朱青-國(guó)際稅收練習(xí)題

1、第一章 國(guó)際稅收導(dǎo)論一、 術(shù)語解釋1 國(guó)際稅收 國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，由于對(duì)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人行使稅收管轄權(quán)而引起的一系列稅收活動(dòng)。它體現(xiàn)了主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。2財(cái)政降格 財(cái)政降格是指所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)使各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)“財(cái)政降格”3區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化 區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化包含著兩層含義: 一層含義是指成員國(guó)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種人為限制和障礙逐步被消除，各國(guó)市場(chǎng)得以融合為一體，企業(yè)面臨的市場(chǎng)得以擴(kuò)大；另一層含義是指成員國(guó)之間簽訂條約或協(xié)議，逐步統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)政策和措施，甚至建立超國(guó)家的統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)，并由該

2、機(jī)構(gòu)制定和實(shí)施統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)政策和措施。4惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)二、填空1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（ ）。2.按照課稅對(duì)象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（ ）和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。3.銷售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（ ）。4.根據(jù)商品在國(guó)際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（ ）、出口稅和過境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于屬于國(guó)際稅收的范疇。3.一般情況下，一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境不是一致的。4.銷售稅是僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5.預(yù)提

3、稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。6.國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7.沒有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8.一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ ）。A涉外稅收 B對(duì)外國(guó)居民征稅C國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2.20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ ）。A稅負(fù)過重的必然結(jié)果 B美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過就加強(qiáng)

4、稅收征管方面合作問題簽訂了（ ）。A同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本 B稅收管理互助多變條約C稅務(wù)互助多邊條約 DUN范本五、問答題1.所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？2.如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？3.為什么說涉外稅收不等同于國(guó)際稅收？4.從稅制設(shè)計(jì)來看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問題第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋1稅收管轄權(quán)2常設(shè)機(jī)構(gòu)3引力原則4無限納稅義務(wù)5推遲課稅二、填空題1一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（ ）。2判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（ ）、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來源地采用的是（ ）標(biāo)準(zhǔn)。4判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地

5、標(biāo)準(zhǔn)和（ ）。5許多國(guó)家一利息（ ）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。6多不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的（ ）為不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地。7 中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用（ ）。8.一國(guó)的非居民僅就其來源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為（ ）。三、判斷題。1稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6外國(guó)公司

6、設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。8法國(guó)人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在1995年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9在我國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183天的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。四、選擇題1.稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。A稅收管理權(quán) B稅收管理體制C國(guó)家主權(quán) D財(cái)政管理體制2我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無住所的人只

7、要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ ）即成為我國(guó)的稅收居民。A90天 B183天 C1年 D180天3中國(guó)采用（ ）來判定租金所得的來源地。A產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D租賃租金支付者的居住地4特許權(quán)使用費(fèi)來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。A特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。A單一居民管轄權(quán)B單一地域管轄權(quán)C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D以上都不對(duì)6法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7在世界主要國(guó)家中，

8、目前同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國(guó)家是（ ）。A美國(guó) B日本 C中國(guó) D澳大利亞8一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（ ）。A國(guó)民B公民C稅收居民D人民9關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。A加拿大B中國(guó)C意大利D英國(guó)10以下國(guó)家中，只采用管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國(guó)家有（ ）。A愛爾蘭B馬來西亞C墨西哥D新加坡五、問答題1稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？2稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?3什么是無限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)

9、？4住所與居所的區(qū)別是什么？六、案例題 某人從2010年起被德國(guó)西門子公司派到我國(guó)，在西門子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資由兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣元。2011年9月，該人被西門子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人2011年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語解釋1經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2抵免法3限額抵免4綜合限額抵免法5稅收饒讓6資本輸出中性二、填空題

10、1國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間（ ）的交叉重疊。2母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為（ ）。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按（ ）標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4稅收饒讓是（ ）國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這時(shí)其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）的所在國(guó)征收。6當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱為（ ）。7在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)（ ）更有利。8協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來源地原則和（ ）。9減除國(guó)際重

11、復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、（ ）免稅法與抵免法。三、判斷題1法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)居民納稅人來說是一樣的。3只要抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法知識(shí)減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。四、選擇題。1.經(jīng)合組織范本規(guī)定

12、，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?。飛機(jī)。內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。A總機(jī)構(gòu)所在地B交通工具長(zhǎng)期停泊地C實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D交通工具所有人居住地2對(duì)于一般行業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，兩個(gè)協(xié)定范本所遵循的是（ ）原則。A居住國(guó)征稅B來源國(guó)征稅C共享征稅權(quán)原則D協(xié)商解決原則3兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序（ ）。（國(guó)籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所）AB C D4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來認(rèn)定其最終居民身份。A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C選舉

13、權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得8萬元，來自B國(guó)的所得2萬元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則其向A國(guó)的應(yīng)納稅額為（ ）。A2.9萬元B3萬元C2.5萬元D2.4萬元6假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得5萬元，來自B國(guó)的所得2萬元，來自C國(guó)的所得3萬元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ）。A1.4萬元B1.6萬元C1.5萬元D3萬元7假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來

14、自A國(guó)的所得5萬元，來自B國(guó)的所得2萬元，來自C國(guó)的所得3萬元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ）。A1.4萬元B1.6萬元C1.5萬元D對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對(duì)其征稅。A購(gòu)買者的居住國(guó)B轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ ）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來源于該勞務(wù)的所得征稅。A獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留18天C其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞

15、務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入10直接抵免適用于如下所得（ ）。A自然人的個(gè)人所得稅抵免B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問答題1簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？3居住國(guó)采用的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？4如何理解資本輸入中性？5如何理解外國(guó)稅收抵免的稅率問題？六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%的一家子公司B，在2010年度獲得利潤(rùn)500萬美元，乙國(guó)的公司所得稅稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股

16、比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì)）第四章 國(guó)際避稅概論一、術(shù)語解釋1國(guó)際避稅2離岸中心3轉(zhuǎn)讓定價(jià)4豁免公司二、填空題1納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（ ）。2不征收任何（ ）的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3百慕大群島除了開征（ ）以外，不對(duì)任何所得征稅。4跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：（ ）、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題

17、1由于外國(guó)居民來源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來不征稅提供過承諾。3跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。5離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有（ ）。A荷蘭B香港C瑞士D巴哈馬共和國(guó)2納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ）。A偷稅B節(jié)稅

18、C避稅D逃稅3下列國(guó)家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（ ）。A德國(guó)B中國(guó)C澳大利亞D美國(guó)4世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是（ ）。A瑙魯B百慕大C開曼群島D巴哈共和國(guó)5在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是（ ）。A瑞士B列支敦士登C海峽群島D巴拿馬6（ ）在1929年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A荷屬安第列斯B盧森堡C荷蘭D中國(guó)五、問答題1試析國(guó)際避稅的成因。2如何區(qū)分國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅？3簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地的類型與其非稅特征。4轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？第五章 國(guó)際避稅方法一

19、、術(shù)語解釋1內(nèi)部保險(xiǎn)公司2濫用國(guó)際稅收協(xié)定3逆向避稅4歸屬抵免制二、填空題1跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤(rùn)有時(shí)被稱為（ ）。2母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行（ ）是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。3普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托管理機(jī)構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的（ ）鏈條。4利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的（ ）。5目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)的唯一國(guó)家是（ ）。6外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷、勞務(wù)提供、融通資金以及

20、（ ）幾個(gè)方面。三、判斷題1跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。2跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家。3通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。4推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。5內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其來避稅的效果。四、選擇題。1.跨國(guó)公司編制國(guó)際稅收計(jì)劃的目標(biāo)包括（ ）。A減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅B減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅C減少母公司居住國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的所得稅D

21、減少母公司居住國(guó)的公司所得稅2荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國(guó)，原因在于（ ）。A荷蘭已同80多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B荷蘭有參與免稅的規(guī)定C荷蘭所得稅率低D荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（ ）。A外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅C利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)4.跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（ ）。A中介國(guó)際金融公司B中介國(guó)際控股公

22、司C中介國(guó)際許可公司D中介國(guó)際貿(mào)易公司5建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有（ ）。A進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B避稅C避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要五、簡(jiǎn)答題1跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？2跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？3跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅的？4試述外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)及其原因。六、案例題 假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬美元的股息。試分析利用中介國(guó)際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式及效果。第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、術(shù)語解釋1總利潤(rùn)原則2正常交易定價(jià)原則3比照市場(chǎng)原則4預(yù)約定價(jià)協(xié)議二、

23、填空題1世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在（ ）國(guó)頒布的。2目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和（ ）。3成本標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)比較特殊，其基本特征是只考慮成本費(fèi)用，而不包括（ ）因素在內(nèi)。4在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分割法，二是（ ）。5交易凈利潤(rùn)法與再銷售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)法所要比較的指標(biāo)是（ ）而不是總利潤(rùn)率。6聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè)（ ）的控制。三、判斷題1按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確

24、定交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場(chǎng)價(jià)格，然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類交易所使用的價(jià)格。2可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)間法等綜合利潤(rùn)法實(shí)質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤(rùn)水平完全是受價(jià)格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理水平等非價(jià)格因素可能對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生的影響。3比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是一種運(yùn)用倒算法的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過進(jìn)銷差價(jià)倒算出來市場(chǎng)價(jià)格。4有一總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。5可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。四、選擇題1.最早在

25、跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（ ）。A英國(guó)B法規(guī)C美國(guó)D奧地利2企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ ）？A管理B資本C財(cái)務(wù)D控制3甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以80美元的單價(jià)向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為120美元，同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為150美元，則按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定的A公司的銷售單價(jià)為（ ）。A80美元B120美元C150美元D無法確定4甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國(guó)

26、當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為（ ）。A2.55萬法郎B2.7萬法郎C3.4萬法郎D3.6萬法郎5甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬美元。市場(chǎng)上美元同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（ ）萬美元。A300B330C400D4406法國(guó)一家租賃公司向它設(shè)在乙國(guó)的子公司出租機(jī)器設(shè)備。此時(shí)，母公司向子公司收取的租賃費(fèi)必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（ ）？A市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)B比

27、照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)C成本標(biāo)準(zhǔn)D組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)7. 下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（ ）。a可比非受控價(jià)格法b可比利潤(rùn)區(qū)間法c利潤(rùn)分割法d可比利潤(rùn)法e成本加利潤(rùn)法f交易凈利潤(rùn)率法g再銷售價(jià)格法Abcde Bacfg Cbcdf Dacdf8下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ ）。A使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)9預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ ）等方面。A申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B信息披露的要求非常嚴(yán)C給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來的成本非常大D給納稅人帶來的成本非常大10采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)

28、聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ ）。A購(gòu)銷過程B購(gòu)銷環(huán)境C購(gòu)銷環(huán)節(jié)D購(gòu)銷貨物11在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（ ）。A德國(guó)B美國(guó)C日本D中國(guó)五、簡(jiǎn)答題1關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？2列舉我國(guó)在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)外的其他幾條標(biāo)準(zhǔn)。3簡(jiǎn)述跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。4比較四種審核和調(diào)整跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異。5轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？7預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來哪些利益？8列舉經(jīng)合組織的報(bào)告就履行正常交易原則提出的幾項(xiàng)準(zhǔn)則。9簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)

29、存在的主要問題。10簡(jiǎn)述交易凈利潤(rùn)法與可比利潤(rùn)法的區(qū)別。第七章 其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語解釋1受控外國(guó)公司2基地所得3渠道法4資本弱化二、填空題1很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱為（ ）。220世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了（ ）。3國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（ ）。4從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司（ ），例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳

30、大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。5跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開始盈利時(shí)，即將其重組為（ ）。6對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消（ ）的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由（ ）承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題1.總的看來，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。2根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國(guó)的某居民

31、公司的總負(fù)債超過了其股本金額的1.5倍，則此公司對(duì)于超過部分的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除。3我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180天的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過30日，或多次累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)。4一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來說困難較大，所以，日前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。5有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售

32、。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。6一英國(guó)公民來華工作，他于2010年10月1日入境，2011年10月3日離境，由于2010年圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每?jī)蓚€(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于他共離境天數(shù)為38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天，不應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。四、選擇題1對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（ ）在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A英國(guó)B美國(guó)C德國(guó)D意大利2根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（ ）。A本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中

33、直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重。C受控外國(guó)公司所在國(guó)（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低。D受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。3美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ ）。AB公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入BB公司收取的A公司在法國(guó)的銷售收入CB公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得DA公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4目前世界各國(guó)已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ ）。A制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C限制稅收協(xié)定的談簽D嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5. 目前世界上唯一一個(gè)通過制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來防

34、止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（ ）。A英國(guó)B美國(guó)C瑞士D法國(guó)6. 下列國(guó)家中，除了（ ）以外，多數(shù)國(guó)家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國(guó)企業(yè)向外國(guó)關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A德國(guó)B英國(guó)C加拿大D美國(guó)7各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）。A加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C與銀行進(jìn)行密切的合作D把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門一般采用的審計(jì)方法有（ ）。A精查法B抽查法C分析法D逆查法9. 在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ ）。A自動(dòng)交換B根據(jù)要求交換C自發(fā)交換D同時(shí)檢查10一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間

35、的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ ）。A個(gè)人所得稅B預(yù)提所得稅C公司所得稅D財(cái)產(chǎn)稅11在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A排除法B渠道法C真實(shí)法D納稅義務(wù)法12在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ ）。A經(jīng)營(yíng)所得B財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C勞務(wù)收入D股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ ）。A對(duì)受控外國(guó)子公司的

36、規(guī)定B對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有（ ）。A名義稅率B有效稅率C實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五、簡(jiǎn)答題1列舉在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款。2目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)?3簡(jiǎn)要說明資本弱化法規(guī)過嚴(yán)帶來的反面效應(yīng)。4列舉國(guó)際避稅的主要形式及應(yīng)對(duì)措施。5應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)的特點(diǎn)是什么？第八章 國(guó)際稅收協(xié)定一、術(shù)語解釋1國(guó)際稅收協(xié)定2常設(shè)機(jī)構(gòu)二、填空題1. 國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂

37、的避免對(duì)（ ）雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和（ ）。3我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是（ ）。4法國(guó)某公司在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處屬于設(shè)在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其全年的經(jīng)費(fèi)支出額為120萬人民幣，因其利潤(rùn)很難精確掌握，我國(guó)采用經(jīng)費(fèi)支出額換算收入法來計(jì)算其應(yīng)納稅額，則其應(yīng)納稅（ ）人民幣。5對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本所運(yùn)用的春天規(guī)范遵循的是（ ）征稅的原則。6協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則

38、，一是利潤(rùn)歸屬原則，二是（ ）。7協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用（ ）方式。8兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是（ ）。9財(cái)產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)（如飛機(jī)、債券、股票等）取得的收益。對(duì)這類財(cái)產(chǎn)收益，各國(guó)一般征收（ ）稅。10建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到（ ）以及防止或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。11我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于（ ）范本。三、判斷題1國(guó)際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全

39、一致，二者有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，在所有的國(guó)家中，國(guó)際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。2我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。3在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。4代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備

40、性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來源國(guó)，要征收預(yù)提稅。6中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃安排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。7某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，

41、可在美國(guó)全部免稅。8關(guān)于對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問題，經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。9中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。10由于聯(lián)合國(guó)范本對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息。利息等資本所得。四、選擇題1根據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（ ）和（ ）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A英國(guó)B法國(guó)C德國(guó)D奧地利2國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括（ ）。A人的范圍B稅種范圍C空間范圍D時(shí)間范圍3在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，

42、除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ ）。A無差別待遇條款B稅收情報(bào)交換C非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D政府職員的退休金4聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列哪些稅種（ ）。A增值稅B所得稅C財(cái)產(chǎn)稅D關(guān)稅5在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有：a重要利益中心所在國(guó)b永久性住所所在國(guó)c習(xí)慣性住所所在國(guó)d國(guó)籍，在判定居民身份時(shí)的順序依次為（ ）。Aabcd Badbc Cbdac Dbacd6在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（ ）。A總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)

43、準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或一年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（ ）。A3個(gè)月B9個(gè)月C6個(gè)月D一年8企業(yè)通過自己的雇員或雇傭的其他人員（非獨(dú)立代理人）為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（ ）。A在任何12個(gè)月中連續(xù)超過6個(gè)月B在任何12個(gè)月中累計(jì)超過6個(gè)月C在任何12個(gè)月中連續(xù)超過9個(gè)月D在任何12個(gè)月中連續(xù)累計(jì)超過9個(gè)月9下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）。A

44、外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處B外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房C外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房D捕魚或潛水設(shè)備10下列人員中可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）。A獨(dú)立代理人B非獨(dú)立代理人C外國(guó)公司雇員D外國(guó)公司在本國(guó)雇用的人員11下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（ ）。A英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù)C甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)利D德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳12協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律

45、適用規(guī)范”原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則，可將其概括為（ ）。A來源國(guó)對(duì)其在締約國(guó)境內(nèi)的全部利潤(rùn)征稅B來源國(guó)只能對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅C來源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按獨(dú)立企業(yè)原則征稅D來源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按聯(lián)屬企業(yè)原則征稅13在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用是（ ）。A特許權(quán)使用費(fèi)B傭金C支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)D利息14中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸（ ）所有。A中國(guó)B日本C中日兩國(guó)按比例分配D兩國(guó)協(xié)商確定15某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其征稅（ ）。A該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停

46、留時(shí)間不超過183天B該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的D該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（ ）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（ ）征稅。A中；美B美；中C中；中D美；美17經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征稅問題上分別主張采取的原則是（ ）。A歸屬原則 歸屬原則B引力原則 歸屬原則C引力原則 引力原則D歸屬原則 引力原則18假如美國(guó)一企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的

47、相同或類似，則由此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由（ ）征稅。A美 中B中 美C中 中D美 美五、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的作用。2簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系。3國(guó)際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容？4列舉兩個(gè)協(xié)定范本中列出的常設(shè)機(jī)構(gòu)的否定目錄。5如何理解稅收無差別待遇？6簡(jiǎn)述經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定方面的主要區(qū)別。7簡(jiǎn)述經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)方面規(guī)定方面的主要區(qū)別。8在勞務(wù)所得和退休金所得的征稅問題上，聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本的主要區(qū)別是什么？9我國(guó)對(duì)外談簽稅收協(xié)定一般堅(jiān)持哪些原則？第九章 商品課稅的國(guó)際稅收問題一、術(shù)語解釋1最惠國(guó)待遇2普惠制3出口退稅4零稅率二、填空題1（ ）的協(xié)調(diào)是世界性關(guān)稅制度協(xié)調(diào)的核心問題。2世界性的關(guān)稅減讓有兩大類：一是世界貿(mào)易組織框架內(nèi)進(jìn)行的多變互惠減讓；二是發(fā)達(dá)國(guó)際根據(jù)（ ）的原則單方面給予發(fā)展中國(guó)家的特別關(guān)稅減讓。3互惠和（ ）是關(guān)貿(mào)總協(xié)定的兩個(gè)基本原則。4根據(jù)（ ）條款，一締約國(guó)通過雙邊談判給予另一締約國(guó)的某種關(guān)稅減讓，也自動(dòng)地、無條件地適用于其他締約國(guó)。5國(guó)內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則有兩種：一是產(chǎn)地原則，二是（ ）。6從各國(guó)的實(shí)際情況來看，國(guó)內(nèi)商品課稅制定一般都實(shí)行多種稅率，國(guó)與國(guó)之間稅率的結(jié)構(gòu)也不相同，所以在世界范圍內(nèi)推行（ ）原則是