(4)-卜范濤-企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理主講人：卜范濤,卜范濤講師簡介,近期服務(wù)過的主要客戶中國國家電網(wǎng)、中國廣東核電集團(tuán)、中國航天集團(tuán)、東風(fēng)南方實業(yè)集團(tuán)、中國移動、中國電信、香港華寶國際控股集團(tuán)、北京建工集團(tuán)、北京玉淵潭酒店管理集團(tuán)、武漢鋼鐵集團(tuán)有限公司、廣新控股集團(tuán)、武漢市老村長餐飲管理有限公司、深圳譽興飲食管理有限公司、黑龍江鶴崗市人民政府、河南周口旅游局、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國民生銀行、中國郵政儲蓄銀行、石家莊農(nóng)村信用聯(lián)社、廣東智慧電子信息產(chǎn)業(yè)股份公司、北京中建京海計算機工程有限公司、北京澤辰廣日機電設(shè)備有限責(zé)任公司、北京舜景裝飾工程有限公司、北京飛馳綠能電源技術(shù)有限公司、河南靜美健康管理有限公司等數(shù)十家企業(yè)。博客：,國家注冊信用管理師培訓(xùn)師，中國企業(yè)聯(lián)合會特聘全國財務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教授、實戰(zhàn)派風(fēng)險管理培訓(xùn)（咨詢）師，中國管理研究院風(fēng)險管理研究所所長，企業(yè)內(nèi)部控制實戰(zhàn)派講師，中國創(chuàng)新管理研究院高級研究員，清華大學(xué)總裁班、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、中國石油大學(xué)經(jīng)管學(xué)院等多所高?？妥淌冢瑤资译娨暸_聯(lián)播節(jié)目特聘專家，歐中美聯(lián)國際教育集團(tuán)特聘培訓(xùn)（咨詢）專家，中國智慧工程研究會理事。是目前國內(nèi)最早一批從事風(fēng)險管理研究和實踐的專家型咨詢師和培訓(xùn)師，成功為數(shù)十家大中小型企業(yè)提供內(nèi)訓(xùn)及咨詢服務(wù)。,內(nèi)部管理失控導(dǎo)致風(fēng)險案件頻發(fā)鏈接：,長虹美國巨虧.億美元,鏈接：中航油新加坡巨虧.億美元,中鐵建沙特巨虧41億人民幣,俄羅斯灰色清關(guān)群死群傷,內(nèi)部管理失控導(dǎo)致風(fēng)險案例,敘利亞戰(zhàn)爭中資企業(yè)遭受巨額損失,課程大綱,1,2,3,4,內(nèi)部控制概述,1.內(nèi)部控制相關(guān)概念2.內(nèi)部控制目標(biāo)3內(nèi)部控制的原則4.內(nèi)部控制類型、要點、措施和方法5.內(nèi)部控制的范圍6.良好的內(nèi)部控制特征7.內(nèi)部控制的地位與作用8.企業(yè)內(nèi)部控制框架,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。-MOTOROLA總裁加利吐克,內(nèi)部控制是什么？,內(nèi)部控制是在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并通過各級管理層和員工有效運行，以此來防范風(fēng)險，達(dá)成組織的目標(biāo)。組織中的所有人員都負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)。,中國的風(fēng)控之路,內(nèi)部控制的前世今生,國家對內(nèi)控與風(fēng)險管理的重視,2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引要求中央企業(yè)逐步進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000國家標(biāo)準(zhǔn)GBT24353全面風(fēng)險管理,企業(yè)的風(fēng)險集合,企業(yè)風(fēng)險,戰(zhàn)略風(fēng)險,運營風(fēng)險,信用風(fēng)險,流動風(fēng)險,人力資源風(fēng)險,聲譽風(fēng)險,法律風(fēng)險,市場風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險,操作風(fēng)險,統(tǒng)計結(jié)果顯示：企業(yè)風(fēng)險11000多種,本考試大綱列出的四大風(fēng)險,內(nèi)部控制是什么？,控制為什么,+,+,控制什么,誰來控制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險,董事會總裁室經(jīng)理層員工層,=,內(nèi)部控制基本知識和理念三個“五”,合規(guī)真實效益戰(zhàn)略安全,環(huán)境是基礎(chǔ)目標(biāo)是關(guān)鍵原則是保障,全面重要制衡適應(yīng)成本,環(huán)境評估管控信息監(jiān)督,課程大綱,1,2,3,4,企業(yè)風(fēng)險管理基本框架（COSO）,監(jiān)督,風(fēng)險管理,風(fēng)險環(huán)境,風(fēng)險評估,信息溝通,美國金融危機源自監(jiān)管失控,這五件事非做不可,內(nèi)控變革管理提升效益,有效控制手段：風(fēng)險管理前置風(fēng)險文化風(fēng)險制度組織架構(gòu)風(fēng)險戰(zhàn)略績效標(biāo)準(zhǔn),信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān)控,風(fēng)險是一種潛在的問題或損失，也可能是機會。風(fēng)險評估：確定什么地方可能出錯，會有什么影響量化是關(guān)鍵,識別風(fēng)險降低損失增加效益,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān)控,為防范風(fēng)險所采取的措施和行動。控制活動包括：組織機構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動能夠抵償風(fēng)險,提升核心競爭力可持續(xù)發(fā)展,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān)控,監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性,沒有監(jiān)督管理內(nèi)控就不可能得到很好的執(zhí)行,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān)控,為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制,內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng),溝通是企業(yè)管理的命脈,課程大綱,1,2,3,4,內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價,1.內(nèi)部控制體系設(shè)計考慮要點2.內(nèi)部控制體系設(shè)計基本方法3.關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制設(shè)計實務(wù)要點4.內(nèi)部控制體系建立與實施5.內(nèi)部控制體系評價要點,內(nèi)部控制檢驗的基本思路和流程,任務(wù)和目標(biāo),風(fēng)險評估,測試評價風(fēng)險控制系統(tǒng),實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),控制標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計控制系統(tǒng),執(zhí)行控制系統(tǒng),持續(xù)改進(jìn),適當(dāng)性,有效性,制度健全,組織保障,執(zhí)行效果,有效監(jiān)督,實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件,一、職責(zé)分離。明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。二、強調(diào)“三重一大”。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。三、合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)。明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。,組織機構(gòu)設(shè)置的原則,組織結(jié)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，運用信息技術(shù)，進(jìn)行績效考核，最終達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)組織架構(gòu)需要考慮外部環(huán)境的變遷機構(gòu)設(shè)置是一個持續(xù)性過程,決策風(fēng)險管理制度人事風(fēng)險管理制度財務(wù)風(fēng)險管理制度采購風(fēng)險控制制度風(fēng)險風(fēng)險控制制度工程風(fēng)險控制制度銷售風(fēng)險管理制度合同風(fēng)險控制制度擔(dān)保風(fēng)險管理制度風(fēng)險管理制度,制度健全,組織保障,執(zhí)行效果,有效監(jiān)督,實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件,檢驗制度的有效性關(guān)鍵看執(zhí)行效果一是執(zhí)行的到位情況二是制度本身的適用情況風(fēng)險自查,制度健全,組織保障,執(zhí)行效果,有效監(jiān)督,實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件,員工不會因為制度而工作員工會因為監(jiān)督而工作有效的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控制度落實的保障,制度健全,組織保障,執(zhí)行效果,實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件,有效監(jiān)督,缺少量化工具,流程之惑,標(biāo)準(zhǔn)化流程缺失,違規(guī)之惑,有章不循,報告之惑,理念誤導(dǎo)制度錯誤,舞弊之惑,串通作弊,動態(tài)之惑,風(fēng)險處于動態(tài)變化之中,量化之惑,企業(yè)的內(nèi)控之惑,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,第一招,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),風(fēng)險轉(zhuǎn)移,第二招,第三招,第四招,第五招,五種通用的風(fēng)險管理辦法,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),案例描述：利比亞戰(zhàn)爭，中大部分中資企業(yè)損失慘重中國葛洲壩集體股份有限公司成功向中國進(jìn)出口信用保險公司轉(zhuǎn)移風(fēng)險，獲賠1.62億元中國建材集體進(jìn)出口公司成功向中國進(jìn)出口信用保險公司轉(zhuǎn)移風(fēng)險，獲賠償金4815萬元玩具召回事件,專家提醒：保險是企業(yè)轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有效手段。當(dāng)已投保業(yè)務(wù)呈現(xiàn)風(fēng)險異動時，企業(yè)應(yīng)保留好相關(guān)單證，盡可能收集相關(guān)證據(jù)文件，以保證理賠順?biāo)爝M(jìn)行。,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),案例描述案例一豐田章男一意孤行致豐田公司戰(zhàn)略失誤豐田汽車因煞車失靈被召回頻陷企業(yè)危機案例二東風(fēng)南方注重企業(yè)內(nèi)控止步非洲物流市場成功規(guī)避風(fēng)險防止重大損失,專家解析：當(dāng)年豐田章田提出“降低成本快速發(fā)展”的大豐田戰(zhàn)略計劃時，就已經(jīng)有團(tuán)隊成員明確提出這種戰(zhàn)略可能導(dǎo)致的質(zhì)量風(fēng)險，豐田章男一意孤行，結(jié)果導(dǎo)致豐田產(chǎn)品和信譽危機東風(fēng)南方非常注重企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，當(dāng)?shù)弥戏俏锪魇袌隹臻g巨大、誘惑力極強的信息后，充分考察嚴(yán)密論證，最終決定放棄這個項目，后來得知已經(jīng)進(jìn)入的同行個個損失慘重，東風(fēng)南方尷規(guī)避了風(fēng)險，避免了重大損失,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),案例描述俄羅斯的灰色清關(guān)事件被稱為中國猶太人的溫州和福建人損失慘重事件起因事件發(fā)展事件結(jié)果,專家提醒：別把雞蛋放在同一個籃子里分散風(fēng)險是降低風(fēng)險損失的有效辦法。但分散風(fēng)險又會增加風(fēng)險發(fā)生的頻率，內(nèi)控管理者就是要把握好降低風(fēng)險損失和發(fā)生概率兩者之間的平衡關(guān)系,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),案例描述美元跳水，外匯業(yè)務(wù)可對沖匯率風(fēng)險某外貿(mào)接到一個200萬美元的單子，以美元結(jié)算，按當(dāng)時匯率預(yù)計可賺萬美元，但當(dāng)兩個月后交單時，美元開始大幅貶值，企業(yè)不賺反賠萬美元。,專家提醒：巧妙應(yīng)用外匯交易的辦法，可成功對沖匯率風(fēng)險。本案當(dāng)中，企業(yè)當(dāng)時拋出等值的萬美元兌換人民幣，兩個月后再用兩個月前萬美元等值的人民幣購回美元，便可以成功對沖風(fēng)險,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,風(fēng)險規(guī)避,風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險分散,風(fēng)險對沖,風(fēng)險承擔(dān),案例描述李嘉誠與貸款銀行的對賭協(xié)議項目貸款億元，只用億元，剩余一億元按貸款付息，存款有息。如果遇現(xiàn)金流困難隨時支付，如果沒有，只需支付利息差。用銀行的錢做風(fēng)險準(zhǔn)備金，用以支付風(fēng)險損失部分的補償。,專家提醒：風(fēng)險本身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險毫無準(zhǔn)備。有備而無患。任何企業(yè)不可能也不應(yīng)該考慮把風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移出去或者規(guī)避掉，適度的承擔(dān)風(fēng)險是必須的，關(guān)鍵是要做好承擔(dān)風(fēng)險的準(zhǔn)備。,企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略,風(fēng)險地圖(或風(fēng)險共同語言),影響程度,幾乎肯定,極可能,可能,低,極低,B,C,A,G,I,D,J,K,H,E,F,可能性,說明:A人力資源風(fēng)險B財務(wù)風(fēng)險C競爭風(fēng)險D開發(fā)風(fēng)險E過度自信風(fēng)險F系統(tǒng)故障風(fēng)險G主要客戶風(fēng)險H欺詐風(fēng)險I政治風(fēng)險J薪酬獎勵風(fēng)險K科技風(fēng)險,風(fēng)險坐標(biāo)圖技術(shù),確定優(yōu)先順序,定量分析研究方法,就是使用數(shù)字說明來描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的影響。如果風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險影響便于計量的話，那就可以用定量分析研究方法進(jìn)行風(fēng)險分析。風(fēng)險坐標(biāo)圖技術(shù)、風(fēng)險管理計量技術(shù)中將會具體談定量分析研究方法的運用。,風(fēng)險管理的方法、技術(shù)和工具,企業(yè)風(fēng)險管理的工具、財務(wù)工具、非財務(wù)工具,、保險分類：社會保險和商業(yè)保險社會保險：養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育商業(yè)保險：人身保險和財產(chǎn)保險人身保險：是以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險財產(chǎn)保險：是指除人身保險外的其他一切險種,財務(wù)工具,、金融衍生品遠(yuǎn)期合約和期貨合約期權(quán)合約和認(rèn)股權(quán)證互換：買賣雙方私下達(dá)成協(xié)議，按照事先約定的方式交換現(xiàn)金流。復(fù)合產(chǎn)品：遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和互換等基本衍生品工具可以進(jìn)行組合，形成合成衍生品工具，產(chǎn)生各自特定的現(xiàn)金流,3、風(fēng)險承擔(dān)、為損失建立信用額度。在損失發(fā)生前，企業(yè)和銀行就一項期權(quán)進(jìn)行談判，約定在某一時期按某一利率約定一定額度的貸款，企業(yè)可以在需要地時候動用信用額度來支付損失、將損失計入經(jīng)營成本、籌集外部資金，用傳統(tǒng)的企業(yè)融資工具、建立意外損失基金、成立自保公司,企業(yè)風(fēng)險管理工具,非財務(wù)工具,COSO內(nèi)部控制工具四大目標(biāo)五大要素,合同風(fēng)險管理工具注意幾點：合約要最大化地規(guī)避、轉(zhuǎn)換、控制、承擔(dān)、轉(zhuǎn)移、對沖和補償風(fēng)險，最大程度地保留機會，最大限度地劃定企業(yè)的利潤空間，同時還要使合約實施成本最低；合約可以與其它風(fēng)險管理工具共同使用，形成更為合理的綜合風(fēng)險管理策略；經(jīng)營企業(yè)其實就是經(jīng)營合約，合約為企業(yè)帶來機會的同時也帶來了風(fēng)險；制定科學(xué)的合約模板以及合約操作指南，從而形成規(guī)范化和科學(xué)化的企業(yè)合約；站在企業(yè)全面風(fēng)險管理的角度來加強企業(yè)合約管理，一方面讓合同風(fēng)險管理工具更好地為企業(yè)全面風(fēng)險管理服務(wù)，另一方面讓企業(yè)全面風(fēng)險管理推動合同風(fēng)險管理綜合水平更上一層樓。,企業(yè)風(fēng)險管理工具,企業(yè)風(fēng)險管理工具,非財務(wù)工具COSO內(nèi)控框架,企業(yè)風(fēng)險管理工具,非財務(wù)工具合同風(fēng)險管理工具,建立集團(tuán)風(fēng)險管理信息平臺,成員單位,其它數(shù)據(jù),財務(wù)數(shù)據(jù),人力數(shù)據(jù),物流數(shù)據(jù),接口標(biāo)準(zhǔn)SOA,風(fēng)險預(yù)警,中心數(shù)據(jù)庫,課程大綱,1,2,3,4,內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系,1.內(nèi)部控制與公司治理2.內(nèi)部控制目標(biāo)與平衡計分卡3.內(nèi)部控制與流程管理4.內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理及合規(guī)風(fēng)險管理的關(guān)系5.內(nèi)部控制在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用6.內(nèi)部控制體系與其他管理體系的關(guān)系,內(nèi)部控制與管理實踐的關(guān)系,法人治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部控制規(guī)范,全面風(fēng)險管理,ISO31000,GBT24353,內(nèi)部控制目標(biāo)與平衡計分卡,內(nèi)部控制是為了達(dá)成管理目標(biāo)，提供合理保證的管理工具（INTOSAI（世界最高審計機關(guān)組織）內(nèi)部控制準(zhǔn)則）。因此，可以認(rèn)為內(nèi)部控制即是一個組織實施目標(biāo)管理的管理工具。企業(yè)目標(biāo)管理的目標(biāo)及指標(biāo)的分類原則和方法各有不同，且每個企業(yè)的目標(biāo)管理所涉及的范圍和內(nèi)容、目標(biāo)管理的指標(biāo)量化水平和管理水平也存在相當(dāng)?shù)牟町?。?nèi)部控制作為企業(yè)管理整體的一個有機的組成，作為企業(yè)風(fēng)險管理核心的一個組成部分，其控制的目標(biāo)的分類、分解的原則既要覆蓋和實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)方面內(nèi)容和要求，同時在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中更要與企業(yè)的經(jīng)營管理實際相結(jié)合，不能將內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營管理的整體目標(biāo)管理實際相分離。,內(nèi)部控制與流程管理,顧客和其他各項、各方需求和要求均是通過流程（過程）實現(xiàn)的，有需求就有流程。因此，企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，以建立對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、分析、評價、控制、監(jiān)測、改進(jìn)的動態(tài)過程和機制的內(nèi)部控制體系時，必須將這些政策、程序和方案與企業(yè)的戰(zhàn)略流程、核心流程和操作流程相結(jié)合，將對風(fēng)險的識別、管理與流程相關(guān)聯(lián)，將風(fēng)險揭示在每個流程中，并對風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)測、評估，并