《關于貨幣資金管理中對內部控制制度的有效應用》論文

1、 關于貨幣資金管理中對內部控制制度的有效應用 摘要:隨著上市公司內部控制指引的出臺，內部控制成為了活動中一項重要的話題。內部控制，是指企業(yè)為了保護自身資產(chǎn)的完整、安全，提高信息質量和經(jīng)營管理效率，降低各項財務風險而實施的對內部資產(chǎn)、人員的控制。內部控制對企業(yè)貨幣資金的管理，有著十分重要的作用。然而，目前企業(yè)在對貨幣資金的管理過程中，對內部控制的應用存在著不少問題。本文就如何采取有效的內部控制措施加強企業(yè)的貨幣資金管理做出了相關分析研究。 關鍵詞:企業(yè) 貨幣資金管理 內部控制 有效應用 一、內部控制之于企業(yè)貨幣資金管理簡述 內部控制對企業(yè)貨幣資金的管理，有著十分重要的作用。因為有效的內控制度，才

2、能夠保證企業(yè)的貨幣資金，包括以貨幣形態(tài)存在的可以隨時動用的各項流動款項的充足和流通，這將有助于企業(yè)更好地開展經(jīng)營活動和參與外部競爭。如果說貨幣資金是一個企業(yè)的活動血脈，那么內部控制就給企業(yè)資金血液的流通提供了流通環(huán)境和流通管道。貨幣資金的流動狀況良好與否將給企業(yè)的日常經(jīng)營及未來帶來極大的影響。因此，面臨當前企業(yè)在貨幣資金的籌備管理中存在的各項等問題，切實采取有效的內部控制措施，加強企業(yè)的貨幣資金管理，顯得迫在眉睫。 二、當前企業(yè)貨幣資金管理中對內部控制制度的有效應用 在企業(yè)的實際內控工作中，一般來說，企業(yè)為了控制財務風險，保證貨幣的流動性，采取的控制措施主要包括對人員、制度的設計，以及引進相應

3、的外審制度，具體來說： (一)從人員控制來說，要提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質 人是企業(yè)的基本組成元素，在法人治理的企業(yè)結構下，企業(yè)必須對貨幣資金的管理人員進行有效的控制。通常來說，員工良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的重要保證，也是企業(yè)進行事前責任分配和事后責任追究，進行監(jiān)督和考評的主要依據(jù)。在對貨幣資金實施管理的過程中，企業(yè)需要對資金的取得、投放都做出具體的統(tǒng)籌和安排，確保每個環(huán)節(jié)，每個崗位之間都處于相互制約和牽動之中，可謂牽一發(fā)而動全身，任何一個工作人員在工作過程中出現(xiàn)了紕漏和疏忽，都很可能導致貨幣資金的流失和內部控制的失效，這將給企業(yè)帶來無法估量的后果和損失，嚴重者

4、，更有相關人員攜款潛逃，導致刑事犯罪或其他極其嚴重的后果。因此，企業(yè)在對貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質，讓員工能夠對自己的工作盡心盡責，對資金的動用和使用不遺漏任何一個細小的枝節(jié)。對于企業(yè)在資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，加以完善，并配備專門的后續(xù)檢查監(jiān)督人員。一旦企業(yè)內部出現(xiàn)一些數(shù)額較大的、非正常經(jīng)營活動的貨幣資金支出項目，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，確保資金的支付環(huán)節(jié)由兩人以上參與并進行嚴格的責任監(jiān)督環(huán)節(jié)。 (二)從制度設計來看，要實施職務相互分離控制和授權審查批準控制 制度設計對于企業(yè)內部控制來說，是保障和風險防范的最基本措施。企業(yè)在完善貨幣資金的管

5、理過程中，應當使得財會工作人員明確職責權限，按照不相容職務相分離的原則，形成互相制衡的有效監(jiān)督控制機制。以現(xiàn)金的收納和貨幣資金的會計操作為例，對貨幣資金的實際支取和掌握貨幣資金會計信息的人，不能為同一個人，其職務必須相互分離，否則很可能會導致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權限動用貨幣資金或虛假登記會計信息的行為，這對于企業(yè)貨幣資金的安全和信息真實性和對企業(yè)資金的管理都是致命的。 此外，企業(yè)還應當實施授權審查批準制度。授權通常分為一般授權和特殊授權。一般授權是指在日常經(jīng)營活動中根據(jù)實際需要對正常業(yè)務動用資金的授權。特殊授權是指企業(yè)遇到特殊情況、緊急狀況時，為了應急或解

6、決暫時性、短期性的資金周轉不靈活，或其他業(yè)務需要額外的貨幣資金支付而進行的特別授權，這種授權方式一般需要經(jīng)過嚴格的批準，也具有一定靈活性，同時也蘊含著較大的業(yè)務風險和財務風險，所以企業(yè)在對此貨幣資金的審批過程中要本著嚴肅謹慎的原則，嚴格按照審批權限進行業(yè)務事項合法合規(guī)進行審查。 (三)從內外配合角度來看，要引進外部審計，加強跟蹤控制 在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中，有些問題的發(fā)生具有一定的隱蔽性和復雜性，光靠內部人員的監(jiān)督、管理很難做到查清問題、解決問題。而企業(yè)內部的審計多數(shù)為事后審計，且在機構設置上也存在著一些不合理之處，如一些小企業(yè)中經(jīng)常不設置專門的審計單位，僅僅是一些財務人員兼職了審計工作，也就

7、是我們常說的在經(jīng)濟活動中既當“裁判員”又當“運動員”，這在本質上其實就是自己審自己，起不到什么實質的審計效果。因此，需要我們引入一個外部審計制度，即通過，會計師事務所或審計事務所這一中介機構，來對企業(yè)的貨幣資金狀況進行嚴格的把關和審計，特別是對于大宗物資的集中采購和大型工程項目明細表，更需要內外部審計緊密結合，聯(lián)合評審，建立跟蹤控制，使得貨幣資金在使用前、使用中中和使用后都能受到不間斷的有效審計，防止經(jīng)費在使用過程中的流失和遺漏現(xiàn)象。 三、內部控制已經(jīng)成為了活動中的一項重要內容，企業(yè)內部控制的應用對于貨幣資金的管理有著積極作用。盡管貨幣資金的流動性較大，但在日常的流通過程中也存在著籌資風險、投資風險及營運風險，企業(yè)應切實加強對這些風險的控制。切實改善和加強企業(yè)的內部控制活動，對保護自身資產(chǎn)的完整、安全，提高信息質量和經(jīng)營管理效率，降低各項財務風險，推動企業(yè)管理工作邁上新的臺階、實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定有著重要的意