項目四成本管理 15P

1、項目四：成本管理任務一: 成本報表 成本報表的概念和種類 成本報表的作用與編制要求 產品生產成本表的結構及編制方法 主要產品單位成本表 制造費用明細表 期間費用明細表一、成本報表的概念和種類1、成本報表概念： 是根據(jù)產品成本和期間費用的核算資料以及其他有關資料編制的，用來反映企業(yè)一定時期產品成本和期間費用水平及其構成情況的報告文件。成本報表不是對外報送的會計報表，屬于企業(yè)內部報表。 2、種類： 成本報表一般包括產品生產成本表、主要產品單位成本表、制造費用明細表、營業(yè)費用明細表、管理費用明細表和財務費用明細表。二、成本報表的作用與編制要求1、成本報表的作用 P1732、成本報表的編制要求 數(shù)字準

2、確、內容完整、報送及時。三、產品生產成本表的結構及編制方法1、產品生產成本表的結構 產品生產成本表：P174 是反映企業(yè)在報告期內生產的全部產品的總成本和各種主要產品的單位成本的報表。該表分為基本報表和補充資料兩部分。基本報表部分應按可比產品和不可比產品分別填列。補充資料部分主要反映可比產品成本的降低額和降低率。 可比產品： 是指企業(yè)過去曾經正式生產過、有完整的成本資料可以進行比較的產品。 不可比產品： 是指企業(yè)本年度初次生產的新產品，或雖非初次生產，但以前僅屬試制而未正式投產、缺乏可比的成本資料的產品。2、編制方法： 可比產品成本降低額和降低率的計算公式如下：可比產品成本降低額 全部可比產品

3、的實際產量按上年實際 全部可比產品的實際產量按本年實際平均單位成本計算的本年總成本 平均單位成本計算的本年總成本 (實際產量*上年實際平均單位成本) (實際產量*本年實際平均單位成本) 實際產量*(上年實際平均單位成本本年實際平均單位成本)可比產品成本降低率 可 比 產品成本降低額 (實際產量上年實際平均單位成本) = 實際產量(上年實際平均單位成本本年實際平均單位成本) (實際產量上年實際平均單位成本)四、主要產品單位成本表 主要產品單位成本表一般是反映企業(yè)在報告期內生產的各種主要產品單位成本構成情況的報表。該表應按主要產品分別編制，是對產品生產成本表的補充說明。 項目四：成本管理任務二:

4、成本分析成本分析的意義 成本分析的方法 成本分析的主要內容一、成本分析的意義 1、成本分析概念 成本分析是企業(yè)利用成本核算資料以及其他有關資料，對企業(yè)成本費用水平及其構成情況進行分析研究，查明影響成本費用升降的具體原因，尋找降低成本、節(jié)約費用的潛力和途徑的一項管理活動。2、成本分析的意義 P183二、成本分析的方法(一)成本分析的程序 1、確定目標，明確要求； 2、收集信息，整理資料； 3、發(fā)現(xiàn)問題，分析原因； 4、綜合評價，提出建議。(二) 成本分析的具體方法 成本分析的具體方法通常有：比較分析法、比率分析法、連環(huán)替代分析法。1、比較分析法 是把兩個經濟內容相同、時間或空間地點不同的經濟指標

5、相減從而進行分析的一種方法。它是一種絕對數(shù)的比較分析，只適用于同類型企業(yè)、同質指標進行對比分析。 由于分析者的目的不同，對比的基數(shù)也有所不同。一般來說，對比的基數(shù)有計劃數(shù)、定額數(shù)、以往年度同期實際數(shù)，以及本企業(yè)歷史最好水平和國內外同行業(yè)先進水平。2、比率分析法 是通過計算有關指標之間的相對數(shù)，即比率，進行分析評價的一種方法。一般有三種形式:相關比率分析法、構成比率分析法、趨勢比率分法。(1) 相關比率分析法： 是通過計算兩個性質不完全相同而又相關的指標的比率進行分析的一種方法。通常計算的相關比率指標有： 產值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉率等。(2) 構成比率分析法 是計算某項指

6、標的各個組成部分占總體的比重，即部分與總體的比率，進行數(shù)量分析一種方法。(3) 趨勢比率分析法 是指對某項經濟指標不同時期數(shù)值進行對比，求出比率，分析其增減速度和發(fā)展趨勢的一種方法。由于計算時采用的基期數(shù)值不同，趨勢比率又分為定基比率和環(huán)比比率兩種形式： 定基比率比較期數(shù)值/固定基期數(shù)值100 環(huán)比比率比較期數(shù)值/前一期數(shù)值1003、連環(huán)替代法（因素分析法）（1）概念： 是根據(jù)因素之間的內在依存關系，依次測定各因素變動對經濟指標差異影響的一種分析方法。（2）分析程序： 1 分解指標因素并確定因素的排列順序； 2逐次替代因素； 3確定影響結果； 4匯總影響結果。（3）典型模式： 假設某項指標N是

7、有A、B、C三個因素組成，各因素與經濟指標的關系為： 上年數(shù) N0 A0B0 C0 本年數(shù) N1 A1B1C1 則N1與 N0 的差異是由A、B、C三個因素變動而引起的。采用連環(huán)替代法分析計算如下： 綜合指標上年數(shù) N0 A0 B0 C0 （1） 第一次替代 N1 A1B0 C0 （2） 第二次替代 N2 A1 B1 C0 （3） 第三次替代（本年數(shù)） N1 A1B1 C1 （4）(2)(1) 即 N1 N0是A因素變化影響綜合指標的結果： N1 N0 = （ A1 A0 ）B0 C0 (3) (2) 即 N2 N1是B因素變化影響綜合指標的結果： N2 N1 = A1 （ B1 B0 ）C0

8、 (4) (3) 即 N1 N2是C因素變化影響綜合指標的結果： N1 N2 = A1 B1 （ C1 C0 ）（4） 連環(huán)替代法的幾個特點： 連環(huán)替代的順序性 先替代數(shù)量指標，后替代質量指標；先替換基本因素，后替換從屬因素。 若同時出現(xiàn)幾個數(shù)量指標或幾個質量指標，應現(xiàn)替換實物量指標，后替換價值量指標。 替代因素的連環(huán)性 除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎上進行的。 計算結果的假設性例：假設某企業(yè)有關產量、單位產品材料消耗量、材料單價及材料費用總額資料如下：項目計量單位計劃數(shù)實際數(shù)產品產量件90100單位產品材料消耗量公斤76材料單價元45材料費用總額元25203000要

9、求：采用連環(huán)替代法計算各因素變動對材料費用總額的影響程度。答案：材料費用總額計劃指標：90742520（元） (1)第一次替代： 100742800（元） (2)第二次替代： 100642400（元） (3)第三次替代（實際指標）：100653000（元） (4)(2)(1)28002520280（元） 產量增加的影響(3)(2)24002800400（元） 材料單位消耗的節(jié)約的影響(4)(3)30002400600（元） 材料單價提高的影響280400600480（元） 全部因素的影響三、成本分析的主要內容 成本計劃完成情況分析 費用預算執(zhí)行情況的分析 成本效益分析 (一)成本計劃完成情況分

10、析 成本計劃完成情況分析包括： 產品生產成本計劃完成分析； 主要產品單位成本分析。 分析的重點是產品生產成本分析中的可比產品成本分析。1、 產品生產成本計劃完成分析 (1) 全部產品生產成本計劃完成情況分析 全部產品包括可比產品和不可比產品兩部分。對全部產品的分析，只能以本年實際成本和本年計劃成本進行比較，確定其實際成本較計劃成本的降低額和降低率，初步了解企業(yè)完成成本計劃的一般情況。產品名稱計量單位產量單位成本成本計劃（計劃產量）本年總成本（實際產量）計劃實際上年實際本年計劃本年實際按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算實際成本P1P2C0C1

11、C2P1 C0P1 C1P2 C0P2 C1P2 C2一、可比產品 甲產品件20080010095942000019000800007600075200乙產品件4004005045442000018000200001800017600小計40000370001000009400092800二、不可比產品丙產品件3003005052150001500015200小計150001500015200全部產品成本52000109000108400設 P1 ：計劃產量；P2 ：實際產量；C0：上年實際平均單位成本；C1：本年計劃單位成本； C2：本年實際單位成本全部產品成本降低額計劃總成本實際總成本（實

12、際產量計劃單位成本）（實際產量實際單位成本）P2 C1P2 C2=P2 (C1C2)=109000108400600（元）全部產品成本降低率成本降低額計劃總成本1006001090001000.55%（2）可比產品成本降低任務完成情況的分析計劃降低額 全部可比產品計劃產量按上年 全部可比產品計劃產量實際平均單位成本計算的總成本 按計劃單位成本計算的總成本（計劃產量上年實際平均單位成本）（計劃產量計劃單位成本）P1 C0P1 C1計劃降低率計劃降低額全部可比產品計劃產量按上年實際平均單位成本計算的總成本100（P1 C0P1 C1）P1 C0100實際降低額 全部可比產品實際產量按上年 全部可比

13、產品實際產量按本年實際平均單位成本計算的總成本 實際單位成本計算的總成本（實際產量上年實際平均單位成本）（實際產量本年實際單位成本）=P2 C0P2 C2實際降低率實際降低額全部可比產品實際產量按上年實際平均單位成本計算的總成本100（P2 C0P2 C2）P2 C0100 例：某企業(yè)可比產品的成本及產量資料如下：產品名稱計量單位本年產量單位成本計劃實際上年實際本年計劃本年實際P1P2C0C1C2可比產品 甲產品件2008001009594乙產品件400400504544要求：分析全部可比產品成本降低任務完成情況。答案如下：1 首先計算全部可比產品的成本降低任務即計劃降低額和計劃降低率。年度可

14、比產品成本計劃表產品名稱 計量單位計劃產 量單位成本總成本計劃降低任務上年實際本年計劃上年成本計劃成本降低額降低率P1C0C1P1 C0P1C1P1C0-P1C1降低額P1 C0可比產品甲產品件20010095200001900010005乙產品件40050452000018000200010合計400003700030007.5%7.5% 3000 10010002000 100=（2000052000010）100 40000 40000 4000020000 5 20000 10 100（5055010）10040000 40000 上式中50、50是甲、乙產品計劃產量上年成本占可比產品

15、計劃產量上年總成本的比重，也就是產品品種結構。2其次，計算全部可比產品成本的實際降低額和實際降低率，與計劃降低額和計劃降低率相對比，分析其成本降低任務完成情況。年度可比產品成本的實際完成情況表產品名稱 計量單位實際產量單位成本總成本實際降低情況上年實際本年計劃本年實際上年成本計劃成本本年實際降低額降低率可比產品P2C0C1C2P2C0P2 C1P2 C2P2C0-P2C2降低額P2 C0甲產品件800100959480000760007520048006%乙產品件400504544200001800017600240012%合計100000940009280072007.2%7.2% 7200

16、 10048002400 100 =（8000062000012）100 100000 100000 100000 80000 6 20000 12 100（8062012）100100000 100000 上式中80、20是甲、乙產品實際產量上年成本占可比產品實際產量上年總成本的比重，也就是實際產品品種結構。計劃降低額P1 C0P1 C1（20010040050）（2009540045）40000370003000（元） 計劃降低率（P1 C0P1 C1）P1 C01003000400001007.5%實際降低額=P2 C0P2 C2（80010040050）（8009440044）1000

17、00928007200（元）實際降低率（P2 C0P2 C2）P2 C010072001000007.2%可見，可比產品實際降低額超額完成了計劃，比計劃多降低4200元；實際降低率沒有完成計劃，低于計劃0.3%.（3）影響可比產品成本降低任務完成的因素分析1影響可比產品成本降低任務完成的因素有以下三個：l 產品產量可比產品成本降低額是根據(jù)各種產品的產量、品種結構和單位成本確定的。成本計劃降低額是根據(jù)各種產品計劃產量制訂的，而實際成本降低額是根據(jù)各種產品的實際產量計算的。因此，在產品品種結構和單位成本不變時，產品產量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，然而，卻不會影響成本的降低率發(fā)生變化。例

18、證如下： 假定該企業(yè)本年甲、乙產品產量都比計劃增長了20，實際的單位成本又完全等于計劃單位成本，其結果如下表：可比產品實際產量上年實際單位成本本年實際單位成本總成本實際降低情況上年成本計劃成本實際成本降低額降低率甲產品2401009524000228002280012005乙產品4805045240002160021600240010合計48000406004060036007.5%上表兩種產品實際產量比計劃產量增長了20，因而使成本降低額相應從計劃的3000元，增長到3600元，增長率為20（6003000），但成本降低率仍然為7.5%，由此可見，在其他因素不變的條件下，產品產量的變動只影響

19、成本降低額發(fā)生變化，并不影響成本的降低率。l 產品品種結構由于各種可比產品成本降低率不同，如果成本降低率大的產品在全部可比產品中所占的比重比計劃提高，則整體的降低額和降低率都會加大，反之亦然。7.5% 300010010002000 100=（2000052000010）100 40000 40000 40000 20000 5 20000 10 100（5055010）10040000 40000上式中50、50是甲、乙產品計劃產量上年成本占可比產品計劃產量上年總成本的比重，也就是產品品種結構。l 產品單位成本計劃降低額 全部可比產品計劃產量按上年 全部可比產品計劃產量實際平均單位成本計算的

20、總成本 按計劃單位成本計算的總成本（計劃產量上年實際平均單位成本）（計劃產量計劃單位成本）P1 C0P1 C1計劃降低率計劃降低額全部可比產品計劃產量按上年實際平均單位成本計算的總成本100（P1 C0P1 C1）P1 C0100實際降低額 全部可比產品實際產量按上年 全部可比產品實際產量按本年實際平均單位成本計算的總成本 實際單位成本計算的總成本（實際產量上年實際平均單位成本）（實際產量本年實際單位成本）=P2 C0P2 C2實際降低率實際降低額全部可比產品實際產量按上年實際平均單位成本計算的總成本100（P2 C0P2 C2）P2 C0100由以上計算公式可知，產品實際單位成本比計劃降低的

21、多，降低額和降低率就越大，反之亦然。2影響可比產品成本降低任務完成的因素分析計劃降低額P1 C0P1 C1（20010040050）（2009540045）40000370003000（元） 計劃降低率（P1 C0P1 C1）P1 C01003000400001007.5%實際降低額=P2 C0P2 C2（80010040050）（8009440044）100000928007200（元）實際降低率（P2 C0P2 C2）P2 C010072001000007.2%由上可知，企業(yè)可比產品實際降低額超額完成了計劃，比計劃多降低4200元；實際降低率沒有完成計劃，低于計劃0.3%。下面用連環(huán)替代法

22、分別計算產品產量、產品品種結構、產品單位成本三個因素的變動對成本降低任務完成情況的影響。設 P1 ：計劃產量；P2 ：實際產量；C0：上年實際平均單位成本；C1：本年計劃單位成本； C2：本年實際單位成本產品名稱計量單位本年產量單位成本計劃實際上年實際本年計劃本年實際P1P2C0C1C2可比產品 甲產品件2008001009594乙產品件400400504544可比產品成本降低任務完成情況分析表順序指標成本降低額(元)成本降低率(1)按計劃產量、計劃品種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P1 C0P1 C140000370003000300040000 7.5%(2)按實際產量、計劃品

23、種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C07.5%=1000007.5%=75007.5%保持不變(3)按實際產量、實際品種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C0P2 C11000009400060006000100000= 6%(4)按實際產量、實際品種結構、實際單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C0P2 C21000009280072007200100000= 7.2%各因素的影響程度產量變動影響 (2)(1)7500-3000 45000品種結構變動的影響 (3)(2)6000-750015006-7.5=1.5%單位成本變動的影響 (4)(3)7200-6

24、000= 12007.2%6% = 1.2%合計42000.3%2、主要產品單位成本分析主要產品單位成本分析包括兩方面的內容，一是技術經濟指標變動對單位成本的影響，二是單位成本計劃完成情況的分析。主要產品單位成本計劃完成情況的分析，不僅要按成本項目逐項對比其計劃數(shù)與實際數(shù)，而且還要求列示主要消耗材料和耗用工時的對比資料。P192分析時應注意：(1) 一般可采用簡化的辦法，即本年實際成本直接與計劃成本對比。(2) 如有可能，主要產品單位成本分析時，可項剔除價格變動因素。即，實際消耗可按計劃單價計算，因為價格因素是外來因素，與產品生產無直接關系。(3) 主要產品單位成本分析時，對于占成本比重比較高

25、的主要消耗材料和耗用工時，應盡可能分析得細致，使之更能反映出降低成本的方向。（二）費用預算執(zhí)行情況的分析由于制造費用、營業(yè)費用、管理費用和財務費用都是按整個公司或分廠、車間、部門編制預算加以控制，因而分析各種費用預算的執(zhí)行情況，查明各種費用實際脫離預算的原因，也只能按整個公司或分廠、車間、部門進行。對上述費用進行分析，首先應以本年實際數(shù)與本年預算數(shù)相比較，確定實際脫離預算的差異，然后分析差異形成的原因。此外，為了從動態(tài)上觀察、比較各項費用的變動情況和變動趨勢，還應將本月實際與上年同期實際進行對比。為了深入研究制造費用、營業(yè)費用、管理費用和財務費用變動的原因，評價費用支出的合理性，尋求降低各種費

26、用支出的方法，可按費用的用途及影響費用變動的因素，將各種費用項目按以下類別進行研究。（1） 生產性費用。如制造費用中的折舊費、修理費、機物料消耗等。（2） 管理性費用。如行政管理部門人員的工資、辦公費、業(yè)務招待費等。（3） 發(fā)展性費用。如職工教育經費、設計制圖費、研究開發(fā)費等。（4） 防護性費用。如勞動保護費、保險費等。（5） 非生產性費用。主要指材料、在產品、產成品的盤虧和毀損等。（三）成本效益分析反映企業(yè)成本效益的指標很多，常用的有產值成本率、成本費用利潤率等。1、 產值成本率分析（1）概念：產值成本率是企業(yè)全部產品生產成本對商品產值的比率，通常用每百元商品產值總成本指標表示。（2）計算公

27、式：產值成本率全部產品生產成本商品產值100 （產品產量該產品單位成本） 100（產品產量該產品出廠價格）或 產值成本率（元/百元）全部產品生產成本商品產值100其中，商品產值一般按現(xiàn)行價格計算。產值成本率越低，說明生產耗費的經濟效益越好；反之，經濟效益越差。（3）影響產值成本率指標變動的因素主要有以下三個因素：1 產品品種構成的變動2 產品單位成本的變動3 在商品產值按現(xiàn)行價格計算時，還有價格變動的影響。（4）影響產值成本率指標變動的各因素影響程度的計算可采用連環(huán)替代法計算各因素變動的影響程度，計算如下：(1) 以計劃（或上年實際）產值成本率指標為基礎。產值成本率 按計劃產量、計劃單位成本計

28、算的總成本 100 按計劃產量、計劃出廠價格計算的商品產值(2) 計算按實際產品品種構成、計劃單位成本計算的每百元商品產值的計劃總成本產值成本率 按實際產量、計劃單位成本計算的總成本 100按實際產量、計劃出廠價格計算的商品產值(3) 計算按實際產品品種構成、實際單位成本計算的每百元商品產值的實際總成本產值成本率 按實際產量、實際單位成本計算的總成本 100按實際產量、計劃出廠價格計算的商品產值(4) 計算按實際產品品種構成、實際出廠價格計算的每百元商品產值的實際總成本產值成本率 按實際產量、實際單位成本計算的總成本 100按實際產量、實際出廠價格計算的商品產值(2)(1) 為產品品種構成變動

29、的影響數(shù)額(3)(2) 為產品單位成本變動的影響數(shù)額(4)(3) 為出廠價格變動的影響數(shù)額2、成本費用利潤率分析（1） 概念：成本費用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本、費用總額的比率。（2）計算公式：成本費用利潤率利潤總額成本費用總額100其中，成本費用一般指主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、期間費用。該指標表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經營耗費所帶來的經營成果。該指標越高，利潤就越大，表明企業(yè)的經濟效益越好。（3）成本費用營業(yè)利潤率成本費用營業(yè)利潤率是企業(yè)一定期間的營業(yè)利潤與成本、費用總額的比率。計算公式：成本費用營業(yè)利潤率營業(yè)利潤額成本費用總額100若利潤總額中包括其他業(yè)

30、務利潤，成本費用中也應包括其他業(yè)務支出。第十六章習題：1、 假定A產品的直接材料費用定額為800000元，實際為851400元。有關資料如下：項目產品數(shù)量（件）單位產品材料消耗量（公斤）單價（元）材料費用（元）定額10002040800000實際11001843851400差異1002+3+51400要求：采用連環(huán)替代法計算產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價三項因素對產品直接材料費用超支51400元的影響程度。2、某企業(yè)產品生產成本表如下：產品名稱計量單位實際產量單位成本本年總成本（實際產量）上年實際本年計劃本年實際按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算實際成本一、可比產品 甲產品件

31、30105010351020乙產品件35135012751245小計二、不可比產品丙產品件20600690全部產品成本產值成本率計劃數(shù)為60元/百元，商品產值本月實際數(shù)按現(xiàn)行價格計算為153000元。要求：（1）計算和填列產品生產成本表中總成本各欄數(shù)字。 （2）分析全部產品生產成本計劃的完成情況和產值成本率計劃的完成情況。3、某企業(yè)本年度可比產品成本資料如下表所示：可比產品名稱計劃產量（件）實際產量（件）上年實際平均單位成本本年計劃單位成本本年實際單位成本甲產品165022001009089乙產品550550200190188要求：計算確定可比產品成本降低任務完成情況，并分析各個因素變動對可比

32、產品成本降低任務完成情況的影響。（附表如下）年度可比產品成本計劃表產品名稱 計量單位計劃產 量單位成本總成本計劃降低任務上年實際本年計劃上年成本計劃成本降低額降低率可比產品P1C0C1P1 C0P1C1P1C0-P1C1降低額P1 C0甲產品件乙產品件合計年度可比產品成本的實際完成情況表產品名稱 計量單位實際產量單位成本總成本實際降低情況上年實際本年計劃本年實際上年成本計劃成本本年實際降低額降低率可比產品 P2C0C1C2P2C0P2 C1P2 C2P2C0-P2C2降低額P2 C0甲產品件乙產品件合計可比產品成本降低任務完成情況分析表順序指標成本降低額(元)成本降低率(1)按計劃產量、計劃品

33、種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P1 C0P1 C1(2)按實際產量、計劃品種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C0%=(3)按實際產量、實際品種結構、計劃單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C0P2 C1(4)按實際產量、實際品種結構、實際單位成本計算的成本降低額和降低率P2 C0P2 C2各因素的影響程度產量變動影響 (2)(1)品種結構變動的影響 (3)(2)單位成本變動的影響 (4)(3)合計答案：1、材料費用總額定額指標： 10002040800000（元） (1)第一次替代： 11002040880000（元） (2)第二次替代： 11001840792

34、000（元） (3)第三次替代（實際指標）：11001843851400（元） (4)(2)(1)88000080000080000（元） 產量增加的影響(3)(2)79200088000088000（元） 材料單位消耗的節(jié)約的影響(4)(3)85140079200059400（元） 材料單價提高的影響80000880005940051400（元） 全部因素的綜合影響2、（1）產品生產成本表中總成本各欄的計算和填列見下表：產品名稱計量單位實際產量單位成本本年總成本（實際產量）上年實際本年計劃本年實際按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算實際成本一、可比產品甲產品件301050103510

35、20315003105030600乙產品件35135012751245472504462543575小計787507567574175二、不可比產品丙產品件206006901200013800全部產品成本787508767587975（2）全部產品生產成本計劃完成情況：全部產品成本降低額計劃總成本實際總成本（實際產量計劃單位成本）（實際產量實際單位成本）8767587975300（元）（超支）全部產品成本降低率成本降低額計劃總成本100300876751000.34%（超支）可見，全部產品的實際成本比計劃成本超支300元，超支率為0.34%。產值成本率計劃數(shù)為60元/百元，實際數(shù)為8797515300010057.5元/百元。以上計算表明，本月全部產品實際總成本雖然比計劃超支，但本月商品產值也大，從產值成本率分析看，企業(yè)本月實際產值