大

5、國有商業(yè)銀行的左右。 三、減輕國有商業(yè)銀行稅負的對策建議現(xiàn)行金融稅制存在的問題。 加重了國有商業(yè)銀行的負擔，不利于國有商業(yè)銀行競爭力的提高。隨著外資銀行的大軍壓近和中小股份制商業(yè)銀行的迅速壯大與成熟，四大國有商業(yè)銀行的壓力越來越大，因此，調(diào)整銀行稅收政策使之在推動銀行改革的過程中有所為是當前完善金融稅制的關(guān)鍵。繼續(xù)降低營業(yè)稅稅率，減輕稅負。國外商業(yè)銀行適用的流轉(zhuǎn)稅（類似于我國的營業(yè)稅）稅率較低，例如，巴西征收金融營業(yè)稅，稅率從不等，韓國按利息和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的計征。因此，建議我國現(xiàn)階段應(yīng)繼續(xù)采取降低銀行營業(yè)稅率的措施，降低的這部分營業(yè)稅金可用于補充銀行資本金，使國有商業(yè)銀行的資本金充足率盡早達到

6、巴塞爾協(xié)議的標準。改進應(yīng)收利息計稅辦法。國際上應(yīng)收利息的核算年限為-個月或)天，考慮到我國當前銀行經(jīng)營效益下降，資產(chǎn)質(zhì)量差，銀行應(yīng)收未收利息增多，銀行實際稅負重的情況，應(yīng)當首先縮短應(yīng)收利息核算年限，與國際接軌，真實反映金融企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。同時，考慮到國內(nèi)內(nèi)資銀行與外資銀行經(jīng)營實力的巨大差距，為進一步鼓勵競爭，在一定年限內(nèi)允許按應(yīng)收未收計征營業(yè)稅，其中高于按當年實收利息計征營業(yè)稅的部分可沖減下一年度的營業(yè)收入。減少和規(guī)范以資抵債業(yè)務(wù)過程中的稅費。 以資抵債是銀行在借款單位無力償還貸款本息的情況下，不得已采取的保全措施。在實際處理中，一方面由于抵債物品的特殊性（包括折舊程度較高、技術(shù)落后、機器設(shè)備

7、專用性強）和抵債物處理市場的不完善，對于銀行來說普遍存在較大損失，而財債字.關(guān)于加強金融財務(wù)監(jiān)管若干問題的通知中“抵債資產(chǎn)入帳價值大于貸款本金和表內(nèi)利息小于表外利息的，其入帳價值與貸款本金和表內(nèi)利息的差額列利息收入”的規(guī)定，使銀行在承擔抵債物變現(xiàn)損失的同時又無形中虛增了利潤。另一方面，在辦理以資抵債手續(xù)中，由于抵債企業(yè)沒有能力繳納相關(guān)稅費，銀行往往就成為了稅費的繳納主體。所以，針對目前國有商業(yè)銀行以資抵債業(yè)務(wù)多的情況，應(yīng)盡量減免國有商業(yè)銀行在處理不良資產(chǎn)過程中的稅費負擔，以減少銀行的貸款損失。取消對銀行在實際業(yè)務(wù)操作中收取郵電費、憑證手續(xù)費收入征稅的規(guī)定。銀行收取的代墊郵電費和憑證手續(xù)費一方面它們只具有補償性質(zhì)，銀行并未取得增值收入，另一方面郵電部和印制憑證的單位對此項收入已向國家繳納了營業(yè)稅，所以銀行若對此再繳納營業(yè)稅，勢必造成重復(fù)征稅。 統(tǒng)一內(nèi)外資銀行稅收政策。作為引進外資的一種形式，我國給予外資金融機構(gòu)稅收上的“超國民待遇”這對吸引外資確實發(fā)揮了十分重要的作用，但隨著對外資金融機構(gòu)本土化經(jīng)營各種限制的放開，內(nèi)外資金融機構(gòu)的競爭也會愈演愈烈，而存在于它們之間的稅負不公勢必妨礙公平競爭的展開。因此，首先要統(tǒng)一內(nèi)外資銀行企業(yè)所得稅稅率，取消