四川省中級會計師《中級會計實務》自我測試C卷 含答案.doc

四川省中級會計師中級會計實務自我測試C卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（ ）。 A經管費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費 2、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（ ）。A.單位結余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購入的固定資產D銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積6、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務活動成本 D、非限定性凈資產 7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值8、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務費用 D應收利息 9、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D500010、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵?）。A在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估11、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.13012、某上市公司207年財務會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務報告審計費40萬元B因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元15、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產時的入賬價值為（ ）萬元。A、1015B、915C、900D、1000 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔2、下列固定資產中，不應當計提折舊的有（ ）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.已經達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產3、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認預計負債 0.6 萬元B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認應收賬款 93.6 萬元D.確認營業(yè)成本 66 萬元4、下列各項中，影響固定資產處置損益的有（ ）。A.固定資產原價 B.固定資產清理費用C.固定資產處置收入D.固定資產減值準備5、甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項調整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元6、下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量 B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回 C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益 D.滿足投資性房地產確認條件的后續(xù)支出，應予以資本化 7、下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物8、增值稅一般的稅人在債務重組中以固定資產清償債務的,下列各項中,會影響債務人債務重組利得的有( )。A.固定資產的增值稅額銷項稅額B.固定資產的公允價值C.固定資產的清理費用D.重組債務的賬面價值9、下列關于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應確認或有資產和或有負債 B. 待執(zhí)行合同轉為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債 10、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎 B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為計量基礎 C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎 D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )固定資產可收回金額，應當根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。2、( )在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產的成本。3、( )合并財務報表中，少數(shù)股東權益項目的列報金額不能為負數(shù)。4、( )企業(yè)應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。5、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。6、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產賬面價值的差額應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。7、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。8、( )以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人在債務重組時計入當期財務費用。9、( )企業(yè)應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。 10、( )投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。A公司2010年度財務報告于2011年4月30日批準報出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設計上存在缺陷，未達到合同驗收標準，B公司要求A公司在價格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當日取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時確認收入，截至2010年底款項尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務人C公司已宣告破產。A公司預計C公司所欠600萬元購貨款只能收回65。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴重財務困難，并已經計提壞賬準備30萬元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應收賬款200萬元預計只能收回50%。該項應收賬款系A公司2010年向D公司銷售一套大型機器設備所產生的。截止2010年12月31日，D公司經營狀況良好，A公司未對該筆應收賬款計提壞賬準備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產品存在質量問題，要求退貨。該批產品售價600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認收入，截止2011年3月2日尚未收到相關款項。A公司經檢驗，發(fā)現(xiàn)該產品確有質量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當日收到E公司退回的產品及相關增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進行分配。(6)3月31日因火災導致A公司資產發(fā)生重大損失6000萬元。(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項勞務合同，合同總價款為1500萬元，預計合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進度為25，并據(jù)此確認相關損益。2011年4月5日，A公司經修訂的進度報表表明原估計有誤，2010年實際完工進度應為35，款項未結算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元，A公司承諾F公司在3個月內對該批商品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關稅費。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可；(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄(匯總調整“以前年度損益調整”科目金額)。 2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。（4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、【答案】B3、參考答案：B4、參考答案：B5、答案：C6、C7、正確答案:A8、D9、答案：A10、C11、C12、D13、B14、參考答案：B15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案:AC2、正確答案:A,B,D3、【答案】ABCD4、【答案】ABCD5、【正確答案】：AD6、【答案】AD7、參考答案：AC8、AB9、【正確答案】 BD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 2002、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發(fā)生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:(1)事項(1)(2)(4)和(