證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表講解ppt課件.ppt

證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表講解,主講：財(cái)政部會(huì)計(jì)司孫麗華2003年10月長(zhǎng)沙,1,2,企業(yè)會(huì)計(jì)制度-總制度-科目和報(bào)表-專(zhuān)業(yè)核算辦法-企業(yè)內(nèi)部核算辦法金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度-總制度-專(zhuān)業(yè)核算辦法小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系,3,主要講五個(gè)問(wèn)題,一、制定的背景二、執(zhí)行制度需要處理幾個(gè)關(guān)系三、制定制度的指導(dǎo)思想四、證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容五、執(zhí)行中需注意的問(wèn)題,4,一、制定的背景,5,一、制定的背景,（一）提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,增加透明度（二）貫徹實(shí)施穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策（三）迎接我國(guó)加入WTO后面臨的挑戰(zhàn)（四）加強(qiáng)國(guó)家對(duì)證券市場(chǎng)的宏觀監(jiān)控和證券公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，健全法制，完善相關(guān)制度的需要,6,二、需要處理的幾個(gè)關(guān)系,7,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量均由國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)制度只是按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)實(shí)行了自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展，重大問(wèn)題由股東大會(huì)、董事會(huì)決定，客觀上要求恢復(fù)會(huì)計(jì)制度的本來(lái)面貌，即會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。,（一）會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度的關(guān)系,二、需要處理的幾個(gè)關(guān)系,8,應(yīng)當(dāng)貫徹會(huì)計(jì)改革與稅收制度適當(dāng)分離的原則。兩者目的不同會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，合理配置資源，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序；稅收制度：社會(huì)公平稅負(fù)、培植稅源、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）與應(yīng)稅利潤(rùn)（應(yīng)納稅所得額）不一致，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度核算，按稅收制度作納稅調(diào)整,（二）會(huì)計(jì)制度與稅收制度,二、需要處理的幾個(gè)關(guān)系,9,（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表與金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系,二、需要處理的幾個(gè)關(guān)系,10,三、制定制度的指導(dǎo)思想,11,三、制定制度的指導(dǎo)思想,注意：不得任意設(shè)置秘密準(zhǔn)備，否則屬于濫用謹(jǐn)慎性原則，作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。,（一）體現(xiàn)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策,12,資產(chǎn)負(fù)債表：預(yù)計(jì)負(fù)債報(bào)表附注：金融資產(chǎn)質(zhì)量、或有事項(xiàng)、衍生金融工具,（二）體現(xiàn)充分披露原則,三、制定制度的指導(dǎo)思想,13,公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù),（三）體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則,三、制定制度的指導(dǎo)思想,14,（四）體現(xiàn)重要性,三、制定制度的指導(dǎo)思想,15,四、證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容,16,總體結(jié)構(gòu),在金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上制定證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表,17,主要規(guī)范內(nèi)容,1、總則2、基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定3、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)4、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明5、會(huì)計(jì)報(bào)表格式6、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明7、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,18,增設(shè)以下會(huì)計(jì)科目,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良未確認(rèn)融資費(fèi)用短期借款應(yīng)付利息預(yù)計(jì)負(fù)債待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值受托投資管理收益資產(chǎn)減值損失,19,調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目,清算備付金改為“結(jié)算備付金”受托資產(chǎn)改為“受托投資”投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備改為“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”長(zhǎng)期債券投資改為“長(zhǎng)期債權(quán)投資”代發(fā)行證券改為“承銷(xiāo)證券”待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用改為“待轉(zhuǎn)承銷(xiāo)費(fèi)用”代發(fā)行證券款改為“承銷(xiāo)證券款”證券發(fā)行改為“證券承銷(xiāo)”,20,取消以下會(huì)計(jì)科目,質(zhì)押借款自營(yíng)證券跌價(jià)損失,21,（一）資產(chǎn)的核算,資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的分類(lèi)：按流動(dòng)性分類(lèi)，流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,22,（一）資產(chǎn)的核算,1、自營(yíng)證券（1）自營(yíng)證券買(mǎi)入的計(jì)價(jià)取得時(shí)的實(shí)際成本：包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取或尚未到期債券利息）和相關(guān)稅費(fèi)（2）自營(yíng)證券賣(mài)出的成本計(jì)量為了簡(jiǎn)化核算，自營(yíng)證券銷(xiāo)售成本的核算，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法。方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。,23,（一）資產(chǎn)的核算,1、自營(yíng)證券（3）自營(yíng)證券收益的確認(rèn)應(yīng)按成交價(jià)扣除買(mǎi)入成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)。注：證券買(mǎi)賣(mài)持有期間收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益。,24,1、自營(yíng)證券（4）自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備核算問(wèn)題自營(yíng)證券的跌價(jià)是指自營(yíng)證券期末市價(jià)低于賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。注意：賣(mài)出自營(yíng)證券時(shí)，一般不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末時(shí)調(diào)整。,（一）資產(chǎn)的核算,25,（一）資產(chǎn)的核算,2、承銷(xiāo)證券（1）全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式的核算不變；（2）余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式的核算接受委托時(shí)不再確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；（備查登記）（3）代銷(xiāo)方式的核算接受委托時(shí)不再確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。（備查登記）,26,3、投資與企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資的規(guī)定一致。A區(qū)分為短期投資和長(zhǎng)期投資B投資成本區(qū)分為初始投資成本和新的投資成本確定C長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法D長(zhǎng)期債權(quán)投資按票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入,（一）資產(chǎn)的核算,27,（一）資產(chǎn)的核算,4、抵債資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)取得的處理公司取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。而不是全部貸款的本金，不包括表外利息。注意：抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo),28,（一）資產(chǎn)的核算,（2）抵債資產(chǎn)處置時(shí)的處理處置收入抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額營(yíng)業(yè)外收入；處置收入抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值其差額營(yíng)業(yè)外支出；保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。（3）抵債資產(chǎn)的期末計(jì)量應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。,29,5、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)A.固定資產(chǎn)指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用年限超過(guò)1年；單位價(jià)值較高。B.不再規(guī)定統(tǒng)一的折舊年限、折舊方法和凈殘值等C.除已提足折舊固定資產(chǎn)和土地外，都提折舊。,（一）資產(chǎn)的核算,30,關(guān)注:計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)注意問(wèn)題,更新改造等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計(jì)提折舊（注：更改過(guò)程而停止使用資產(chǎn)不提折舊）,31,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)注意問(wèn)題,大修理而停用照提折舊接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按選用的方法計(jì)提,32,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)注意問(wèn)題,融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策：租賃期滿(mǎn)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定能否取得所有權(quán)的租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短期間內(nèi)計(jì)提折舊。,33,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)注意問(wèn)題,未用、不需用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)由原不提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法，調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（重要性）,34,D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出,1費(fèi)用化的后續(xù)支出不可能使流入公司經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用2資本化的后續(xù)支出可能使流入公司經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該資產(chǎn)可收回金額）,35,關(guān)注:,實(shí)務(wù)中對(duì)后續(xù)支出的處理方法（1）修理費(fèi)用當(dāng)期費(fèi)用（2）改良支出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（3）裝修費(fèi)用符合條件資本化（4）融資租賃符合條件資本化（5）經(jīng)營(yíng)租賃（改良）單設(shè)“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目,36,E.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià),可收回金額低于賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（市價(jià)持續(xù)下跌，技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因）,37,注意:,已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值和尚可使用年限重新計(jì)算折舊率、折舊額；減值因素消失價(jià)值轉(zhuǎn)回的處理,38,注意:,減值因素消失價(jià)值轉(zhuǎn)回的處理轉(zhuǎn)回金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮減值因素計(jì)算的賬面凈值轉(zhuǎn)回時(shí)按不考慮減值因素計(jì)提折舊與因計(jì)提減值準(zhǔn)備而少提折舊差額補(bǔ)提折舊賬面價(jià)值和以可收回金額與不考慮減值因素計(jì)算的賬面凈值孰低差額沖銷(xiāo)準(zhǔn)備,39,例,1.2000年12月購(gòu)入一固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值100萬(wàn)元2.預(yù)計(jì)使用年限為10年3.按直線(xiàn)法計(jì)提折舊4.2002年12月31日，根據(jù)跡象判斷，可收回金額為40萬(wàn)元，計(jì)提了40萬(wàn)元減值準(zhǔn)備，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限變?yōu)?年，仍按直線(xiàn)法計(jì)提折舊5.2004年原減值因素消失，可收回金額為70萬(wàn)元,40,原價(jià)累計(jì)折舊賬面凈值減值賬面凈額2001年10010902002年100108040402003年405(10)35(30)35(30)2004年40(30)5(10)30(20)（40）60借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：累計(jì)折舊10貸：資產(chǎn)減值損失30（金額單位均為萬(wàn)元）,41,5、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（2）其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用A發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)或傭金B(yǎng)開(kāi)辦費(fèi)C不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，一次轉(zhuǎn)入損益,（一）資產(chǎn)的核算,42,6、資產(chǎn)減值1.自營(yíng)證券5.在建工程2.應(yīng)收款項(xiàng)6.無(wú)形資產(chǎn)3.長(zhǎng)期投資7.抵債資產(chǎn)4.固定資產(chǎn)關(guān)注：有市價(jià)的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提,（一）資產(chǎn)的核算,43,（二）負(fù)債的核算,1、負(fù)債的主要內(nèi)容負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債。,44,（二）負(fù)債的核算,2、應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指公司根據(jù)客戶(hù)保證金存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計(jì)提應(yīng)支付給單位和個(gè)人的利息。應(yīng)付利息應(yīng)按已計(jì)但尚未支付的金額入賬。(拆入資金利息、賣(mài)出回購(gòu)證券支出、應(yīng)付客戶(hù)保證金利息、長(zhǎng)期借款或應(yīng)付債券按期計(jì)提利息),45,（二）負(fù)債的核算,3、應(yīng)付福利費(fèi)非外商投資的證券公司發(fā)生的福利費(fèi)不再通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用,46,（二）負(fù)債的核算,4、預(yù)計(jì)負(fù)債如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債予以確認(rèn)：（1）該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。,47,（三）權(quán)益的核算,1、權(quán)益的主要內(nèi)容主要包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備也構(gòu)成公司所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。資本公積由七部分組成：溢價(jià)、捐贈(zèng)準(zhǔn)備、現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。,48,（四）收入的核算,1、收入的主要內(nèi)容主要指公司提供金融商品服務(wù)所取得的各項(xiàng)收入。包括：利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券承銷(xiāo)差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買(mǎi)入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入等。,49,（四）收入的核算,2、收入確認(rèn)的原則（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。,50,（二）主要內(nèi)容,3、拆出資金利息收入的核算拆出資金到期90天后仍未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，或?qū)?yīng)的拆出資金到期90天后仍未收回時(shí)沖減已入賬的利息收入和應(yīng)收利息。（關(guān)注：采用到期還本付息方式拆借業(yè)務(wù)的核算）執(zhí)行新制度后按規(guī)定計(jì)提的利息逾期未超過(guò)90天的，仍在“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算，不再轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)逾期拆出資金”科目。,51,（四）收入的核算,4、其他收入（1）手續(xù)費(fèi)收入（2）代兌付業(yè)務(wù)、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入（3）證券自營(yíng)差價(jià)收入（4）利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入（5）拆出資金、買(mǎi)入返售證券收入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，期末計(jì)提未到期利息（6）代買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)收入交易日,52,（五）成本和費(fèi)用的核算,公司必須分清本期營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和下期營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提或攤銷(xiāo)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣(mài)出回購(gòu)證券支出等營(yíng)業(yè)費(fèi)用指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括工資福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,53,（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算,1、利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后金額。（3）資產(chǎn)損失是指公司按規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的各項(xiàng)資產(chǎn)損失。,54,（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算,（4）扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額是指利潤(rùn)總額減去（或加上）提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的資產(chǎn)損失后的金額。（5）所得稅是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。（6）凈利潤(rùn)指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。,55,（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算,2、利潤(rùn)分配公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作如下分配：提取法定盈余公積；提取法定公益金。（注意：提取基數(shù)）注意：公司應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本,56,（七）會(huì)計(jì)報(bào)表,1、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益(或股東股益)增減變動(dòng)表受托投資管理業(yè)務(wù)表分部報(bào)表其他有關(guān)附表,57,2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整反映資產(chǎn)的賬面價(jià)值受托投資管理業(yè)務(wù)資金不作為資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目反映關(guān)注：表內(nèi)反映與賬內(nèi)核算的關(guān)系,（七）會(huì)計(jì)報(bào)表,58,3、利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整增設(shè)“受托投資管理收益”項(xiàng)目將“投資收益”調(diào)為“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”組成內(nèi)