高新技術企業(yè)認定專項審計和年度審計的要求PPT課件

. 1、高新技術企業(yè)認證、專業(yè)和年度審計報告、2、目錄、高企認證的總體概況、專業(yè)審計報告、年度審計報告、3、高企認證的總體概況、高新技術企業(yè)的定義、高新技術企業(yè)的6個要求、高企認證4個評分項目、財務在高企認證中的作用、4、高新技術企業(yè)的定義、 國家重點支持的高新技術領域繼續(xù)內部研發(fā)和技術成果轉變，形成企業(yè)核心知識產權，在此基礎上開展經營活動，在中國國內(港、澳、臺灣除外)注冊一年以上居民企業(yè)。 5、高新技術企業(yè)6項要求；(1)在中國國內(不包括港口、澳門、臺灣)注冊的企業(yè)，在近3年內通過自主開發(fā)、承受、贈與、收購等方式，或者通過5年以上的壟斷許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權；(2)產品(服務) 屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定范圍的(3)具有大學專業(yè)以上學歷的科技人員占企業(yè)當年員工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年員工總數(shù)的10%以上(人才中心和人事局)、6、高新技術企業(yè)6個要件，(4)企業(yè)具有科技(人文、 不包括社會科學)為了獲得新知識，不斷開展研發(fā)活動，創(chuàng)造性地運用科技新知識，實質性地改善技術、產品(服務)，并且最近會計年度研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例滿足以下要求：1.最近年銷售額為5，000 2 .最近年銷售額從5，000萬元到20，000萬元的企業(yè)，比率在4%以上3 .最近年銷售額在20，000萬元以上的企業(yè)，比率在3%以上。 其中，企業(yè)在中國國內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例在60%以上。 企業(yè)注冊成立時間不足3年時，按實際經營年限計算，7，高新技術企業(yè)的6項要求，(5)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)年總收入的60%以上，(6)企業(yè)研發(fā)組織的管理水平，科技成果轉化能力，自主知識產權數(shù)量，銷售和總資產增長性等指標為高新技術企業(yè)認定管理工作指引 (另行制定) .達到了8、4個指標的權重結構、核心自主知識產權、科技成果轉化能力、研發(fā)組織管理水平、成長性指標、a級標準。 9、財務在高企認定中的作用，稅收優(yōu)惠特別審計報告書的1票否決性年度審計報告書的成長性指標。 十、稅收優(yōu)惠，中華人民共和國企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定國家應重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 第三十條規(guī)定企業(yè)的下列開支可以在計算應納稅收入額時相加扣除： (一)研發(fā)新技術、新產品、新技術的研發(fā)費用。 11、專業(yè)審計報告一票否決性、高企認定6個要件中，第4項和第5項規(guī)定，企業(yè)最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入的比例和高科技產品(服務)占該年度銷售額的比例可以滿足一定的要求通過高科技企業(yè)認定， 這兩個比例只能用專業(yè)審計報告表示，12、年度審計報告增長性高新技術企業(yè)認定的四個評分項目中，有三個年度審計報告總資產和銷售總額增長性要求，這一增長性指標占20分，是看年度審計報告時優(yōu)先考慮的因素。 13、如何做好特別審計報告的要求、特別審計報告的概念、特別審計報告的內容、特別審計報告，是中介機構要求的特別審計報告的要點。 14、專業(yè)審計報告、專業(yè)審計報告概念高新技術企業(yè)認定專業(yè)審計是指注冊會計師接受申報企業(yè)的委托，審計最近三個會計年度(實際經營不足三年的實際經營年限)的研發(fā)費用結構匯總表和最近一個會計年度的高新技術產品(服務)收入匯總表，發(fā)行專業(yè)審計報告。最近三個會計年度的研究開發(fā)費用包括研究開發(fā)人員的人工費、研究開發(fā)直接費、研究開發(fā)設施的折舊費、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備的調整費、研究開發(fā)活動無形資產的折舊費、其他研究開發(fā)費、外部研究開發(fā)費的支出等。 高科技產品(服務)收入是指企業(yè)通過技術創(chuàng)新、研發(fā)活動形成的滿足重點領域要求的產品(服務)收入和企業(yè)技術收入的總和。 技術收入包括技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入和科研委托收入。 (P155 )、15、特別審計報告書、特別審計報告書的內容特別審計報告書如名字所示，是審計某項目的報告書，由于該項目包括近三個會計年度的研究開發(fā)費用和上一年度的高科技產品(服務)收入，高科技企業(yè)認定所需的特別審計報告書有兩人，一人是近三個會計年度的研究開發(fā)費用，另外. 16、專業(yè)審計報告書，如何進行專業(yè)審計的企業(yè)，以高新技術企業(yè)認定申請書的形式，準備企業(yè)研發(fā)項目的收集情況表，從山東省財政廳規(guī)定的從事高新技術企業(yè)認定鑒定業(yè)務的中介機構的推薦名單中選擇中介機構，企業(yè)最近三個會計年度的研發(fā)費用和上一年度的高新技術產品(服務當然，根據(jù)企業(yè)的實際情況，我們可以向企業(yè)推薦某中介機構，必要時也可以完全負責發(fā)行企業(yè)審計報告書。 17、專業(yè)審計報告書、專業(yè)審計要求(1)最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入總額的比例不低于以下要求： a、最近年銷售收入不足5000萬元的企業(yè)、比例在6%以上、b、最近年銷售收入從5000萬元到20000萬元的企業(yè)、比例在4%以上其中在中國國內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例在60%以上的企業(yè)注冊成立時間不足3年的，按實際經營年限計算。 (2)高科技產品(服務)的收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 18、具備專業(yè)審計報告書、中介機構要求(1)獨立就業(yè)資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄(2)負責認證的當時注冊會計師人數(shù)占員工年平均人數(shù)的20%以上，年平均員工人數(shù)在20人以上(3)熟悉高新技術企業(yè)認證工作的相關政策。 19、特別審計報告書、特別審計報告書要點(1)研究開發(fā)費用特別審計報告書a、開發(fā)費用特別審計報告書的RD和項目集合表的RD是否按項目名稱編號和時間對應。 這一點主要看費用特別審計報告的研發(fā)費用結構明細表和項目收集情況表。 20、專業(yè)審計報告書、b、研發(fā)費用是否滿足要求在高新技術企業(yè)認定管理辦法第10條中，費用專業(yè)審計報告書最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入的比例不低于以下要求：最近年銷售額不足5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。 最近年銷售額從5000萬元到20000萬元的企業(yè)比例在4%以上最近年銷售額超過20000萬元的企業(yè)比例在3%以上，其中在中國國內發(fā)生的研究開發(fā)費用合計占全部研究開發(fā)費用合計的比例在60%以上。 因此，在查看特別審計報告時，計算這一比例，看最近會計年度的研發(fā)費用比例是否符合要求，主要從費用特別審計報告的研發(fā)項目情況表來看。 21、專業(yè)審計報告、c、研發(fā)結構明細表中是否有研發(fā)項目編號。d、費用特別審計報告書是否完整(封面、審計意見、三年研發(fā)項目情況表、三年研發(fā)費用結構匯總表、研發(fā)費用結構匯總表編制說明) e、審計報告書后是否附有會計師事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊會計師證明書副本。 22、專業(yè)審計報告、(2)高新技術產品(服務)收入專業(yè)審計報告a、高新技術產品(服務)收入專業(yè)審計報告中的PS是否與項目收集表中的PS名稱和時間相對應？ 23、特別審計報告、b、高新技術產品(服務)收入是否符合要求高新技術企業(yè)認定管理辦法第10條高新技術產品(服務)收入特別審計報告高新技術產品(服務)收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 一般來說，從收入專業(yè)審計報告的最后一份收入明細表的編制說明來看，如果審計報告沒有明確的說明，從的高科技產品(服務)的收入狀況表來看，結合08年度的總收入計算即可。 24、專業(yè)審計報告、c、高科技產品(服務)收入情況表中是否有編號。 d .專業(yè)審計報告是否完整(封面、審計意見、高新技術產品(服務)收入情況表、編制說明) e、審計報告后是否附有會計師事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊會計師證明文件副本。 25、年度審計報告、審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計標準的規(guī)定，在實施審計的基礎上，對被審計機構的財務報告發(fā)表審計意見的文件。 高新技術企業(yè)認定所要求的年度審計報告可歸納為以下幾點：一是兩個公式三年度的四個注意事項，二十六是年度審計報告，一是三年度審計報告的總資產和銷售額具有增長性。 高新技術企業(yè)認定主要圍繞四個評分項目進行，達到70分以上(不含70分)才能通過高新技術企業(yè)認定，但總資產和銷售增長性指標其中占20分。 如果不滿足這一點，其他三個評分項目將盡量取得滿分，有機會通過高新技術企業(yè)的認定。 這對于一些企業(yè)來說也很困難，增長性是年度審計報告中優(yōu)先考慮的指標。 27、年度審計報告、兩個正式總資產增長率公式：總資產增長率=1/2(第二年總資產第一年總資產第三年總資產第二年總資產)-1。 銷售額增長率公式：銷售額增長率=1/2(第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額)-1； 該計算得到的總資產增長率和銷售增長率分別對照表中的指標評價等級(ABCDE )評價分數(shù)比率，代入分數(shù)比率計算各分數(shù)，加上2個分數(shù)計算總資產和銷售增長性指標的實際分數(shù)。28、4個指標的權重結構：29、4個指標的權重結構說明：1 .如果公司在會計年度內的銷售收入或增長指標不為負數(shù)，則以0計算的第一年的銷售收入為0；如果在兩年中計算的第二年的銷售額為0，則全部以0計算。 2 .該指標的計算依據(jù)是由有資質的中介機構制定的企業(yè)財務報告。 30、年度審計報告、三年度高新技術企業(yè)認定所要求的年度審計報告是企業(yè)近三個會計年度的審計報告，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。 31、4個注意事項1、08年和09年度審計報告的發(fā)行中介機構盡量從山東省財政廳規(guī)定的高新技術企業(yè)認定鑒別業(yè)務中介機構推薦名單中選擇，07年度審計報告發(fā)行中介機構可以不要求，但根據(jù)各地的實際情況會計師事務所在3年內發(fā)行無不良記錄的證明書(恩康) 2、資產負債表上一年度末與今年初的數(shù)據(jù)是否一致，上一年度高科技產品(服務)的收入必須比上一年度的總銷售收入小。 (利息) 3、每份審計報表是否有審計意見、財務報表和會計報表備注，財務報表是否有資產負債表、收入報表和現(xiàn)金流報表。 4、各審計報告后是否附有會計師事務所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)許可證、兩名注冊會計師證明復印件； 32、常用財務名詞的解釋與關系，未分配利潤：未分配利潤是企業(yè)未分配的利潤。 它可以在今后年度繼續(xù)分配，在不進行分配之前，是所有者權利的一部分。 從數(shù)量上看，未分配利潤=期初未分配利潤當期實現(xiàn)的凈利潤-提取的各種收入馀額儲備金和分割利潤后的馀額。