竣工結(jié)算審計(jì)程序和方法

1、.竣工結(jié)算及竣工決算竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收點(diǎn)交后，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價(jià)格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價(jià)為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行?？⒐Q算：竣工驗(yàn)收是建設(shè)全過(guò)程的最后一個(gè)程序。在竣工驗(yàn)收之前要編制好竣工決算。竣工決算是建設(shè)單位向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收文件的重要組成部分。及時(shí)、正確編報(bào)竣工決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過(guò)程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等都具有重要意

2、義。在編制竣工決算時(shí)要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)個(gè)單位工程、單項(xiàng)工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項(xiàng)目本身實(shí)際的價(jià)格?？⒐そY(jié)算審計(jì)程序及方法一、審計(jì)目的根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價(jià)，合理的確定和有效的控制工程造價(jià)。二、審計(jì)原則 在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核。三、工作流程（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分并能滿(mǎn)足工程造價(jià)計(jì)量、確定需要。設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審、施工

3、圖紙、竣工圖紙；施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程結(jié)算；施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議；造價(jià)工程師證和造價(jià)員證；招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證；工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）熟悉資料，有針對(duì)性踏勘現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行必要的實(shí)測(cè)實(shí)量。（4）進(jìn)行工程量的計(jì)算與校核。（5）進(jìn)行材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核。（6）對(duì)提供資料中的疑點(diǎn)，竣工圖與實(shí)際踏勘現(xiàn)場(chǎng)不符等寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告交被審單位征求意見(jiàn)。（7）將有爭(zhēng)議問(wèn)題提交討論，召開(kāi)多方協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要，如有造價(jià)政策方面爭(zhēng)議提請(qǐng)?jiān)靸r(jià)政策主管部門(mén)核定。（9）完成初步審核結(jié)果，組織

4、與施工方核對(duì)，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對(duì)其中不確定的造價(jià)作對(duì)比分析，拿出審核意見(jiàn)。四、審計(jì)范圍該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項(xiàng)目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書(shū)，所有施工、采購(gòu)、施工許可證、圖紙、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程項(xiàng)目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資料等。五、審計(jì)內(nèi)容 審核施工單位報(bào)送的該工程竣工結(jié)算書(shū)及竣工結(jié)算資料，對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)款形成初步審核意見(jiàn)。該工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：（1）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定額選套是否合規(guī)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法；（3）

5、工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng)；（4）利潤(rùn)、稅金的計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率是否符合規(guī)定或合同約定；（5）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，情況是否屬實(shí)、費(fèi)用是否合理；（6）合同價(jià)款是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，工程進(jìn)度、質(zhì)量是否按合同約定完成；（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)將承包的工程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實(shí)并按規(guī)定計(jì)算。六、審核方法（1）基本步驟1）按全面審計(jì)法，緊密結(jié)合會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單，調(diào)整變更增減工程費(fèi)用；3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計(jì)算；

6、4）對(duì)預(yù)算部分進(jìn)行審核，分重點(diǎn)抽查，對(duì)有變更部分重新計(jì)算。（2）審核合同和簽證審核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性以及是否偏離市場(chǎng)公允價(jià)值，是否與事實(shí)相符。（3）固定價(jià)部分的審核在審查時(shí)，應(yīng)對(duì)施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審查，查看施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng)完成。工程變更的審查（4）由于工程變更會(huì)導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而影響工程造價(jià)，因此對(duì)每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、甲方代表及監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計(jì)算出工程量，完成

7、咨詢(xún)報(bào)告（初稿）后，再逐項(xiàng)同施工方核對(duì)。審查工程量主要內(nèi)容：1）土方工程平整場(chǎng)地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計(jì)算是否符合定額計(jì)算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土質(zhì)類(lèi)別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符合設(shè)計(jì)要求；運(yùn)土方的審查除了注意運(yùn)土距離外，還要注意運(yùn)土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程注意審查各種不同樁料，必須分別計(jì)算，施工方法必須符合設(shè)計(jì)要求；樁料長(zhǎng)度必須符合設(shè)計(jì)要求，樁料長(zhǎng)度如果超過(guò)一般樁料長(zhǎng)度需要接樁時(shí)，注意審查接頭數(shù)是否正確。3）磚石工程墻基

8、與墻身的劃分是否符合規(guī)定；不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算，應(yīng)扣除的門(mén)窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。不同砂漿標(biāo)號(hào)的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計(jì)算的墻，有無(wú)混淆、錯(cuò)算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計(jì)算，有無(wú)混淆；現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計(jì)算是否符合規(guī)定，有無(wú)重算或漏算；有筋和無(wú)筋構(gòu)件是否按設(shè)計(jì)規(guī)定分別計(jì)算、有無(wú)混淆。5）木結(jié)構(gòu)工程門(mén)窗是否分別不同種類(lèi)按門(mén)窗洞口面積計(jì)算；木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長(zhǎng)米或平方米計(jì)算。6）樓地面工程樓梯抹面是否按踏步和休息平臺(tái)部分的水平投影計(jì)算；細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計(jì)厚度與定額厚度不同時(shí)，是否按其厚度進(jìn)行

9、換算。7）屋面工程卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等；屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計(jì)算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī)定不作計(jì)算。8）裝飾工程內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計(jì)算，有無(wú)重算或漏算；外墻抹灰是否扣除了門(mén)窗洞口；踢腳線按延長(zhǎng)米計(jì)算，洞口、空圈長(zhǎng)度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加；地面長(zhǎng)、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計(jì)算；柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計(jì)算；天棚吊頂是否扣除了獨(dú)立柱、窗簾盒所占面積；樓梯扶手長(zhǎng)度是否按延長(zhǎng)米計(jì)算；基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構(gòu)件制作安裝金屬構(gòu)件制作工程量多數(shù)以噸為單位。在計(jì)算時(shí)，型鋼按圖示尺寸求出長(zhǎng)度，再乘

10、每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī)定；金屬構(gòu)件實(shí)際測(cè)算含量是否與定額一致，是否作了換算。10）水暖工程室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī)定；各種管道的長(zhǎng)度，口徑是否按設(shè)計(jì)規(guī)定和定額計(jì)算；室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門(mén)、插頭零件所占的長(zhǎng)度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長(zhǎng)度，審查是否符合要求，有無(wú)重算；室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形管及檢查口所占長(zhǎng)度；室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長(zhǎng)度；暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致。11）電氣照明工程燈具種類(lèi)、型號(hào)、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)圖一致；線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)

11、準(zhǔn)，有無(wú)重復(fù)計(jì)算預(yù)留線的工程量。12）設(shè)備及安裝工程設(shè)備的種類(lèi)、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)相符；需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分清，有無(wú)把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計(jì)算安裝工程費(fèi)用。（6）單價(jià)套用的審查工程量核準(zhǔn)完畢并核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項(xiàng)工程單價(jià)套用是否正確，應(yīng)重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面：結(jié)算書(shū)中所列分項(xiàng)工程單價(jià)是否與合同相符，其名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同價(jià)一致。對(duì)換算的單價(jià)，應(yīng)首先審查換算的分項(xiàng)工程量是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價(jià)換算是否正確。對(duì)補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表，要審查補(bǔ)充定額的編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消耗量的確定

12、是否合理、準(zhǔn)確、符合實(shí)際，單位估價(jià)表的計(jì)算是否正確，并報(bào)省造價(jià)總站確認(rèn)。（7）審查直接費(fèi)匯總直接費(fèi)匯總過(guò)程中容易出現(xiàn)筆誤，如項(xiàng)目重復(fù)匯總、小數(shù)點(diǎn)位置標(biāo)錯(cuò)等現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)審查。（8）材料價(jià)差的審查在把握施工合同約定的材料價(jià)格的基礎(chǔ)上，核實(shí)施工方所報(bào)單價(jià)與貴公司認(rèn)定的材料價(jià)格是否相符，材料差價(jià)是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對(duì)未辦理認(rèn)價(jià)手續(xù)的材料價(jià)格應(yīng)重點(diǎn)審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。（9）審查其他有關(guān)費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審查建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類(lèi)別計(jì)取費(fèi)用，有無(wú)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審查各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、費(fèi)率和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料

13、價(jià)差是否計(jì)取了間接費(fèi)；有無(wú)巧立名目，亂攤費(fèi)現(xiàn)象；計(jì)劃利潤(rùn)和稅金應(yīng)重點(diǎn)審查費(fèi)率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費(fèi)用定額的時(shí)間界限是否與文件規(guī)定一致，直接費(fèi)或人工費(fèi)、增減后，有關(guān)費(fèi)用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費(fèi)，審查分包其他專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此確定配合費(fèi)的費(fèi)率。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定，檢查所發(fā)生的費(fèi)用，不包括對(duì)新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和貴公司另有要求的檢驗(yàn)費(fèi)用。甲供材料，主要審查供貨地點(diǎn)，按不同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)與采購(gòu)保管費(fèi)。（10）工料機(jī)分析匯總完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機(jī)，同時(shí)獲取主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。七、 索賠費(fèi)用的

14、審核（1）索賠是指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆Ｋ髻r分為工期索賠和費(fèi)用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。（2）在施工的過(guò)程中，遇到了現(xiàn)場(chǎng)氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說(shuō)明的地下構(gòu)筑物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費(fèi)用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設(shè)方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長(zhǎng)工期和相應(yīng)的費(fèi)用補(bǔ)償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設(shè)方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長(zhǎng)工期，但得不到費(fèi)用補(bǔ)償。建設(shè)方未能按時(shí)提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場(chǎng)；有記錄可查

15、的特殊反常的惡劣天氣；甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確；合同文件中某些內(nèi)容的錯(cuò)誤或互相矛盾；現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)化石、古錢(qián)或文物；工程變更或工程量增加引起施工程序的變動(dòng)；建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)；甲方代表和監(jiān)理工程師對(duì)工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的開(kāi)展；工程現(xiàn)場(chǎng)中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對(duì)總承包方進(jìn)行干擾的。（4）非承包方的責(zé)任和原因，影響施工進(jìn)度和竣工時(shí)間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工指令，承包方可得到由此增加的費(fèi)用。（5）由于貴校

16、甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨時(shí)停工或施工中斷導(dǎo)致費(fèi)用支出增加，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費(fèi)用。（6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程，承包方有權(quán)要求補(bǔ)償被終止工程上的人、材、機(jī)的全部支出和相關(guān)費(fèi)用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。（7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)入侵、政變叛擾騷動(dòng)、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費(fèi)用或造成損失，可要求建設(shè)方償付費(fèi)用損失和延長(zhǎng)工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機(jī)械設(shè)備的撤離費(fèi)用和人員遣返費(fèi)用。（8）由于物價(jià)上漲的因素，帶來(lái)人、材、機(jī)的費(fèi)用不斷增長(zhǎng)，應(yīng)根據(jù)合同類(lèi)型確定；固定價(jià)格合同，不因物價(jià)上漲