《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)》分錄

1、.1、借：銀行存款 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002、借：交易性金融資產(chǎn)m公司股票（成本） 150000投資收益 120貸：其他貨幣資金存出投資款 1501203、借：材料采購(gòu)甲材料 180000 抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 30600 貸：銀行存款 2106004、借：材料采購(gòu)乙材料 176000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 29920 抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂貸：應(yīng)付賬款蚌埠物華貿(mào)易公司 2059205、借：材料采購(gòu)甲材料 664乙材料 266應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 70貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10006、（1）借：原材料甲材料 184000貸：材料采購(gòu)甲材料 180664材料成本差異甲材料 33

2、36（2）借：原材料乙材料 172000材料成本差異乙材料 4266貸：材料采購(gòu)乙材料 1762667、借：其他應(yīng)收款劉明 2000貸：銀行存款 20008、借：包裝物木箱 4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 680 抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂貸：銀行存款 46809、借：在建工程a設(shè)備安裝工程 700509 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 118091 （117300+791） 抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂貸：銀行存款 81860010、借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品直接材料 92000貸：原材料甲材料 9200011、借：生產(chǎn)成本c產(chǎn)品直接材料 180600b產(chǎn)品直接材料 34400貸：原材料乙材料 21500012、（1）借：應(yīng)

3、收賬款安徽東山化工廠 8190貸：其他業(yè)務(wù)收入 7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1190（2）借：其他業(yè)務(wù)成本 4600貸：原材料甲材料 460013、（1）借：固定資產(chǎn)清理 25000累計(jì)折舊 30000貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 55000（2）借：銀行存款 35100貸：固定資產(chǎn)清理 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 510014、（1）借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：銀行存款 1000（2）借：固定資產(chǎn)清理 4000貸：營(yíng)業(yè)外收入 400015、借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 25040應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1752.8應(yīng)交教育費(fèi)附加 751.2應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 47572.8住房

4、公積金 14960其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 16456住房公積金 14960個(gè)人所得稅 1980貸：銀行存款 123472.8016、（1）借：在建工程a設(shè)備安裝工程 23400貸：銀行存款 23400（2）借：在建工程a設(shè)備安裝工程 2000貸：原材料丙材料 200017、借：固定資產(chǎn)二車間機(jī)器 725909貸：在建工程a設(shè)備安裝工程 72590918、（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3020貸：銀行存款 3020（2）借：管理費(fèi)用市內(nèi)交通費(fèi) 3020貸：庫(kù)存現(xiàn)金 302019、借：制造費(fèi)用二車間其他 900 （5018）銷售費(fèi)用 3500 （501813020）貸：包裝物木箱 4400 先進(jìn)先出法見p18

5、20、借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品燃料與動(dòng)力 2000b產(chǎn)品燃料與動(dòng)力 1400制造費(fèi)用一車間水電費(fèi) 500二車間水電費(fèi) 200管理費(fèi)用水電費(fèi) 900貸：銀行存款 500021、借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2000貸：銀行存款 200022、（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000貸：銀行存款 8000（2）借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品直接人工 2400b產(chǎn)品直接人工 1200c產(chǎn)品直接人工 1680制造費(fèi)用一車間職工薪酬 600二車間職工薪酬 720銷售費(fèi)用 600管理費(fèi)用職工薪酬 800貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8000（3）借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800023、借：應(yīng)付職工薪酬工資 118454貸：銀

6、行存款 11845424、（1）借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品直接人工 47920 b產(chǎn)品直接人工 34758c產(chǎn)品直接人工 23172制造費(fèi)用一車間職工薪酬 5930二車間職工薪酬 6720銷售費(fèi)用 11090管理費(fèi)用職工薪酬 23010貸：應(yīng)付職工薪酬工資 152600（2）借：應(yīng)付職工薪酬工資 34146 貸：其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 16786住房公積金 15260個(gè)人所得稅 210025、借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品直接人工 21707.76b產(chǎn)品直接人工 15745.37c產(chǎn)品直接人工 10496.92制造費(fèi)用一車間職工薪酬 2686.29二車間職工薪酬 3044.16銷售費(fèi)用 5023.77管理費(fèi)用職工薪

7、酬 10423.53貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 48526.80住房公積金 15260工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3052職工教育經(jīng)費(fèi) 228926、（1）借：投資性房地產(chǎn) 87375累計(jì)折舊 3800貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 87375投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 3800（2）借：銀行存款 1400貸：其他業(yè)務(wù)收入 1400（3）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 70貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 70科目匯總表平衡數(shù)： 3551770.60 27、借：應(yīng)收票據(jù)安徽中大化工公司 468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 6800028、借：應(yīng)收賬款上海市化工公司 585900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

8、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 85000庫(kù)存現(xiàn)金 90029、借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1800庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款劉明 200030、借：銀行存款 15000貸：應(yīng)收票據(jù)大興化工商店 1500031、（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 93.6 應(yīng)收賬款33題處理貸：包裝物木箱 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 13.6（2）借：原材料丙材料 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100032、借：固定資產(chǎn)一車間機(jī)器 450000貸：實(shí)收資本c公司 45000033、（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 906.4貸：管理費(fèi)用存貨盤盈或盤虧 906.4（2）借：壞賬準(zhǔn)備 10000 看期初數(shù)貸：應(yīng)收賬款三江公司 10

9、00034、借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收賬款西海公司 10000預(yù)收賬款 10000 提醒部分預(yù)收款35、借：銀行存款 80000營(yíng)業(yè)外支出 20000貸：應(yīng)收賬款明華公司 10000036、借：銀行存款 2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200037、借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 2000貸：累計(jì)攤銷 200038、借：制造費(fèi)用一車間折舊費(fèi) 7420 固定資產(chǎn)期初原值*折舊率二車間折舊費(fèi) 7900 折舊率見p18管理費(fèi)用折舊費(fèi) 555.75其他業(yè)務(wù)成本 524.25貸：累計(jì)折舊 15875.75 (附件要填)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 524.2539、（1）借：固定資產(chǎn)清理 5000累計(jì)折舊 1000貸：固

10、定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 6000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)h公司投資 5850貸：固定資產(chǎn)清理 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 85040、借：銀行存款 1000000貸：長(zhǎng)期借款建設(shè)銀行合肥市績(jī)溪路支行 100000041、借：工程物資c材料 117000 貸：銀行存款 117000 抵扣聯(lián)無須單獨(dú)裝訂42、借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4000貸：銀行存款 400043、借：低值易耗品工作服 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100貸：銀行存款 3510044、借：制造費(fèi)用一車間其他 10000 (附件要填)二車間其他 12000貸：低值易耗品工作服 2200045、（1）借：生產(chǎn)成本

11、a產(chǎn)品直接材料 524.40（紅字） 920000.0057其他業(yè)務(wù)成本 26.22（紅字） 46000.0057貸：材料成本差異甲材料 550.62（紅字） 966000.0057（2）借：生產(chǎn)成本c產(chǎn)品直接材料 830.76 1806000.0046b產(chǎn)品直接材料 158.24 344000.0046貸：材料成本差異乙材料 989 2150000.0046甲材料差異率（15003336）（138000184000）0.0057 (附件要填)乙材料差異率（10004266）（537500172000）0.0046 ( 保留4位小數(shù))46、借：原材料甲材料 46000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 4

12、600047、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13000 貸：銀行存款 1300048、借：交易性金融資產(chǎn)m公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000049、借：銷售費(fèi)用 3000貸：銀行存款 300050、借：銀行存款 1000（學(xué)號(hào)后兩位*1000）(附件要填)貸：投資收益 1000（不一樣）51、(1)借：生產(chǎn)成本b產(chǎn)品制造費(fèi)用 18890.50 分配率31484.16（600400）c產(chǎn)品制造費(fèi)用 12593.66 31.48416貸：制造費(fèi)用二車間 31484.16 (附件要填)(2)借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品制造費(fèi)用 27136.29貸：制造費(fèi)用一車間 27136.2952、借：庫(kù)存

13、商品a產(chǎn)品 113180.50 （單位成本：2263.61）(附件要填) b產(chǎn)品 58006.99 （單位成本：1289.04）貸：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 113180.50 b產(chǎn)品 58006.99a產(chǎn)品：完工產(chǎn)品材料費(fèi)【（92000524.40）（5050）】5045737.80完工產(chǎn)品人工費(fèi)【(2400+47920+21707.76)（505050）】5048018.51完工產(chǎn)品燃動(dòng)費(fèi)【2000（505050）】501333.33完工產(chǎn)品制造費(fèi)【27136.29（505050）】5018090.86b產(chǎn)品：完工產(chǎn)品材料費(fèi)【（34400+158.24）（4560）】4514810.67完工產(chǎn)品人工

14、費(fèi)【(1200+34758+15745.37)（456050）】4531022.02完工產(chǎn)品燃動(dòng)費(fèi)【1400（456050）】45840完工產(chǎn)品制造費(fèi)【18890.50（456050）】4511334.3一次投料見p16；完工程度為50，見p20。53、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 (附件要填)貸：庫(kù)存商品a產(chǎn)品 200000 1002000b產(chǎn)品 200000 200100054、（1）借：資產(chǎn)減值損失 39104.5貸：壞賬準(zhǔn)備 39104.5應(yīng)收賬款期末余額120000（8190+585900）（1000010000100000）594090壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額5940905%(60010

15、000)39104.5（2）借：資產(chǎn)減值損失 120642.61貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120642.61存貨項(xiàng)目賬面價(jià)值（成本）可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取數(shù)原材料甲270114.62225680.0044434.62乙496777.00453550.0043227.00丙4000.004100.000包裝物木箱1320.001200.00120.00低值易耗品工作服8000.007500.00500.00庫(kù)存商品a313180.50309600.003580.50b258006.99264520.000生產(chǎn)成本a79459.1577540.001919.15b48545.1249120.000c2

16、29373.34202512.0026861.34合計(jì)1595322.00120642.6155、由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，此題不做會(huì)計(jì)處理。（手工賬可以不做，電算化要賬內(nèi)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)） (可以漏號(hào))銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出160140（18446113.6）24307.456、（1）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8.4 (附件要填)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4.9 707應(yīng)交教育費(fèi)附加 2.1 703應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1.4 702（2）借：管理費(fèi)用水利基金 540 9000000.06%印花稅 270 9000000.03%貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利基金 540 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 27057

17、、（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000其他業(yè)務(wù)收入 8400公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000投資收益 880 （-1201000）營(yíng)業(yè)外收入 4000貸：本年利潤(rùn) 933280（2）借：本年利潤(rùn) 667550.19貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000營(yíng)業(yè)稅金及附加 78.4銷售費(fèi)用 23213.77其他業(yè)務(wù)成本 5098.03管理費(fèi)用 48412.88財(cái)務(wù)費(fèi)用 11000營(yíng)業(yè)外支出 20000資產(chǎn)減值損失 159747.1158、（1）借：所得稅費(fèi)用 291582.45（附件可不填）遞延所得稅資產(chǎn) 37436.78 149747.1125貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 324019.23遞延所得稅負(fù)債 5000

18、 2000025應(yīng)納稅所得額1165729.81120642.61+29104.520000100016001296076.921165729.81利潤(rùn)總額900000+（933280667550.19）120642.61存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（54題）可抵扣暫時(shí)性差異29104.5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備39104.5減去發(fā)生的壞賬損失1000020000交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）（48題）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000稅后股利，因?qū)W號(hào)而異（50題）1600超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（42題）當(dāng)期應(yīng)交所得稅1296076.9225324019.23所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn) 324019.23500037436.78291582.45常見的暫時(shí)性差異：各項(xiàng)減值準(zhǔn)備形成的暫時(shí)性差異、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊差