公司和行業(yè) 小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

內(nèi)容簡(jiǎn)介1借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)頒布的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則指南的基礎(chǔ)上起草的，但沒(méi)有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的執(zhí)行的指導(dǎo)。2本書(shū)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路）將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。，3在實(shí)務(wù)中使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與具體情況，對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。如，對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。目錄小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制說(shuō)明第一部分初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表二、業(yè)務(wù)承接保持評(píng)價(jià)表三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)第二部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2110了解被審計(jì)單位及其環(huán)境調(diào)查表行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用被審計(jì)單位的目標(biāo)，戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)2120分析程序表（用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程序）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（當(dāng)前金額，當(dāng)前金額結(jié)構(gòu)百分比，前期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）利潤(rùn)表項(xiàng)目（預(yù)期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制2210了解整體層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表2211了解整體層面內(nèi)部控制調(diào)查表2220了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表在審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面擬測(cè)試的控制活動(dòng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響及需要與治理層和管理層溝通的事項(xiàng)2221業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)價(jià)表了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實(shí)施的程序描述重要業(yè)務(wù)流程的控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況主要報(bào)表項(xiàng)目存貨，應(yīng)付款，預(yù)付款主要控制活動(dòng)點(diǎn)采購(gòu)合同訂立，審批，驗(yàn)收，資產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)記錄，付款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī)ERP系統(tǒng)，受影響的主要認(rèn)定存在和發(fā)生，完整性，權(quán)利和業(yè)務(wù)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅瑴?zhǔn)確性，截止，分類(lèi)，是否執(zhí)行適用，索引號(hào)是否有效性測(cè)試主要報(bào)表項(xiàng)目主要營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款主要控制活動(dòng)點(diǎn)訂單接收，賒銷(xiāo)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售合同審批，銷(xiāo)售與發(fā)貨，實(shí)務(wù)資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)記錄，收款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī)ERP系統(tǒng)主要報(bào)表項(xiàng)目存貨，主要業(yè)務(wù)成本主要控制活動(dòng)點(diǎn)存貨的保管與清查，存貨的銷(xiāo)售和收款，存貨處置的申請(qǐng)和審批，審批和執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄主要報(bào)表項(xiàng)目貨幣資金主要控制活動(dòng)點(diǎn)出納付款和收款會(huì)計(jì)記錄和審批，銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表的審批，限額庫(kù)存現(xiàn)金制度，開(kāi)立和注銷(xiāo)銀行賬號(hào)主要報(bào)表項(xiàng)目營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算，審批權(quán)限，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，成本，費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)入用和辭退，工時(shí)記錄，薪酬計(jì)算，審批，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制主要控制活動(dòng)點(diǎn)對(duì)新業(yè)務(wù)，特殊合同的會(huì)計(jì)處理和審批，定期復(fù)核大額，偶發(fā)交易和異常交易的會(huì)計(jì)處理，定期復(fù)核會(huì)計(jì)政策的合理性，重大會(huì)計(jì)估計(jì)和調(diào)整分錄經(jīng)過(guò)特別審批，期末及時(shí)結(jié)賬并復(fù)核，財(cái)務(wù)報(bào)告核準(zhǔn)22211穿行測(cè)試表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款。三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)2300舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)2310就舞弊風(fēng)險(xiǎn)咨詢管理層和其他人員2320考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（財(cái)務(wù)信息的虛假，侵占資產(chǎn)）2330實(shí)施分析程序并考慮其他因素2400組織項(xiàng)目組討論四、項(xiàng)目組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表2500風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對(duì)措施表被審計(jì)單位放寬信用額度，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)25，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)收賬款，壞賬損失費(fèi)用，銷(xiāo)售收入控制點(diǎn)賒銷(xiāo)審批權(quán)限，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，定期對(duì)賬，審計(jì)措施與總經(jīng)理，銷(xiāo)售經(jīng)理討論賒銷(xiāo)制度，應(yīng)收賬款回收，與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審閱賬齡分析報(bào)告，還款協(xié)議，收款和協(xié)議執(zhí)行情況六、審計(jì)計(jì)劃2600審計(jì)計(jì)劃審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排溝通的時(shí)間安排重要性水平人員安排對(duì)專(zhuān)家和有關(guān)人員工作的利用對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)方案（計(jì)劃矩陣）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的總體方案相關(guān)認(rèn)定實(shí)質(zhì)性程序重要賬戶交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平特別風(fēng)險(xiǎn)、存在和發(fā)生完整性權(quán)利和業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨刂狗诸?lèi)、列報(bào)，披露相關(guān)控制是否有效總體方案控制測(cè)試控制測(cè)試索引號(hào)分析程序細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序索引號(hào)第三部分進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿一、控制測(cè)試工作底稿二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類(lèi)1貨幣資金2交易性金融資產(chǎn)3應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)收賬款5預(yù)付款項(xiàng)6應(yīng)收利息7應(yīng)收股利8其他應(yīng)收款9存貨10可供出售金融資產(chǎn)11持有至到期投資12長(zhǎng)期應(yīng)收款13長(zhǎng)期股權(quán)投資14投資性房地產(chǎn)15固定資產(chǎn)16在建工程17工程物資18固定資產(chǎn)清理19無(wú)形資產(chǎn)20開(kāi)發(fā)支出21商譽(yù)22長(zhǎng)期待攤費(fèi)用23遞延所得稅資產(chǎn)（二）負(fù)債類(lèi)1短期借款/長(zhǎng)期借款2交易性金融負(fù)債3應(yīng)付票據(jù)4應(yīng)付賬款5預(yù)收款項(xiàng)6應(yīng)付職工薪酬7應(yīng)交稅費(fèi)8應(yīng)付利息9應(yīng)付股利10其他應(yīng)付款11長(zhǎng)期應(yīng)付款12專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款13預(yù)計(jì)負(fù)債14遞延所得稅負(fù)債（三）所有者權(quán)益類(lèi)1實(shí)收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤(rùn)（四）損益類(lèi)1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)成本3營(yíng)業(yè)稅金及附加4銷(xiāo)售費(fèi)用5管理費(fèi)用6財(cái)務(wù)費(fèi)用7資產(chǎn)減值損失8公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益10營(yíng)業(yè)外收入11營(yíng)業(yè)外支出12所得稅費(fèi)用三、細(xì)節(jié)測(cè)試通用工作底稿第四部分其他項(xiàng)目工作底稿一、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)五、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)六、比較數(shù)據(jù)七、或有事項(xiàng)八、期后事項(xiàng)九、現(xiàn)金流量表第五部分業(yè)務(wù)完成階段工作底稿一、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作二、試算平衡表及審計(jì)調(diào)整表三、與治理層的溝通函四、專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧解決表五、重大事項(xiàng)概要匯總表六、管理層聲明書(shū)七、審計(jì)總結(jié)八、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表九、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表第六部分附錄附錄1本書(shū)使用的索引表附錄2永久性檔案清單后記下面是贈(zèng)送的團(tuán)隊(duì)管理名言學(xué)習(xí)，不需要的朋友可以編輯刪除謝謝1、溝通是管理的濃縮。2、管理被人們稱(chēng)之為是一門(mén)綜合藝術(shù)“綜合”是因?yàn)楣芾砩婕盎驹?、自我認(rèn)知、智慧和領(lǐng)導(dǎo)力；“藝術(shù)”是因?yàn)楣芾硎菍?shí)踐和應(yīng)用。3、管理得好的工廠，總是單調(diào)乏味，沒(méi)有任何激動(dòng)人心的事件發(fā)生。4、管理工作中最重要的是人正確的事，而不是正確的做事。5、管理就是溝通、溝通再溝通。6、管理就是界定企業(yè)的使命，并激勵(lì)和組織人力資源去實(shí)現(xiàn)這個(gè)使命。界定使命是企業(yè)家的任務(wù)，而激勵(lì)與組織人力資源是領(lǐng)導(dǎo)力的范疇，二者的結(jié)合就是管理。7、管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于“知”而在于“行”；其驗(yàn)證不在于邏輯，而在于成果；其唯一權(quán)威就是成就。8、管理者的最基本能力有效溝通。9、合作是一切團(tuán)隊(duì)繁榮的根本。10、將合適的人請(qǐng)上車(chē)，不合適的人請(qǐng)下車(chē)。11、領(lǐng)導(dǎo)不是某個(gè)人坐在馬上指揮他的部隊(duì)，而是通過(guò)別人的成功來(lái)獲得自己的成功。12、企業(yè)的成功靠團(tuán)隊(duì)，而不是靠個(gè)人。13、企業(yè)管理過(guò)去是溝通，現(xiàn)在是溝通，未來(lái)還是溝通。14、賞善而不罰惡，則亂。罰惡而不賞善，亦亂。15、賞識(shí)導(dǎo)致成功，抱怨導(dǎo)致失敗。16、世界上沒(méi)有兩個(gè)人是完全相同的，但是我們期待每個(gè)人工作時(shí)，都擁有許多相同的特質(zhì)。17、首先是管好自己，對(duì)自己言行的管理，對(duì)自己形象的管理，然后再去影響別人，用言行帶動(dòng)別人。18、首先要說(shuō)的是，CEO要承擔(dān)責(zé)任，而不是“權(quán)力”。你不能用工作所具有的權(quán)力來(lái)界定工作，而只能用你對(duì)這項(xiàng)工作所產(chǎn)生的結(jié)果來(lái)界定。CEO要對(duì)組織的使命和行動(dòng)以及價(jià)值觀和結(jié)果負(fù)責(zé)。19、團(tuán)隊(duì)精神是從生活和教育中不斷地培養(yǎng)規(guī)范出來(lái)的。研究發(fā)現(xiàn)，從小沒(méi)有培養(yǎng)好團(tuán)隊(duì)精神，長(zhǎng)大以后即使天天培訓(xùn)，效果并不是很理想。因?yàn)槿说乃枷胧菑男≡炀偷?，小時(shí)候如果沒(méi)有注意到，長(zhǎng)大以后再重新培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神其實(shí)是很困難的。20、團(tuán)隊(duì)精神要從經(jīng)理人自身做起，經(jīng)理人更要帶頭遵守企業(yè)規(guī)定，讓技術(shù)及素質(zhì)較高的指導(dǎo)較差的，以團(tuán)隊(duì)的榮譽(yù)就是個(gè)人的驕傲啟能啟智，互利共生，互惠成長(zhǎng)，不斷地逐漸培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和集體觀念。21、一家企業(yè)如果真的像一個(gè)團(tuán)隊(duì)，從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始就要嚴(yán)格地遵守這家企業(yè)的規(guī)章。整家企業(yè)如果是個(gè)團(tuán)隊(duì)，整個(gè)國(guó)家如果是個(gè)團(tuán)隊(duì)，那么自己的領(lǐng)導(dǎo)要身先士卒帶頭做好，自己先樹(shù)立起這種規(guī)章的威嚴(yán)，再要求下面的人去遵守這種規(guī)章，這個(gè)才叫做團(tuán)隊(duì)。22、已所不欲，勿施于人。23、卓有成效的管理者善于用人之長(zhǎng)。24、做企業(yè)沒(méi)有奇跡而言的，凡是創(chuàng)造奇跡的，一定會(huì)被超過(guò)。企業(yè)不能跳躍，就一定是（循著）一個(gè)規(guī)律，一步一個(gè)腳印地走。25、大成功靠團(tuán)隊(duì)，小成功靠個(gè)人。26、不善于傾聽(tīng)不同的聲音，是管理者最大的疏忽。關(guān)于教師節(jié)的名人名言|教師節(jié)名人名言1、一個(gè)人在學(xué)校里表面上的成績(jī)，以及較高的名次，都是靠不住的，唯一的要點(diǎn)是你對(duì)于你所學(xué)的是否心里真正覺(jué)得很喜歡，是否真有濃厚的興趣鄒韜奮2、教師是蠟燭，燃燒了自己，照亮了別人。佚名3、使學(xué)生對(duì)教師尊敬的惟一源泉在于教師的德和才。愛(ài)因斯坦4、三人行必有我?guī)熝桑粨衿渖普叨鴱闹?，其不善者而改之?？鬃?、在我們的教育中，往往只是為著實(shí)用和實(shí)際的目的，過(guò)分強(qiáng)調(diào)單純智育的態(tài)度，已經(jīng)直接導(dǎo)致對(duì)倫理教育的損害。愛(ài)因斯坦6、舉世不師，故道益離。柳宗元7、古之學(xué)者必嚴(yán)其師，師嚴(yán)然后道尊。歐陽(yáng)修8、教師要以父母般的感情對(duì)待學(xué)生。昆體良9、機(jī)會(huì)對(duì)于不能利用它的人又有什么用呢正如風(fēng)只對(duì)于能利用它的人才是動(dòng)力。西蒙10、一日為師，終身為父。關(guān)漢卿11、要尊重兒童，不要急于對(duì)他作出或好或壞的評(píng)判。盧梭12、捧著一顆心來(lái)，不帶半根草去。陶行知13、君子藏器于身，待時(shí)而動(dòng)。佚名14、教師不僅是知識(shí)的傳播者，而且是模范。布魯納15、教師是人類(lèi)靈魂的工程師。斯大林16、學(xué)者必求師，從師不可不謹(jǐn)也。程頤17、假定美德既知識(shí)，那么無(wú)可懷疑美德是由教育而來(lái)的。蘇格拉底18、好花盛開(kāi)，就該盡先摘，慎莫待美景難再，否則一瞬間，它就要凋零萎謝，落在塵埃。莎士比亞19、養(yǎng)體開(kāi)智以外，又以德育為重。康有為20、無(wú)貴無(wú)賤，無(wú)長(zhǎng)無(wú)少，道之所存，師之所存也。韓愈21、誰(shuí)若是有一剎那的膽怯，也許就放走了幸運(yùn)在這一剎那間對(duì)他伸出來(lái)的香餌。大仲馬22、學(xué)貴得師，亦貴得友。唐甄23、故欲改革國(guó)家，必先改革個(gè)人；如何改革個(gè)人唯一方法，厥為教育。張伯苓24、為學(xué)莫重于尊師。譚嗣同25、愚蠢的行動(dòng)，能使人陷于貧困；投合時(shí)機(jī)的行動(dòng)，卻能令人致富?？死?6、凡是教師缺乏愛(ài)的地方，無(wú)論品格還是智慧都不能充分地或自由地發(fā)展。羅素27、不愿向小孩學(xué)習(xí)的人，不配做小孩的先生。陶行知28、少年進(jìn)步則國(guó)進(jìn)步。梁?jiǎn)⒊?9、弱者坐失良機(jī)，強(qiáng)者制造時(shí)機(jī)，沒(méi)有時(shí)機(jī)，這是弱者最好的供詞。佚名有關(guān)刻苦學(xué)習(xí)的格言1、訥訥寡言者未必愚，喋喋利口者未必智。2、勤奮不是嘴上說(shuō)說(shuō)而已，而是要實(shí)際行動(dòng)。3、靈感不過(guò)是“頑強(qiáng)的勞動(dòng)而獲得的獎(jiǎng)賞”。4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。5、勤奮和智慧是雙胞胎，懶惰和愚蠢是親兄弟。6、學(xué)問(wèn)淵博的人，懂了還要問(wèn)；學(xué)問(wèn)淺薄的人，不懂也不問(wèn)。7、人生在勤，不索何獲。8、學(xué)問(wèn)勤中得。學(xué)然后知不足。9、勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒(méi)有時(shí)間。10、勤奮的人是時(shí)間的主人，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。11、山不厭高，水不厭深。驕傲是跌跤的前奏。12、藝術(shù)的大道上荊棘叢生，這也是好事，常人望而卻步，只有意志堅(jiān)強(qiáng)的人例外。13、成功艱苦勞動(dòng)正確方法少說(shuō)空話。14、驕傲來(lái)自淺薄，狂妄出于無(wú)知。驕傲是失敗的開(kāi)頭，自滿是智慧的盡頭。15、不聽(tīng)指點(diǎn)，多繞彎彎。不懂裝懂，永世飯桶。16、言過(guò)其實(shí)，終無(wú)大用。知識(shí)愈淺，自信愈深。17、智慧源于勤奮，偉大出自平凡。18、你想成為幸福的人嗎但愿你首