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論審計風險的防范與控制 當今時代,社會經(jīng)濟發(fā)展不斷創(chuàng)新變革,經(jīng)濟運行變化多端,造成審計機關及審計人員風險加大,擔負任務繁瑣,責任不斷加重,難度層層加劇,完善工作效率,規(guī)避風險成為當下探討課題,審計風險如何有效規(guī)避,筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗及查閱相關資料,提出自己見解。一、審計風險定義及表現(xiàn)形式審計風險是指被審計單位的財政財務收支中存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn),作出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡堋?審計風險的表現(xiàn)形式主要有以下幾個方面:(一)審計風險有其存在和發(fā)生的客觀性,審計人員在審計工作中,不能完全消除風險,只能在局限的范圍內(nèi),通過自身能力和在工作中接觸的案例,提前做好預判,使其發(fā)生的概率和損害程度降到最低。(二)審計風險有其存在的普遍性和不確定性,審計風險是在審計工作中普遍存在的,每一次審計活動,不論審計人員懈怠、未按審計流程辦事,還是審計結(jié)論脫離有力法律條文支撐,都可能導致風險一觸即發(fā)。審計人員自身能力水平也導致審計風險具有不確定因素,修養(yǎng)降低,執(zhí)業(yè)操守喪失,給審計風險埋下一顆隨時可能引爆的定時炸彈。 (三)審計風險雖然是潛在的和隱藏的,但其也是可以控制的。審計人員可以結(jié)合工作實際,運用整套行之有效審計方法,從源頭扼殺或降低審計風險發(fā)生概率。二、審計風險形成的主客觀原因(一)主觀原因詳細描述為以下三個方面1.促使審計風險發(fā)生重點根據(jù)是審計人員自身知識架構、專業(yè)素養(yǎng)、審計工作經(jīng)驗等軟件因素所決定的。審計實際工作中,直接左右審計結(jié)果好壞,觸發(fā)審計風險的因素是審計人員對審計事項主觀性決斷、總結(jié)、自身能力水平等。一名合格的審計人員需要成為多面手,復合型人才,知識架構完全,專業(yè)能力高超,審計技術成熟,審計閱歷老練,同時降低審計風險觸發(fā)機率也取決于是否牢牢掌握審計實際情況能力,針對性揪出被審計單位提供的財務材料中隱藏的違法信息并且深挖內(nèi)部控制存在漏洞的蛛絲馬跡的判斷力。隨著科技手段逐步完善,審計人員知識架構豐滿,技術水平提升,經(jīng)驗逐漸老練,得出審計結(jié)果更加貼近真實情況,審計風險觸發(fā)機率不斷弱化。2.審計人員的敬業(yè)心不容樂觀。審計人員敬業(yè)精神同樣左右審計結(jié)果正確與否。作為一項技能型工作,審計人員應當有操守,敢擔當,夠細心,才能在紛繁的財務數(shù)據(jù)中查出錯誤和漏洞。敬業(yè)精神集中體現(xiàn)在審計人員是否具備崇高的品格,正派的行為和小心謹慎的執(zhí)業(yè)精神,是否具備堅實的財務、審計、法律法規(guī)知識架構及審計基礎技術,是否具備靈敏的精準的判斷能力。但由于當前我國各種情況限制,并不是所有審計人員都能符合以上標準,這就大大限定審計活動的創(chuàng)新和發(fā)展,同時直接決定審計結(jié)果好壞。3.審計部門多采用的審計方式存在漏洞。目前,被審計單位基本應用財務軟件,財務數(shù)據(jù)紛繁,規(guī)模巨大,促使審計取證和精力負擔激增,但同時審計部門主要針對方式是抽樣取證,這種方式也必定會造成審計結(jié)果的不確定性遺漏,并且審計抽樣取證受到審計人員經(jīng)驗和技能水平等的制約,出現(xiàn)錯誤不可避免,這也觸發(fā)審計風險潛在發(fā)生機率。但這一亟待解決的問題也激勵審計人員提高信息化技術使用能力,揪出被審計單位使用財務軟件進行的違規(guī)操作,規(guī)避使用信息化技術觸發(fā)審計風險機率。(二)客觀原因詳細描述為以下兩個方面。一是審計人員間接介入被審計單位經(jīng)營活動,依據(jù)被審計單位提供的財務數(shù)據(jù)和其他內(nèi)部資料,所以會計制度完善與否,會計流程是否合規(guī),也成為觸發(fā)審計固有風險的隱患。那么審計部門在實際工作中依據(jù)的被審計單位提供的財務資料的真實性和可信性決定了審計結(jié)論的優(yōu)劣。但現(xiàn)今一些居心不良的被審計單位,為了對付審計和稅務部門等其他機構審查,違規(guī)設立隱藏性和欺騙性很強的“賬外賬”,用真發(fā)票做假賬,用假發(fā)票做真帳,應用傳統(tǒng)的“就帳論帳”的查賬方式,查出問題難度較大,同時在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,某些企業(yè)想要達到某些目的,違規(guī)虛假瞞報真實會計情況,掩蓋經(jīng)營不善,資金虧損的現(xiàn)狀,財會人員有意調(diào)整會計賬目及報表信息,給審計人員顯現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營良好的假象,致使審計人員錯誤判斷得出審計結(jié)果偏離真實情況。二是審計部門審計基本是被審計單位的內(nèi)控制度,一套合理的內(nèi)控制度,良性的營業(yè)狀況是審計人員開展真正有效的審計活動,獲得公平客觀的審計結(jié)果,規(guī)避觸發(fā)控制風險的基礎。被審計單位一旦喪失內(nèi)控制度,會促使控制風險一觸即發(fā)。一套完善的內(nèi)控制度,規(guī)范的履行職能,將大大減低觸發(fā)控制風險機率。同時,被審計單位良好的經(jīng)營運行情況,是審計結(jié)果真實可靠的現(xiàn)實根據(jù),也是規(guī)避控制風險的保險杠。被審計單位經(jīng)營情況良好穩(wěn)健,人員配置合理,內(nèi)部控制有效,運行狀況有序,那么控制風險觸發(fā)機率變低,反過來,被審計單位經(jīng)營理念繁瑣,內(nèi)控制度雜亂,導致審計工作量加大,成本負擔增加,審計結(jié)論真實有效性降低,觸發(fā)控制風險機率增高。三、預防和掌控審計風險方法審計風險的預防和掌控要雙管齊下,內(nèi)外兼顧,一方面為審計部門自身打造良好社會形象,輿論環(huán)境,為工作有效開展拓寬渠道,另一方面加強內(nèi)部軟硬件實力,人才儲備,在審計工作的開始,進行及出具審計結(jié)果整個流程中,做好風險預判和掌控策略,降低審計風險發(fā)生概率,規(guī)避風險造成損害。(一)營造良好社會形象 近幾年,社會媒體報道會計事務所及執(zhí)業(yè)人員有關審計報告造假的負面新聞,但事實是一些有關的政府部門強迫下,不得已違反法規(guī),違反執(zhí)業(yè)操守,出具造假的審計報告。負面新聞頻頻曝光,會嚴重損害事務所和執(zhí)業(yè)人員的良好形象,使其處于異常不利的社會位置。審計結(jié)果的真實性、有效性和可信性,建立在執(zhí)業(yè)人員能夠在執(zhí)業(yè)過程中始終恪守自立、公平、客觀的責任,同時良好的執(zhí)業(yè)形象也是執(zhí)業(yè)人員能夠存在和進步的必要條件。如何營造優(yōu)質(zhì)社會形象,審計部門的主要負責人首當其沖,將相關法律法規(guī)作為有力依據(jù),拿出強有力的手段,消除造假事件發(fā)生,為執(zhí)業(yè)人員樹立優(yōu)良社會形象,創(chuàng)建良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。 (二)提升審計人員綜合能力,培養(yǎng)復合型人才一是隨著信息化發(fā)展迅速,財務軟件和應用軟件等計算機功能被普遍應用,利用計算機軟件和其他應用程序造假案例不斷增多。因此,迫切要求審計人員提高計算機使用能力,將審計軟件和計算機軟件融合貫通,運用科技手段,加強辨別上述事件發(fā)生的能力,盡快滿足當前審計現(xiàn)實情況的需求。二是定期舉行執(zhí)業(yè)修養(yǎng)和廉潔自律教育活動,提升審計人員道德修為,引導和促進審計人員提高廉潔自律意識,用強有力的制度將審計人員違法違紀念頭束縛在思想的牢籠。(三)樹立預防風險思維,提升審計人員綜合能力隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展不斷成熟,不斷與國際化接軌,需求方也對審計完善化,成熟化更加期待,同時也對審計人員提出更高的要求,審計行業(yè)內(nèi)也將目光關注于怎樣采用合理的審計方式和流程,減少審計成本,規(guī)避審計風險,完滿完成審計工作。所以,審計人員要打破固有思維,將預防審計風險意識透徹領會,在審計工作過程中,尋求有力手段遏制審計風險的觸發(fā)。(四)創(chuàng)新審計流程,加入預防風險事項一是審計活動開展前,以被審計單位面對的隱藏風險進行詳細剖析,評價和預判,擬定與其現(xiàn)狀相契合的審計方案,將審計風險掌握在可承受的范圍內(nèi)。二是審計活動開展過程中,做好信用客戶選擇,審計人員合理配備,審計方案的有效規(guī)劃,審計取證方法選取以及審計結(jié)果編寫復核等事項。三是審計活動開展后,及時分析整理相關資料,對整個活動開展的真實性,有效性和合法性等進行修改、檢驗和測評,通過以上做法,降低或避免審計風險觸發(fā),將損失降到最低。(五)樹立自我安全保護意識,加快完善相關法律法規(guī)一是明確權利和義務。會計事務所與被審計單位簽署明確雙方責任,具有法律依據(jù)的審計活動開展約定書,詳細聲明雙方在審計活動開展過程中,享有的權利和義務,這樣能夠有效降低審計風險觸發(fā)帶來的民事責任爭辯的損失。二是加快完善相關法律法規(guī)。審計執(zhí)業(yè)人員精誠協(xié)作,通過自身社會影響力,向相關部門申辯,加快完善相關法律法規(guī),改變執(zhí)業(yè)人員在民事案件中處于弱勢群體的尷尬局面。三是樹立自我安全意識,保護自身安全。隨著國家反腐力度加大,審計部門作

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