上海公安局辦案流程圖.ppt

ECID,第二章涉稅犯罪偵查概論,第一節(jié)我國(guó)涉稅犯罪概念、種類、現(xiàn)狀和特點(diǎn)第二節(jié)涉稅犯罪案件的偵查管轄第三節(jié)我國(guó)涉稅犯罪偵查體制第四節(jié)涉稅犯罪偵查中的警稅協(xié)作第五節(jié)涉稅案件中行政處罰程序與刑事訴訟程序關(guān)系,ECID,第一節(jié)我國(guó)涉稅犯罪概念、種類、現(xiàn)狀和特點(diǎn),一、涉稅犯罪的概念是指公安機(jī)關(guān)受理的，違反國(guó)家稅收的法律、法規(guī)，危害國(guó)家稅收征管制度，情節(jié)嚴(yán)重應(yīng)受刑法懲罰的行為，它是一類犯罪的總稱。,ECID,1979年刑法：偷稅罪、抗稅罪；1992年全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定增加：逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪；1995年全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定增加：虛開增值稅專用發(fā)票罪、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪、非法制造增值稅專用發(fā)票罪或出售非法制造的增值稅專用發(fā)票罪；1997年刑法對(duì)上述內(nèi)容全部吸收，重新調(diào)整。,二、涉稅犯罪的種類,（一）涉稅犯罪的立法沿革,ECID,新刑法分則第三章第六節(jié)規(guī)定，涉稅犯罪有十四種：（1）逃稅罪；（2）抗稅罪；（3）逃避追繳欠稅罪；（4）騙取出口退稅罪；（5）虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；,（二）涉稅犯罪的種類,ECID,（6）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；（7）非法出售增值稅專用發(fā)票罪；（8）非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；（9）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；（10）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；（11）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；（12）非法出售發(fā)票罪；（13）虛開發(fā)票罪；（14）持有偽造的發(fā)票罪。,ECID,三、涉稅犯罪的現(xiàn)狀,（一）涉稅犯罪案件數(shù)量起伏上升，涉案金額巨大,（二）逃稅犯罪普遍存在，虛開、偽造增值稅發(fā)票案件多發(fā),ECID,（三）涉稅犯罪主體多樣化，團(tuán)伙犯罪、單位犯罪突出,自然人：國(guó)家干部、工人、農(nóng)民、學(xué)生、個(gè)體工商戶、無業(yè)人員等單位：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、公司等,ECID,（四）涉稅犯罪的類型隨著國(guó)家稅制改革而出現(xiàn)較大變化，作案手段趨于隱蔽化、智能化,1.犯罪類型的演變,（1）80年代中期以前，涉稅犯罪以偷稅、抗稅為主（2）從1988年開始，國(guó)家開始對(duì)出口商品實(shí)行較為徹底的退稅政策，騙取出口退稅出現(xiàn)（3）1994年實(shí)行新稅制以后，虛開、偽造、買賣增值稅專用發(fā)票的犯罪出現(xiàn)并呈高發(fā)態(tài)勢(shì)（4）1998年以來，國(guó)家為了鼓勵(lì)出口，數(shù)次提高出口退稅率，騙取國(guó)家出口退稅再次高發(fā),ECID,2.作案手段趨于隱蔽化、智能化,大頭小尾發(fā)票、收入不入帳或無照經(jīng)營(yíng)偽造公文、印章、合同、發(fā)票，采取空柜出貨、以少報(bào)多、以低報(bào)高、,先進(jìn)的印刷工藝印制假發(fā)票電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上貿(mào)易，偷逃稅款,ECID,（五）涉稅犯罪日益呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化、鏈條化,（六）涉稅犯罪結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，常與其他性質(zhì)的犯罪相伴生,ECID,四、涉稅犯罪的特點(diǎn),（一）涉稅案件的線索材料絕大部分是由稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的,1997年10月24日公安部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪的通知，明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的涉稅違法案件,如發(fā)現(xiàn)具有涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送，防止以罰代刑，以行政執(zhí)法代替刑事執(zhí)法?！薄肮矙C(jī)關(guān)對(duì)移送的案件，均應(yīng)當(dāng)受理并及時(shí)進(jìn)行審查?！薄皩?duì)有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)依法立案?jìng)刹??！?ECID,（二）案件的共同被害人是國(guó)家國(guó)家稅款的損失自然人一般沒有損失,（三）案件都是圍繞少繳稅、不繳稅而展開的少繳稅不繳稅,ECID,（四）犯罪嫌疑人大多是懂得一定專業(yè)知識(shí)的人,非法買賣各種發(fā)票的人：發(fā)票用處，非法購(gòu)買發(fā)票的好處，真、假發(fā)票的來源，購(gòu)買和出售真、假發(fā)票的各自價(jià)格，各種發(fā)票的供求行情，稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的查禁形勢(shì)等,減少銷售額，可以開“大頭小尾”發(fā)票，可以非法購(gòu)買發(fā)票用于銷售而不走帳，可以在記帳的會(huì)計(jì)科目上打埋伏，設(shè)兩套帳等等,沒有稅收常識(shí)，又不懂會(huì)計(jì)原理，很難實(shí)現(xiàn)偷稅,ECID,（五）犯罪嫌疑人與稅務(wù)人員勾結(jié)作案,（六）涉稅案件是經(jīng)濟(jì)案件中最常見、最普遍、最大量的一類案件,ECID,第二節(jié)涉稅犯罪案件的偵查管轄,一、我國(guó)涉稅犯罪管轄制度的變遷,（一）新刑訴法實(shí)施前（1997年前）偷稅、抗稅、虛開案件由人民檢察院管轄19861996年查處78500件稅案，挽回?fù)p失64億元發(fā)票犯罪由公安機(jī)關(guān)管轄（二）新刑訴法實(shí)施后（1997年后）涉稅犯罪案件全部由公安機(jī)關(guān)管立案管轄,ECID,二、確定涉稅犯罪案件管轄的原則,（一）以“行為地”、“結(jié)果地”、“居住地”順序確定,（二）符合涉稅犯罪案件的特點(diǎn),（三）便于與稅務(wù)行政執(zhí)法銜接,（四）有利于公安機(jī)關(guān)偵查辦案,ECID,三、涉稅犯罪案件管轄的具體規(guī)定,2004年2月19日，公安部印發(fā)了公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定，對(duì)公安機(jī)關(guān)在辦理危害稅收征管刑事案件的有關(guān)管轄問題作出了明確規(guī)定,（一）逃稅、逃避追繳欠稅犯罪案件的管轄根據(jù)管轄規(guī)定第1條：逃稅、逃避追繳欠稅犯罪案件中，納稅人為根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。,ECID,如果由納稅義務(wù)發(fā)生地公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，可以由納稅義務(wù)發(fā)生地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；納稅人為根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，由納稅義務(wù)發(fā)生地或其他法定納稅地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄?？劾U義務(wù)人偷稅案適用上述規(guī)定。,（二）抗稅犯罪案件的管轄根據(jù)管轄規(guī)定第2條：抗稅犯罪案件由抗稅行為發(fā)生地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。,ECID,（三）騙取出口退稅犯罪案件的管轄管轄規(guī)定第3條：騙取出口退稅犯罪案件由騙取出口退稅地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄，其他涉案地公安機(jī)關(guān)予以配合。,（四）虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票犯罪案件的管轄,ECID,根據(jù)管轄規(guī)定第4條：為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。,對(duì)于自然人實(shí)施的上述虛開案件，由虛開地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。如果幾個(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄；必要時(shí)，可以由主要犯罪地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。,ECID,對(duì)為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等幾種情況交織在一起，且?guī)讉€(gè)公安機(jī)關(guān)都有權(quán)管轄的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄；必要時(shí)，由票源集中地或虛開行為集中企業(yè)的稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)管轄。,其他發(fā)票犯罪案件的管轄：參見管轄規(guī)定,ECID,一、涉稅犯罪偵查的概念、任務(wù)和原則,第三節(jié)我國(guó)涉稅犯罪偵查體制,（一）涉稅犯罪偵查的概念是指公安機(jī)關(guān)根據(jù)管轄分工，對(duì)已經(jīng)立案的各種涉案犯罪案件，依法開展專門的調(diào)查工作，收集證據(jù)，認(rèn)定涉嫌犯罪事實(shí)，確認(rèn)犯罪嫌疑人并采取必要的強(qiáng)制措施，通過預(yù)審，核實(shí)證據(jù)材料，并決定是否移送起訴等一系列活動(dòng)的總稱。,ECID,（一）涉稅犯罪偵查的任務(wù),ECID,（三）涉稅犯罪偵查的原則1實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)的原則2嚴(yán)格依法辦案原則3依靠群眾原則4追繳稅款損失和追究刑事責(zé)任并重的原則,ECID,二、公安機(jī)關(guān)辦理涉稅犯罪案件的幾種工作模式的比較,（一）分別執(zhí)法公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)分別獨(dú)自行使刑事執(zhí)法、行政執(zhí)法權(quán)，不搞合署辦公，公安機(jī)關(guān)不在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立機(jī)構(gòu),優(yōu)勢(shì)：公安、稅務(wù)兩機(jī)關(guān)互不干涉各自業(yè)務(wù)，各司其能弊端：一是不利于公安、稅務(wù)兩機(jī)關(guān)互通情報(bào)，互相合作二是容易產(chǎn)生稅務(wù)機(jī)關(guān)“以罰代刑”,ECID,（二）聯(lián)合執(zhí)法公安機(jī)關(guān)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，聯(lián)合辦理涉稅犯罪案件,優(yōu)勢(shì)：一是日常工作中兩機(jī)關(guān)資源共享，信息共用；二是在具體辦案過程中，公安民警可以保護(hù)稅務(wù)人員人身安全，稅務(wù)工作人員可以對(duì)公安民警予以專業(yè)指導(dǎo)。弊端：不利于兩機(jī)關(guān)互相監(jiān)督，易誘發(fā)行政執(zhí)法權(quán)和刑事執(zhí)法權(quán)互相交易。,ECID,（三）專業(yè)直屬隊(duì)在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)涉稅犯罪偵查隊(duì)伍,優(yōu)勢(shì)：一是突出了對(duì)涉稅犯罪打擊的力度和決心；二是配備既懂稅務(wù)又懂偵查專業(yè)民警，有助于提高破案率；三是有利于稅警和稅務(wù)工作人員的交流和合作。弊端：公安機(jī)關(guān)內(nèi)部增設(shè)行政機(jī)構(gòu)，增加行政成本。,ECID,（四）稅務(wù)警察在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組建警察機(jī)構(gòu),優(yōu)勢(shì)：一是有利于稅務(wù)行政執(zhí)法和刑事執(zhí)法分工負(fù)責(zé)和良好銜接；二是有利于稅務(wù)警察專業(yè)水平提高，更有效打擊涉稅犯罪；弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部警察難以賦予準(zhǔn)司法權(quán)，偵查力度跟不上；,ECID,三、公安機(jī)關(guān)辦理涉稅犯罪案件工作模式的現(xiàn)狀,1997年10月，公安部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪的通知：公安機(jī)關(guān)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)派駐辦案機(jī)構(gòu)，不建立聯(lián)合辦案隊(duì)伍，不以各種形式介入或干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法活動(dòng)。公安駐稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置并沒有停止，已經(jīng)設(shè)立的駐稅辦案機(jī)構(gòu)也并沒有撤銷。相反，各地公安機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，紛紛與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商建立駐稅辦案機(jī)構(gòu)。,ECID,四、國(guó)外的涉稅犯罪偵查體制,（一）美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查部,ECID,1、機(jī)構(gòu)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局是財(cái)政部的重要機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)：執(zhí)行稅法、評(píng)估稅負(fù)、征收稅款、稅務(wù)稽查等。國(guó)內(nèi)收入局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)主要包括：征收部、稽查部、刑事調(diào)查部、雇員計(jì)劃與免稅組織部、人力資源管理與支持部、計(jì)劃財(cái)務(wù)與研究部、計(jì)算機(jī)服務(wù)部等。,ECID,1919年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局成立的情報(bào)組1978年，該機(jī)構(gòu)更名為國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查部被稱為美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)構(gòu)的“警察部門”職責(zé)：調(diào)查稅收刑事犯罪，洗錢等金融犯罪該部調(diào)查人員受國(guó)內(nèi)收入局和聯(lián)邦調(diào)查局共同培訓(xùn)美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)人員無統(tǒng)一制服職員平時(shí)穿著隨意，在公眾場(chǎng)合時(shí)，穿西服，打領(lǐng)帶稅收刑事調(diào)查人員在執(zhí)行搜查、逮捕等任務(wù)時(shí)，必須身穿藍(lán)黑色夾克（政府刑事調(diào)查機(jī)構(gòu)識(shí)別性服裝）,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查部,ECID,一是簽發(fā)舉證通知書二是電話監(jiān)聽和錄音三是監(jiān)視、跟蹤調(diào)查對(duì)象四是向法院申請(qǐng)搜查令,稅收刑事調(diào)查人員調(diào)查手段：,特別調(diào)查員需要寫出報(bào)告,大額現(xiàn)金報(bào)告制度,ECID,（二）日本大藏省國(guó)稅廳查察部,1948年7月5日，在大藏省主稅局內(nèi)部增設(shè)查察部(稅收犯罪調(diào)查部)，并于7月31日在各地財(cái)政局內(nèi)增設(shè)了相應(yīng)的查察部，完成了稅收警察隊(duì)伍的組建工作(當(dāng)時(shí)各地的財(cái)政局作為大藏省的派出機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著稅收行政工作)。,1948年7月，國(guó)會(huì)通過了打擊稅收犯罪法(國(guó)稅犯則取締法)，授予查察官(稅收犯罪調(diào)查人員)調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權(quán)和一系列相應(yīng)的刑偵手段，規(guī)定稅收犯罪行為由查察官直接移交檢察機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，而不必通過公安部門。,1、機(jī)構(gòu)成立：,ECID,1949年6月1日，隨著日本國(guó)稅廳的成立，原大藏省主稅局查察部改組為現(xiàn)在的國(guó)稅廳調(diào)查查察部，各地財(cái)政局的國(guó)稅查察部也相應(yīng)改組為各地國(guó)稅局的調(diào)查查察部。,從組織設(shè)置上，雖然稅務(wù)警察部門內(nèi)設(shè)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，但在業(yè)務(wù)上各地國(guó)稅局的查察部由國(guó)稅廳的調(diào)查查察部所統(tǒng)領(lǐng)，保持其相對(duì)的獨(dú)立體系。日本的稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的是廳、局、署3級(jí)機(jī)構(gòu)，而稅警部門只在廳、局兩級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置，在稅務(wù)署一級(jí)不設(shè)稅警部門。,ECID,2、稅務(wù)警察與普通警察的職能劃分,普通警察和稅務(wù)警察都對(duì)稅收犯罪擁有刑事調(diào)查權(quán)普通警察：刑事訴訟法稅務(wù)警察：打擊國(guó)稅犯罪法,稅偵：專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，發(fā)案量很大，普通警察難以勝任稅務(wù)警察設(shè)立之初，兩部門有過職能交叉。近年來，普通警察已完全退出打擊稅收犯罪領(lǐng)域，稅收犯罪的刑事偵查權(quán)專由稅務(wù)警察部門單獨(dú)行使,ECID,3、稅收犯罪調(diào)查與一般課稅調(diào)查的區(qū)別,ECID,（三）意大利稅務(wù)警察部隊(duì),1、起源及演進(jìn),追溯到：意大利半島統(tǒng)一前各個(gè)城邦的海關(guān)警衛(wèi)隊(duì)1774年，根據(jù)撒丁島王維多利奧阿麥德歐三世意愿成立，稱“輕型步兵團(tuán)”1881年，正式易名為稅務(wù)警察起初，稅警只是負(fù)責(zé)征收關(guān)稅，保衛(wèi)邊境今日，職責(zé)擴(kuò)大到檢查關(guān)稅、調(diào)查偷稅及維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序等,ECID,稅警是意大利第一個(gè)專業(yè)性武裝集團(tuán)，具有軍隊(duì)性質(zhì)警官、警員均為長(zhǎng)期服役的職業(yè)軍人歸財(cái)政部（專司收入，實(shí)為稅務(wù)總局）直接領(lǐng)導(dǎo)和平時(shí)期接受內(nèi)政部協(xié)調(diào)，戰(zhàn)時(shí)則歸屬國(guó)防部指揮,（1）監(jiān)督生產(chǎn)稅的征收（2）監(jiān)督所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、注冊(cè)稅等征收（3）監(jiān)督關(guān)稅征收，打擊走私犯罪,2、性質(zhì),3、職責(zé)和任務(wù),ECID,（4）開展長(zhǎng)期的情報(bào)搜集、偵破活動(dòng)，與偷逃及經(jīng)濟(jì)集團(tuán)犯罪行為作斗爭(zhēng)（5）阻止資金非法外流；（6）查禁毒品（7）反集團(tuán)犯罪；（8）審計(jì)監(jiān)督；（9）刑案?jìng)刹?4、工作特色,（1）“”電話舉報(bào)涉稅犯罪（2）利用信息技術(shù)鎖定調(diào)查目標(biāo)（3）財(cái)警軍官經(jīng)過嚴(yán)格選拔（4）不斷完善懲處犯罪的法律依據(jù),ECID,（四）俄羅斯稅務(wù)警察總局,1993年6月組建，三級(jí)機(jī)構(gòu):第一級(jí)：聯(lián)邦稅務(wù)警察總局第二級(jí)：各州稅務(wù)警察局第三級(jí)：地方稅務(wù)警察分局人員來自：國(guó)家安全、警察，部隊(duì)、海關(guān)、銀行等,1、俄羅斯稅務(wù)警察的組織機(jī)構(gòu)和活動(dòng)原則,ECID,高度集中管理的特殊警察機(jī)構(gòu)聯(lián)邦總局局長(zhǎng)由總統(tǒng)任命，并直接對(duì)總理負(fù)責(zé)各州局局長(zhǎng)由州政府提名，聯(lián)邦總局局長(zhǎng)任命稅務(wù)警察機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理，各級(jí)地方稅警機(jī)關(guān)受上一級(jí)稅警機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)不受當(dāng)?shù)卣芾?管理體制,ECID,聯(lián)邦稅務(wù)警察機(jī)關(guān)法指明稅務(wù)警察活動(dòng)原則：合法性、尊重公民的權(quán)利和自由對(duì)上級(jí)立法和執(zhí)行權(quán)利機(jī)構(gòu)實(shí)行報(bào)告制度并接受監(jiān)督公開活動(dòng)和秘密活動(dòng)形式相結(jié)合不帶有政治傾向與其他國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同動(dòng)作稅警機(jī)關(guān)的集中性和統(tǒng)一、獨(dú)立性和一長(zhǎng)制、保密性,ECID,2、俄羅斯稅務(wù)警察的職責(zé)和任務(wù),一是揭露和打擊一切稅收違法行為二是保證稅務(wù)工作人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)不受非法侵害三是預(yù)防、揭露和制止稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的營(yíng)私舞弊行為,3、俄羅斯稅務(wù)警察的權(quán)力,ECID,有權(quán)組織多類業(yè)務(wù)偵察措施有權(quán)自由進(jìn)入納稅人的車間經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查有權(quán)要求各部門各企業(yè)、單位和自然人無償提供資料有權(quán)凍結(jié)納稅人的銀行賬戶有權(quán)查封變賣其財(cái)產(chǎn)有權(quán)進(jìn)行審訊前的調(diào)查、預(yù)審有權(quán)進(jìn)行司法經(jīng)濟(jì)鑒定有權(quán)保存、攜帶、使用規(guī)定的槍械,ECID,4、俄羅斯稅務(wù)警察的義務(wù),依法進(jìn)行業(yè)務(wù)偵察和調(diào)查受理并登記稅收違法、犯罪報(bào)告和信息對(duì)稅收違法和犯罪案件提起公訴采取有效措施彌補(bǔ)因稅收違法犯罪造成的國(guó)家損失保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的安全協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、查處稅務(wù)違法和犯罪案件揭露和制止稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)警察局機(jī)關(guān)內(nèi)部的舞弊行為收集和分析有關(guān)稅務(wù)執(zhí)行情況的資料,ECID,第四節(jié)涉稅犯罪偵查中的警稅協(xié)作,一、公安機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在打擊涉稅犯罪中的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處稅收違法行為中的優(yōu)勢(shì),1、掌握納稅義務(wù)人的情況2、熟悉稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策3、擁有一支專門的稅務(wù)稽查隊(duì)伍4、稅務(wù)執(zhí)法措施較為靈活,ECID,（二）公安機(jī)關(guān)在打擊涉稅犯罪中的優(yōu)勢(shì),擁有一整套打擊犯罪的專門手段和強(qiáng)制措施擁有一支專門的經(jīng)濟(jì)犯罪偵查隊(duì)伍對(duì)涉稅犯罪的打擊力度大,二、公安機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在打擊涉稅犯罪中的協(xié)作內(nèi)容,（一）公安機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的協(xié)助,ECID,通過“協(xié)稅”、“護(hù)稅”，保障稅務(wù)人員的人身安全，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)在涉稅犯罪案件偵查中，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合開展打擊涉稅犯罪專項(xiàng)斗爭(zhēng)，整頓稅收征管秩序,（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為公安機(jī)關(guān)提供的協(xié)助,移送涉稅犯罪嫌疑線索為公安機(jī)關(guān)提供證據(jù)材料，協(xié)助偵查提供政策法律咨詢，供公安機(jī)關(guān)辦案參考與公安機(jī)關(guān)開展聯(lián)合調(diào)查，共同打擊涉稅犯罪,ECID,三、公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作的措施,1、機(jī)構(gòu)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦公場(chǎng)所、經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)部門解決2、人員公安和稅務(wù)共同派人組成，公安負(fù)責(zé)，稅務(wù)副手3、主要職能：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查處抗稅違法案件會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)構(gòu)成涉稅犯罪嫌疑的案件進(jìn)行初查向稅務(wù)機(jī)關(guān)移交涉稅違法案件注意：嚴(yán)格執(zhí)法，分清責(zé)任，避免過多介入稅務(wù)執(zhí)法,（一）設(shè)立聯(lián)合辦案機(jī)構(gòu),ECID,（二）開展聯(lián)合執(zhí)法，共同查處涉稅犯罪案件在初查階段，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán),（三）建立聯(lián)席會(huì)議制度，研究打擊涉稅違法犯罪中的問題,ECID,一、行政處罰與刑罰處罰,第五節(jié)涉稅案件中行政處罰程序與刑事訴訟程序關(guān)系,（一）對(duì)于涉稅犯罪案件,稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)先行處罰是否稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰后，公安機(jī)關(guān)才能進(jìn)行立案?jìng)刹?ECID,觀點(diǎn)一：涉稅犯罪案件在移送公安機(jī)關(guān)之前，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰觀點(diǎn)二：公安機(jī)關(guān)對(duì)涉稅案件可直接進(jìn)行查處，并有權(quán)進(jìn)行行政處罰涉稅案件兩機(jī)關(guān)都有權(quán)進(jìn)行查處,第十一條行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。依照行政處罰法的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。,ECID,1、公安機(jī)關(guān)在辦理涉稅犯罪案件中，應(yīng)協(xié)助稅務(wù)追繳稅款，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳入國(guó)庫(kù)；2、公安機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)涉及增值稅專用發(fā)票的違法行為處15日以下拘留，5千元以下罰款；3、對(duì)于其他稅收違法行為，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰。,根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定第11條，對(duì)有偽造、或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的、非法出售增值稅專用發(fā)票的、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，情節(jié)輕微，尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)處15日以下拘留，5000元以