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成本管理辦法第一章 總則為了規(guī)范本公司的成本核算，加強(qiáng)成本管理和控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定成本管理辦法。第二章 目的1、 加強(qiáng)成本核算，可以正確反映各種生產(chǎn)耗用的實(shí)際支出，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督控制。2、 加強(qiáng)成本核算可以正確反映半成品產(chǎn)成品的單位成本和總成本，提供各種成本信息，為公司的管理和決策提供依據(jù)。3、 及時(shí)反映各種材料半成品產(chǎn)成品等各種資產(chǎn)的增減變動(dòng)結(jié)存情況，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。4、 反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成結(jié)構(gòu)，為企業(yè)降低成本提供途徑。第三章 材料采購(gòu)管理辦法1、 公司設(shè)立詢價(jià)員，定期和不定期對(duì)有關(guān)材料的價(jià)格等信息進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并及時(shí)將有關(guān)情況告之財(cái)務(wù)部并上報(bào)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。2、 物流部門須建立供應(yīng)商檔案，供應(yīng)商的資料應(yīng)包括其名稱、地址、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、聯(lián)系電話、銀行賬號(hào)、信譽(yù)程度等，并定期和不定期的進(jìn)行更換，其資料須送財(cái)務(wù)部和行政部備查3、 對(duì)大宗（單項(xiàng)材料價(jià)值在5000元以上）材料的采購(gòu)須訂立書(shū)面合同，同一人不得既是采購(gòu)人又是合同簽定人，合同須存放于行政部和財(cái)務(wù)部。4、 物流部門對(duì)常用的材料采購(gòu)應(yīng)提供三家以上的供應(yīng)商名單，并按信用等級(jí)，質(zhì)量，交貨期打分后給詢價(jià)員，由詢價(jià)員核實(shí)后交總經(jīng)理決定。5、 對(duì)有合同的采購(gòu)物資，物流部門應(yīng)將合同內(nèi)容在材料到達(dá)以前以書(shū)面形式告之材料驗(yàn)收部門。6、 對(duì)于無(wú)合同的材料采購(gòu)，價(jià)值在500元以上的，采購(gòu)不得少于兩人。7、 材料的采購(gòu)須進(jìn)行申購(gòu)，由所須部門填制材料采購(gòu)清單一式三份一份交采購(gòu)人員，一份材料驗(yàn)收部門，一份交財(cái)務(wù)部，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)部門審核，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后采購(gòu)。8、 采購(gòu)人員須將采購(gòu)回來(lái)的物資交與材料驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，還得在未辦理有關(guān)手續(xù)的情況下直接交與領(lǐng)用部門，由外埠發(fā)過(guò)來(lái)的材料包裝配件等，物流部門須將訂單交一分給倉(cāng)管部門，對(duì)方聯(lián)系到物流公司發(fā)貨將發(fā)貨裝相單傳真至工廠和物流部門，倉(cāng)庫(kù)品憑訂單和傳真件予以收貨。9、 材料單價(jià)不明的，采購(gòu)人員須將單價(jià)告之材料驗(yàn)收部門。10、采購(gòu)人員對(duì)不合乎要求需要退貨與斟換的材料應(yīng)及時(shí)進(jìn)行退貨和斟換，物流部不得以任何理由拖延。第四章 材料收發(fā)管理辦法一、材料的收發(fā)管理(一) 材料的入庫(kù)：所有材料的入庫(kù)，材料庫(kù)管人員必須親自驗(yàn)收，并要倉(cāng)庫(kù)主簽字確認(rèn)。1、 廠家送貨的，庫(kù)管同送貨人員當(dāng)面按照材料的名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量質(zhì)量要求驗(yàn)收無(wú)誤后，由庫(kù)管簽收，是正品的開(kāi)具入庫(kù)單，是不合格的按第4條進(jìn)行。2、 自行采購(gòu)，由庫(kù)管同采購(gòu)人員共同驗(yàn)收，有時(shí)只有在生產(chǎn)領(lǐng)時(shí)才發(fā)現(xiàn)材料不合格需退貨的，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)開(kāi)具紅字入庫(kù)單交與財(cái)務(wù)部；需換貨的，應(yīng)每周出具需換貨清單，及時(shí)呈報(bào)物流，財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)督促執(zhí)行。3、 庫(kù)管在材料驗(yàn)收過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)量有超出或短缺規(guī)格型號(hào)不符質(zhì)量存在問(wèn)題的應(yīng)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)協(xié)商采取如下措施：a、拒收，b、據(jù)實(shí)驗(yàn)收c、暫存，不作正式驗(yàn)收。4、 對(duì)于以下兩種情況，庫(kù)管人員分別采取如下辦法處理：a、發(fā)票與材料同時(shí)到達(dá)，庫(kù)管人員根據(jù)材料驗(yàn)收情況和發(fā)票辦理入庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具材料驗(yàn)收單一式三份(一份自存，一份成本會(huì)計(jì)，一份交送貨人或采購(gòu)人憑此結(jié)付款項(xiàng))。b、材料已到發(fā)票未到的，庫(kù)管人員憑送貨單進(jìn)行驗(yàn)收，無(wú)送貨單的，由庫(kù)管人員開(kāi)具手工驗(yàn)收單一式二份(一份自存，一份交送貨難員或采購(gòu)人)，待發(fā)票到達(dá)后，庫(kù)管人員憑發(fā)票和原開(kāi)具給送貨人員或采購(gòu)人的手工驗(yàn)收單(或自存的送貨單)開(kāi)具材料驗(yàn)收單一式三份(一份自存，一份交成本會(huì)計(jì)，一份交送貨人或采購(gòu)人憑此結(jié)付款項(xiàng))。5、 庫(kù)管人員對(duì)于材料不合乎要求的應(yīng)及時(shí)辦理退換貨手續(xù)。6、 庫(kù)管人員在材料驗(yàn)收時(shí)，須對(duì)所驗(yàn)收的材料與有關(guān)合同或材料請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)請(qǐng)購(gòu)單或合同的材料驗(yàn)收人員拒絕驗(yàn)收，特殊情況下需要驗(yàn)收的須有關(guān)部門出具的書(shū)面收貨通知。7、 庫(kù)管人員對(duì)材料已到發(fā)票未到的，月未應(yīng)根據(jù)自存的手工驗(yàn)收單或送貨單開(kāi)具按暫估價(jià)計(jì)價(jià)的材料驗(yàn)收單一式三份(一份自存，一份成本會(huì)計(jì)，一份公司財(cái)務(wù)部)，待下月發(fā)票到達(dá)后，再開(kāi)具正式的材料驗(yàn)收單，并用紅字材料收音沖減原暫估價(jià)計(jì)價(jià)的材料驗(yàn)收單。(二) 材料的出庫(kù)1、 根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和所核定的材料定額領(lǐng)發(fā)材料。2、 材料的出庫(kù)由領(lǐng)用部門開(kāi)具領(lǐng)料單一式三份（一份自存，一份發(fā)料，一份財(cái)務(wù)），經(jīng)雙方主管人員、收發(fā)員（重要的材料物資須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)）共同簽字后方能領(lǐng)發(fā)。3、 材料庫(kù)管人員應(yīng)及時(shí)將已發(fā)料的領(lǐng)料單補(bǔ)記單價(jià)和金額。4、 對(duì)按暫估價(jià)計(jì)價(jià)的領(lǐng)料單，待發(fā)票到達(dá)后，實(shí)際價(jià)與暫估價(jià)有差額的，庫(kù)管人員用藍(lán)字或紅字領(lǐng)料單增減其差額，并注明其原領(lǐng)料單的領(lǐng)用日期、部門和編號(hào)。5、 領(lǐng)用部門退貨的，由原領(lǐng)用部門開(kāi)具紅字領(lǐng)料單一式三份辦理退庫(kù)手續(xù)。6、 當(dāng)時(shí)發(fā)生的材料領(lǐng)用必須當(dāng)日辦理有關(guān)手續(xù)，不得提前或延后。7、 每月終了，倉(cāng)管員須按原材料，低值易耗品分車間，包裝物（含配件），宣傳品等出每月物資耗用表。二、半成品產(chǎn)成品收發(fā)管理辦法1、 所有半成品產(chǎn)成品的收發(fā)，雙方經(jīng)管人員須親自當(dāng)面辦理收發(fā)手續(xù)，不得他人代替。2、 半成品的收發(fā)，由出貨部門按規(guī)定的要求開(kāi)具半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報(bào)告單一式三份（一份自存，一份收貨，一份財(cái)務(wù)），并有雙方主管人員、收發(fā)員的共同簽字后辦理有關(guān)收發(fā)手續(xù)。由于目前我司特殊情況，沿用現(xiàn)在表格，待以后硬件設(shè)施完善后再按上要求執(zhí)行。3、 成品的出庫(kù)根據(jù)廠部下發(fā)的發(fā)貨通知辦理出庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具發(fā)貨通知單一式四份（一份自存，一份客戶，一份市場(chǎng)部，一份財(cái)務(wù)部），根據(jù)發(fā)貨通知單填制出庫(kù)單，并將財(cái)務(wù)聯(lián)附在其發(fā)貨通知單上。零散的出庫(kù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后直接開(kāi)具出庫(kù)單。發(fā)貨通知單和出庫(kù)單須有生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)主管人員、倉(cāng)管經(jīng)手人及提貨人或收貨人簽章。4、 成品的退庫(kù)由成品庫(kù)根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告填制紅字出庫(kù)單（并將其中一聯(lián)附在報(bào)送財(cái)務(wù)部的質(zhì)檢報(bào)告上），半成品的退貨由原發(fā)貨部門填制紅字半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報(bào)告單。5、 所有半成品產(chǎn)成品的收發(fā)、退貨，當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)須當(dāng)日辦理收發(fā)手續(xù)，不得提前或延后。三、各車間倉(cāng)庫(kù)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的材料半成品產(chǎn)成品須做到分門別類，擺放整齊，按規(guī)定建立實(shí)物卡，對(duì)當(dāng)日發(fā)生的實(shí)物變動(dòng)，須同步登記或調(diào)整實(shí)物卡的有關(guān)內(nèi)容，做到賬實(shí)、賬表、帳卡相符。四、各車間倉(cāng)庫(kù)須按規(guī)定建立賬簿，根據(jù)有關(guān)報(bào)表和憑證進(jìn)行登記，當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)須在二日內(nèi)登記完畢，當(dāng)月所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)須在每月的26日前登記完畢。五、報(bào)表1、 材料庫(kù)：根據(jù)領(lǐng)料單、材料驗(yàn)收單每10天分類編制耗用旬報(bào)表和材料入庫(kù)旬報(bào)表，月示編制收發(fā)存月報(bào)表和按暫估價(jià)計(jì)價(jià)的暫估價(jià)材料驗(yàn)收單（包括用紅字沖減的暫估價(jià)材料驗(yàn)收單）。2、 車間：每日編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報(bào)告單，月未編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)存月報(bào)表，根據(jù)領(lǐng)料單和材料結(jié)余情況編制材料領(lǐng)用結(jié)余情況月報(bào)表。3、 成品庫(kù)：每日編制發(fā)貨通知單，月末編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)存月報(bào)表，根據(jù)領(lǐng)料單和材料結(jié)余情況編制材料領(lǐng)用結(jié)余情況月報(bào)表。六、報(bào)送時(shí)間，當(dāng)日填制的半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報(bào)告單在第二日內(nèi)報(bào)送，旬報(bào)表及有關(guān)憑證在旬終二日內(nèi)報(bào)送，月報(bào)表在每月的28日前報(bào)送。第五章 固定資產(chǎn)低值易耗品管理辦法1、 固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一登記核算管理。2、 辦公用品、工具、用具等低值易耗品由財(cái)務(wù)部登記到各部門（公司總部由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，廠部由成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)），各部門登記落實(shí)到使用人。3、 固定資產(chǎn)折舊采用年限法，低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。4、 公司、廠部、各部門設(shè)立在用低值易耗品臺(tái)賬，并及時(shí)登記，定期核對(duì)。5、 對(duì)規(guī)定的部份低值易耗品須以舊換新，并在其領(lǐng)料單注明“以舊換新”字樣。6、 對(duì)違反使用規(guī)定，故意損壞的，依照規(guī)定負(fù)責(zé)賠償。第六章 費(fèi)用報(bào)銷、工資結(jié)算管理辦法一、費(fèi)用的報(bào)銷1、 辦公用品、后勤物資的采購(gòu)由申請(qǐng)人填制采購(gòu)清單，經(jīng)行管人員，會(huì)計(jì)人員，領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后方能采購(gòu)。2、 費(fèi)用報(bào)銷須在發(fā)票上注明用途、經(jīng)手人、證明人或驗(yàn)收人，經(jīng)會(huì)計(jì)審查領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理。3、 對(duì)非材料采購(gòu)開(kāi)支，按規(guī)定填制費(fèi)用（或費(fèi)用項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告）申請(qǐng)單一式二份（一份自存，一份財(cái)務(wù)部），經(jīng)財(cái)務(wù)部審查有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能開(kāi)支。4、 出納員對(duì)已經(jīng)付款的憑證須在其上加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣，對(duì)已經(jīng)收款的憑證須在其上加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。5、 出納須按規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳，日清月清，定期或不定期進(jìn)行核對(duì)。二、工資的結(jié)算管理1、 工資的管理依照人事部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、 各車間的計(jì)件工資每10天結(jié)算上報(bào)一次，當(dāng)月的計(jì)件工資在28日前結(jié)算報(bào)送完畢。廠部當(dāng)月全體員工工資須在下月的6日前結(jié)算完畢。3、 計(jì)件工資采用工資結(jié)算單一式三份（一份自存，一份工人，一份財(cái)務(wù)），該單須有部門主管，質(zhì)檢員，經(jīng)辦人的簽字。4、 各車間倉(cāng)庫(kù)加班須按規(guī)定的要求填制加班申請(qǐng)單一式二份（一份自存，一份行管人員），經(jīng)生產(chǎn)主管人員審查批準(zhǔn)后方能加班，當(dāng)日加班須當(dāng)日填報(bào)加班申請(qǐng)單，不得延后。5、 廠部工資結(jié)算表經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)行管人員會(huì)計(jì)審查批準(zhǔn)后上報(bào)公司。第七章定額成本管理辦法為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理，凡是能制定的各種材料消耗定額，都應(yīng)制定先進(jìn)合理切實(shí)可行的消耗定額，作為考核的重要依據(jù)。消耗定額的制定由財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他部門另行制定。工廠宿舍、食堂、勞動(dòng)保護(hù)等方面的支出遵從行政部工廠的具體管理制度，但所有制度的文件必須到財(cái)務(wù)部存檔。第八章成本會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容成本核算設(shè)兩個(gè)一級(jí)科目：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，在這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目下再高明細(xì)科目。一、生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容1、 生產(chǎn)成本直接材料，形成產(chǎn)品的各種直接主要材料。2、 生產(chǎn)成本直接人工，直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資，各種津貼、補(bǔ)貼。3、 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用，當(dāng)期由制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入的金額。二、制造費(fèi)用會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容1、 制造費(fèi)用物料消耗，形成產(chǎn)品的各種間接材料。2、 制造費(fèi)用管理工資，從事生產(chǎn)管理的人員工資及各種津貼補(bǔ)貼。3、 制造費(fèi)用折舊費(fèi)，當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。4、 制造費(fèi)用電費(fèi)，當(dāng)期發(fā)生的各種耗電費(fèi)用。5、 制造費(fèi)用辦公費(fèi)，當(dāng)期發(fā)生的文具印刷報(bào)刊飲用水等為生產(chǎn)管理而發(fā)生的有關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)。6、 制造費(fèi)用低值易耗品攤銷，當(dāng)期應(yīng)攤?cè)氲牡椭狄缀钠焚M(fèi)用。7、 制造費(fèi)用通訊費(fèi)，包括辦公用電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)寬帶費(fèi)及管理人員手機(jī)通訊費(fèi)。8、 制造費(fèi)用修理費(fèi)，當(dāng)期修理固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)大修費(fèi)用，經(jīng)常性修理費(fèi)用，包括低值易耗品的