房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹

1、房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹,前期準(zhǔn)備階段,前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項目的立項審批和規(guī)劃審批、進行設(shè)計施工、市場規(guī)劃、土地出讓或轉(zhuǎn)讓。 契稅 耕地占用稅,契稅,征稅對象： 國有土地權(quán)出讓 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 房屋的買賣 房屋贈與 房屋交換 稅率：35,耕地占用稅,耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。 以縣為單位，人均耕地1畝以下的地區(qū)，每平方米為210元 12畝，1.68元 23畝，1.36.5元 3畝以上，15元,建設(shè)施工階段,建筑安裝營業(yè)稅 附加稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 預(yù)售營業(yè)稅,建筑安裝營業(yè)稅,建筑安裝營業(yè)稅稅率為3,印花稅,購銷合同：萬分之3 加

2、工承攬合同：萬分之5 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：萬分之5 建筑安裝工程承包合同：萬分之3 借款合同：萬分之0.5 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：萬分之5,城鎮(zhèn)土地使用稅,對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。 稅率： 大城市0.5至10元 中等城市0.4至8元 小城市0.3至6元 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元,附加稅,城市維護建設(shè)稅（7、5、1）、教育費附加3,車輛購置稅 車船使用稅,銷售階段,營業(yè)稅 附加稅 土地增值稅 印花稅 企業(yè)所得稅,土地增值稅,土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 判斷標(biāo)準(zhǔn)： 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是

3、否為國家所有 土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入,增值額的扣除項目 支付的地價款 房地產(chǎn)開發(fā)成本：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。 房地產(chǎn)開發(fā)費用 能提供證明的，允許不超過商業(yè)銀行貸款利率 財務(wù)費用 不能提供證明的，按(土地價款開發(fā)成本)10 以內(nèi)扣除,其他的（管理、銷售）費用 按(土地價款開發(fā)成本)5以內(nèi)扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除費用(土地價款開發(fā)成本)20,稅率,某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本

4、3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明)，但其中由50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅,取得土地使用權(quán)支付的地價款有關(guān)費用為1000 房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元 房地產(chǎn)開發(fā)費用50050(10003000)5650萬元 允許扣除的稅費為555萬元 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除(10003000)20800 扣除合計100030006505558006005,增值額1000060053995萬元 3995/600510066.53% 應(yīng)納稅額399540600551297.75萬元,保有階段,城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。 稅率： 大城市0.5至10元 中等城市0.4至8元 小城市0.3至6元 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元,房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租收入按期征收的稅賦。 納稅計算 非出租的房產(chǎn)：依照房產(chǎn)余值計算 房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值(10%-30%)1.2 出租的房產(chǎn)：依照房屋租金計算 房產(chǎn)租金收入12,練習(xí)題,甲公司欲將一幢使用兩年的房產(chǎn)出售給乙公司，雙方約定的售價1200萬元，房屋原