會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶

,會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶,2.1會(huì)計(jì)科目,2.1會(huì)計(jì)科目,2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類,2.1.1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置,會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類所形成的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，而會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容是會(huì)計(jì)對(duì)象，會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化是會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容就是會(huì)計(jì)科目。,2.1.1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置,（P21）各單位應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南提供的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，也可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。,2.1.1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置,會(huì)計(jì)科目的編號(hào)采用數(shù)字組編號(hào)法，一個(gè)會(huì)計(jì)科目由4位數(shù)字編號(hào)。其中第一位數(shù)字代表科目的大類（1表示資產(chǎn)類、2表示負(fù)債類、3表示共同類、4表示所有者權(quán)益類、5表示成本類、6表示損益類）第二位數(shù)字表示會(huì)計(jì)科目在這一類中的順序第三、四位數(shù)字表示各小類之下會(huì)計(jì)科目的序號(hào)明細(xì)科目可結(jié)合實(shí)際情況自行確定。,2.1.1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置,2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類,1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（P22）（P24會(huì)計(jì)科目表）,2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類,2.按其提供信息的詳細(xì)程度分類對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目被稱為一級(jí)科目（總目），對(duì)一級(jí)科目進(jìn)行進(jìn)一步分類所形成的會(huì)計(jì)科目依次叫做二級(jí)科目（子目）、三級(jí)科目（細(xì)目）,會(huì)計(jì)上將一級(jí)科目稱為總分類科目，將二級(jí)及以下科目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目。,原材料,鋼材,圓鋼,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級(jí)科目,三級(jí)科目,一級(jí)科目,四級(jí)科目,木材,2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類,明細(xì)分類科目,總分類科目,原材料,鋼材,圓鋼,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級(jí)科目,三級(jí)科目,一級(jí)科目,四級(jí)科目,木材,2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類,會(huì)計(jì)人員為了盡快地正確確定應(yīng)該在哪些會(huì)計(jì)科目中記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就必須熟知每一個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容（也就是該會(huì)計(jì)科目所要反映的對(duì)象）。為了方便初學(xué)者理解和記憶常用會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，我們對(duì)本課要求掌握的常用會(huì)計(jì)科目及其主要核算內(nèi)容進(jìn)行了匯集。,常用會(huì)計(jì)科目,1.庫(kù)存現(xiàn)金：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門金庫(kù)中可以隨時(shí)動(dòng)用的那部分貨幣資金。2.銀行存款：存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金。3.應(yīng)收賬款：因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。4.預(yù)付賬款：按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（因付款形成的收取所購(gòu)商品的權(quán)利）。,常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類（流動(dòng)資產(chǎn)）,5.應(yīng)收利息：企業(yè)因?qū)ν馓峁┵Y金使用權(quán)而按照合同約定應(yīng)收取的已到期的利息。6.其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)（如職工借款等）7.在途物資：已取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的實(shí)際成本。8.原材料：庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。9.庫(kù)存商品：庫(kù)存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等）的實(shí)際成本。,常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類（流動(dòng)資產(chǎn)）,10.固定資產(chǎn)：持有的各種自用固定資產(chǎn)（如廠房、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具等）的原價(jià)。11.累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)在使用中累計(jì)磨損掉的價(jià)值（因磨損等導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值下降）。12.在建工程：未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計(jì)發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)價(jià)值）。,常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類（非流動(dòng)資產(chǎn)）,13.工程物資：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等）。14.固定資產(chǎn)清理：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15.無形資產(chǎn)：持有的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。,常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類（非流動(dòng)資產(chǎn)）,16.累計(jì)攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)隨著使用而累計(jì)減少的價(jià)值）。17.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。,常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類（非流動(dòng)資產(chǎn)）,18.短期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款所形成的義務(wù)。19.應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。20.預(yù)收賬款：按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（因預(yù)收款形成的將來交付商品的義務(wù)）。,常用會(huì)計(jì)科目負(fù)債類（流動(dòng)負(fù)債）,21.應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬（工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等）。22.應(yīng)交稅費(fèi)：按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等）。23.應(yīng)付股利：宣布分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的義務(wù)。,常用會(huì)計(jì)科目負(fù)債類（流動(dòng)負(fù)債）,24.應(yīng)付利息：企業(yè)因使用其他單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息。25.其他應(yīng)付款：其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，比如收取的押金。,常用會(huì)計(jì)科目負(fù)債類（流動(dòng)負(fù)債）,26.長(zhǎng)期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的借款所形成的義務(wù)。,常用會(huì)計(jì)科目負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）,27.實(shí)收資本：接受投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本。28.資本公積：收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加。29.盈余公積：從凈利潤(rùn)中提取的留存到企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累資金。30.本年利潤(rùn)：當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。31.利潤(rùn)分配：利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。,常用會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益,32.生產(chǎn)成本：進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價(jià)值）。33.制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（多種產(chǎn)品共同耗用的價(jià)值）。,常用會(huì)計(jì)科目成本類,34.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)等為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)所取得的收入。35.其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、出租資產(chǎn)等與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)所取得的收入。,常用會(huì)計(jì)科目收入類,36.營(yíng)業(yè)外收入：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非日?；顒?dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。,常用會(huì)計(jì)科目利得類,37.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：為了獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。38.其他業(yè)務(wù)成本：為了獲取其他業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。39.營(yíng)業(yè)稅金及附加：日?；顒?dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。,常用會(huì)計(jì)科目費(fèi)用類,40.銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。41.管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。42.財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的利息支出（減利息收入）、手續(xù)費(fèi)等。,常用會(huì)計(jì)科目費(fèi)用類,43.營(yíng)業(yè)外支出：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非日?；顒?dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。44.所得稅費(fèi)用：根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。,常用會(huì)計(jì)科目損失類,2.2會(huì)計(jì)賬戶,本節(jié)主要內(nèi)容,2.2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類,2.2.2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu),2.2.3會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系,2.2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類,會(huì)計(jì)賬戶,會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)（格式），用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。,設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一,會(huì)計(jì)賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類相同。,2.2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類,會(huì)計(jì)賬戶,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,按提供信息的詳細(xì)程度分（按隸屬關(guān)系分）,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,損益類,成本類,總賬科目,明細(xì)科目,總賬與明細(xì)賬的關(guān)系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同,二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料。二者所起的作用不同?？傎~是明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)賬是總賬的具體化，對(duì)總賬起著補(bǔ)充、詳細(xì)說明的作用。,2.2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類,會(huì)計(jì)賬戶按用途的分類,詳見教材P27,2.2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類,2.2.2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu),對(duì)應(yīng)于每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的賬戶記錄數(shù)據(jù)變化的格式叫做賬戶的結(jié)構(gòu)，而將所有賬戶共同具有的那種基本格式叫做賬戶的基本結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：增加額、減少額（增加額和減少額一主在左、另一方在右）和余額,在會(huì)計(jì)工作中，一個(gè)賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱、日期和摘要、憑證號(hào)數(shù)、增加欄、減少欄及余額欄。賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目。日期和摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要文字描述。憑證號(hào)數(shù)能夠說明本次記錄的金額變動(dòng)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)。增加欄、減少欄及余額欄分別用于記錄有關(guān)項(xiàng)目的增加金額和減少金額，以及增減相抵后的差額，即賬戶的余額。,2.2.2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu),由會(huì)計(jì)分期假設(shè)，余額又有期初余額、期末余額。這四個(gè)金額數(shù)據(jù)之間必然存在一個(gè)等量關(guān)系：,期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額,2.2.2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu),本期增加額和本期減少額是指在一定的會(huì)計(jì)期間（月、季、年）內(nèi)，賬戶在左右兩方分別登記的增加金額和減少