房地產(chǎn)企業(yè)日常會計業(yè)務(wù)分錄大全

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2、類科目貸：現(xiàn)金(2)銀行存款(3)應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)借：應(yīng)收賬款 - XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款 - XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(4)壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：

3、壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(5)應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) - XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) - XX公司財務(wù)費(fèi)用(6)預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)借：預(yù)付賬款 - 預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款

4、- 預(yù)付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款 - 預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款借：預(yù)付賬款 - 預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款 - 預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付購貨款貸：銀行存款(7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜

5、費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。(8)采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等(9)材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。(10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本(11)庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本購入設(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單)借：物資采購 - 設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費(fèi)(所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格)借：物資采購 - 設(shè)備采購貸：采購保管費(fèi)采購保管

6、費(fèi)的計算公式如下：采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單)借：庫存設(shè)備貸：物資采購訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫借：物資采購 - 設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單

7、)借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存設(shè)備(12)委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗(yàn)收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料 - XX材料貸：委托加工材料(13)低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)

8、用貸：低值易耗品借：采購保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用(14)開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品(15)分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品(16)出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)

9、品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)產(chǎn)品 - 出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(17)周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房 - 在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品 - 房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房 - 周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目(18)固定資產(chǎn)購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑

10、證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(

11、所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單)借：固定資產(chǎn) - 未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)借：固定資產(chǎn) - 未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) - 未使用固定資產(chǎn)(19)無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。2、負(fù)債的主要會計科目的核算(1)應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖

12、應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款(2)預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 預(yù)收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應(yīng)收賬款貸；主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款 - 預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(3)應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款 - 代扣水電費(fèi) - 代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采

13、購保管費(fèi)(采購部門)管理費(fèi)用 - 勞動保險費(fèi)(長期放假員工)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)人員)貸：應(yīng)付工資(4)應(yīng)付福利費(fèi)(按工資總額的14%計提)借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門)貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金(5)應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營業(yè)稅 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借

14、：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營業(yè)稅 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 - 房產(chǎn)稅 - 車船使用稅 - 土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金 - XX稅貸：銀行存款(6)其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款 - 教育費(fèi)附加3、成本、費(fèi)用主要會計科目核算(1)開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi))；前期工程費(fèi)(規(guī)劃、設(shè)計、

15、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化)；建筑安裝工程費(fèi)(支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi))；公共配套設(shè)施費(fèi)(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出)，分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目開發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開發(fā)成本 - 土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 - XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 - 土地開發(fā)。配套設(shè)施開發(fā)計算

16、公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用(自用的建筑場地的開發(fā))借：開發(fā)成本 - 配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本 - 配套設(shè)施開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 - 配套設(shè)施開發(fā)房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用(能夠

17、分清對象的)借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：銀行存款開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付工程款應(yīng)付工資庫存材料或設(shè)備代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費(fèi)用支出借：開發(fā)成本 - 代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本 - 代建工程貸：開發(fā)成本 - 代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本 - 代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本 - 代建工程(2)開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 - 房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品 - 房屋貸：開