《國際稅收》課程教學(xué)大綱.doc

國際稅收課程教學(xué)大綱一、課程基本信息課程代碼：課程名稱：國際稅收英文名稱：International Taxation課程類別：專業(yè)課 學(xué) 時： 48學(xué)分： 3適用對象: 稅收學(xué)專業(yè)、財政學(xué)專業(yè)考核方式：考試先修課程：稅收概論、中國稅制、外國稅收二、課程簡介國際稅收是近幾十年來才建立發(fā)展起來的一門新學(xué)科，它形成較晚，歷史也較短，但是發(fā)展很快，已經(jīng)對各國的稅收理論、稅收制度和管理以及國際經(jīng)濟的交往產(chǎn)生了越來越重大的影響，并在整個財政稅收理論體系中占有十分重要的地位。 隨著世界經(jīng)濟發(fā)展的日益國際化和我國對外開放的不斷深化，越來越多地涉及到稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際逃稅和避稅等國際稅收問題，越來越多地面臨著如何協(xié)調(diào)和妥善處理國家間的稅收分配關(guān)系，這些都是國際稅收所研究和探討的問題。目前，國際稅收已成為各財經(jīng)類院校一門重要的專業(yè)課程，是財稅專業(yè)的專業(yè)主干課。International Taxation is a new course that has made progress in several decades. It has a short history for its coming into being lately, but it is developing very fast and has great effect on Tax Theory, Tax System, Tax Administration and international economic intercourse in the world. Now it plays an important role in the public finance and taxation theoretic system.With the increasing internationalization of international economic development and the incessant deepening of Chinas opening to the world, more and more problems are concerned with the tax jurisdiction, international double levying, international tax avoidance and evasion. At the same time, more and more problems concern how to harmonize and appropriately cope with the revenue distribution between or among countries.Nowadays, International Taxation has been a crucial specialty in every financial and economic academies and a trunk one in the major of public finance and taxation.3、 課程性質(zhì)與教學(xué)目的國際稅收是一門集理論知識與實踐技能于一體的課程。通過學(xué)習(xí)國際稅收，學(xué)生能夠掌握國際稅收的基本理論、基本知識與基本技能。本課程既要培養(yǎng)學(xué)生面對現(xiàn)實中的國際稅收問題能夠進行理論分析和業(yè)務(wù)分析的能力，也要培養(yǎng)學(xué)生解決國際稅收問題的業(yè)務(wù)技能，從國際視野、國家立場和企業(yè)管理幾個角度，理論結(jié)合實際，全方位培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力。四、教學(xué)內(nèi)容及要求 第1章 導(dǎo) 言（一）目的與要求 本章概括闡明國際稅收的基本概念和國際稅收的基本要素，分析國際稅收的產(chǎn)生及其研究對象和內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，要掌握國際稅收的定義，把握國際稅收涉及的納稅人和征稅對象，了解國際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展，掌握國際稅收這門學(xué)科的研究對象、研究范圍。（二）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 國際稅收的概念1.國際稅收的概念國際稅收是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的跨國所得和財產(chǎn)（以下簡稱跨國所得）行使征稅權(quán)力所形成的國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。2. 對國際稅收概念的幾點理解3. 國際稅收與國家稅收、外國稅收、涉外稅收等相關(guān)稅收范疇的聯(lián)系和區(qū)別第一節(jié) 國際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展1. 稅收分配關(guān)系的發(fā)展歷程2. 國際稅收產(chǎn)生的條件（1）國際稅收產(chǎn)生的前提條件-跨國公司的形成伴隨著跨國所得的產(chǎn)生（2）國際稅收的實現(xiàn)條件-各國所得稅制度的普遍確立，國與國之間分享稅收權(quán)益的矛盾日益突出3. 國際稅收的發(fā)展（1）戰(zhàn)后國際經(jīng)濟形勢的特點（2）一些國家開始關(guān)注和著手研究如何處理國際間稅收權(quán)益分配問題；國際性組織出面參與協(xié)調(diào)國際間重復(fù)征稅；經(jīng)濟合作與發(fā)展組織和聯(lián)合國兩個關(guān)于避免國際雙重征稅的范本的制定4. 國際稅收在中國第二節(jié) 國際稅收的基本要素1. 國際稅收涉及的征稅主體-兩個或兩個以上的國家（或地區(qū)）2. 國際稅收涉及的納稅人-跨國納稅人。3. 國際稅收涉及的征稅對象-跨國所得、跨國一般財產(chǎn)價值。 第三節(jié) 國際稅收的研究對象和范圍1. 國際稅收的研究對象國際稅收的研究對象是國際經(jīng)濟活動中各個國家有關(guān)的跨國納稅人之間的稅收規(guī)范，以及由此而產(chǎn)生的有關(guān)國家與國家之間的稅收分配關(guān)系。具體說，其包括兩方面的含義：一是研究各國的稅收管轄權(quán)及其征稅制度和方法。二是研究國家與國家之間的稅收協(xié)調(diào)。2. 國際稅收研究的范圍由國際稅收研究的對象決定，國際稅收所要研究的范圍主要包括：（1）稅收管轄權(quán)問題；（2）國際重復(fù)征稅及免除問題；（3）國際逃稅和避稅問題：（4）國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入和費用在國際間分配問題；（5）國際稅收協(xié)定問題。 （三）課后練習(xí)1. 如何理解國際稅收的概念？2. 國際稅收與外國稅收、涉外稅收的聯(lián)系與區(qū)別有哪些？3. 國際稅收產(chǎn)生的條件是什么？4. 什么是國際稅收涉及的納稅人和征稅對象？5. 國際稅收的研究對象和范圍是什么？（四）教學(xué)方法與手段課堂講授、多媒體教學(xué)、課堂討論第二章 稅收管轄權(quán)（一）目的與要求稅收管轄權(quán)是國際稅收的重要內(nèi)容之一，通過本章的學(xué)習(xí)，要明確什么是稅收管轄權(quán)及其稅收管轄權(quán)的確立原則，了解兩種不同稅收管轄權(quán)的內(nèi)容，掌握約束稅收管轄權(quán)的規(guī)范，認識稅收管轄權(quán)是國際稅收的種種問題的根本所在。（2） 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 稅收管轄權(quán)1. 管轄權(quán)一般（1）管轄權(quán)含義管轄權(quán)是一個國家的基本權(quán)力之一，是主權(quán)獨立的國家對其領(lǐng)域范圍內(nèi)的一切人物、行為和事件所行使的法律權(quán)力。它是國家主權(quán)的重要內(nèi)容。（2）管轄權(quán)原則國際法中確認的關(guān)于管轄權(quán)的基本原則有四項：領(lǐng)土原則；國籍原則；保護性原則；普遍性原則。2. 稅收管轄權(quán)（1）稅收管轄權(quán)含義稅收管轄權(quán)是國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是國家政府行使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán)力。一個國家的稅收管轄權(quán)是這個國家的權(quán)力象征之一，它具有獨立性，但受國家政治權(quán)力所能達到的范圍的制約。（2）稅收管轄權(quán)確立的兩個基本原則屬地主義原則是指一個國家以地域的概念作為其行使征稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想原則，也叫屬地原則。屬人主義原則是指一國政府以人的概念作為它行使其征稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想原則。（3）兩種稅收管轄權(quán)地域稅收管轄權(quán)，又稱所得來源地稅收管轄權(quán)，是一國政府對納稅人來源于本國境內(nèi)的所得實行管轄，予以征稅，而不論納稅人是否為本國居民。居民（公民）稅收管轄權(quán)，是一國政府對本國居民（公民）在全世界范圍內(nèi)取得的所得實行管轄，予以征稅，而不論所得是否來源于本國。第二節(jié) 居民（公民）稅收管轄權(quán)的確定1. 公民身分的認定2. 居民身分的認定（1）居民自然人身分的認定（2）居民法人身分的認定第三節(jié) 地域稅收管轄權(quán)的確定1. 所得的分類2. 各類所得來源地的判定（1）營業(yè)利潤來源地的判定（2）勞務(wù)所得來源地的判定（3）投資所得來源地的判定（4）財產(chǎn)所得來源地的判定第四節(jié) 稅收管轄權(quán)的重疊和沖突1. 各國對稅收管轄權(quán)的實施2. 稅收管轄權(quán)重疊和沖突的原因3. 稅收管轄權(quán)重疊和沖突的情況第五節(jié) 約束稅收管轄權(quán)的規(guī)范1. 所得來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則2. 約束居民（公民）稅收管轄權(quán)的規(guī)范（1）對于雙重居民行使居民（公民）稅收管轄權(quán)的約束性規(guī)定（2）對于從事國際船舶運輸?shù)目鐕ㄈ诵惺咕用瘢ü瘢┒愂展茌牂?quán)的約束規(guī)定3. 約束地域稅收管轄權(quán)的規(guī)范（1）對勞務(wù)所得行使地域稅收管轄權(quán)的約束性規(guī)定（2）對投資所得行使地域稅收管轄權(quán)的約束性規(guī)定（3）對其它所得行使地域稅收管轄權(quán)的約束性規(guī)定（三）課后練習(xí)1、管轄權(quán)是什么？管轄權(quán)的行使應(yīng)遵循哪些原則？2、什么叫稅收管轄權(quán)？稅收管轄權(quán)種類及其各自的內(nèi)容。3、稅收管轄權(quán)的確立所依據(jù)的兩個原則是什么？4、居民（公民）稅收管轄權(quán)是如何確定的？5、地域稅收管轄權(quán)又是如何確定的？6、國際上對稅收管轄權(quán)的行使有些什么約束規(guī)范？（四）教學(xué)方法與手段課堂講授、多媒體教學(xué)、課堂討論第三章 國際重復(fù)征稅及其免除（一）目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，認識國際重復(fù)征稅的特征，了解國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因和影響，掌握目前國際上對避免國際重復(fù)征稅所采取的方式和基本方法，掌握各種方法的內(nèi)容、特點和計算。（二）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)國際重復(fù)征稅1. 重復(fù)征稅概念及形式（1）重復(fù)征稅是指對同一個納稅人（包括自然人和法人）或同一征稅對象征收兩次或兩次以上的稅。重復(fù)征稅在一般情況下是兩次課稅，所以也叫雙重征稅。（2）重復(fù)征稅主要有形式的重復(fù)征稅與實質(zhì)的重復(fù)征稅形式的重復(fù)征稅是由于復(fù)稅制所造成的對同一稅源的重復(fù)征稅，亦稱稅制性重復(fù)征稅。實質(zhì)的重復(fù)征稅包括對物的重復(fù)征稅和對人的重復(fù)征稅。物的重復(fù)征稅，又稱經(jīng)濟性重復(fù)征稅，是指同一課稅權(quán)主體經(jīng)由不同一的稅收主體對同一征稅對象或稅源所進行的重復(fù)征稅。人的重復(fù)征稅，又稱法律性重復(fù)征稅，是指兩個以上的課稅權(quán)主體，對于同一稅收主體，課于同一征稅對象的重復(fù)征稅。這種重復(fù)征稅有國內(nèi)重復(fù)征稅和國際重復(fù)征稅之分。2. 國際重復(fù)征稅的含義及特征（1）國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上的國家，各自基于其稅收管轄權(quán)，對跨國納稅人的同一征稅對象進行交叉重疊征稅。國際重復(fù)征稅在絕大多數(shù)情況下是兩重的，一般也稱國際雙重征稅。（2）國際重復(fù)征稅的基本特征征稅權(quán)力的非同一性納稅主體的同一性納稅客體的同一性稅種的同一性或類似性第二節(jié)國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生和擴大1. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因跨國納稅人和跨國所得的存在是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提條件。產(chǎn)生的原因主要有兩個：一是所得稅稅收制度在世界各國范圍內(nèi)普遍推行；二是各國稅收管轄權(quán)的差異性。2. 國際重復(fù)征稅的擴大各個國家從本國利益出發(fā)，在行使兩種稅收管轄權(quán)的同時，往往還要求擴大對本國有利的某一種稅收管轄權(quán)的實施范圍，從而帶來了國際重復(fù)征稅的進一步擴大，使國家間的稅收分配關(guān)系更加復(fù)雜化。3. 國際重復(fù)征稅的危害國際重復(fù)征稅的存在，一方面不利于跨國納稅人稅收負擔(dān)的公平合理，不利于妥善解決有關(guān)國家政府間的財權(quán)利益關(guān)系；另一方面，也不利于國際間資金、技術(shù)和勞務(wù)的合理流動，不利于國際經(jīng)濟交往的順利發(fā)展。第三節(jié) 避免國際重復(fù)征稅的方式和方法1. 避免國際重復(fù)征稅的原則及方式（1）避免國際重復(fù)征稅的原則（2）避免國際重復(fù)征稅的方式：單邊式、雙邊式、多邊式2. 避免國際重復(fù)征稅的方法（1）免稅法免稅法是指國家對本國居民來源于國外的所得免予征稅。免稅法的種類：從免稅的范圍看，可分為全部免稅和部分免稅；從免稅有無限制性條件看，可分為無限制性條件的免稅和有限制性條件的免稅。免稅法的計算：全額免稅法的計算及舉例；進免稅法的計算及舉例（2）扣除法扣除法是指居住國將跨國納稅人在非居住國所繳納的所得稅，視為一般費用在其總應(yīng)稅所得中予以扣除，再按國內(nèi)適用稅率計算應(yīng)納稅額?？鄢ǖ挠嬎慵芭e例。（3）抵免法抵免法是指居住國政府將納稅人在國外已繳納的稅款，允許在居住國的總應(yīng)納稅額內(nèi)給予一定數(shù)額的沖抵。抵免法是目前國際上普遍采用的避免國際重復(fù)征稅的基本方法。抵免法的一般計算及舉例。第四節(jié)直接抵免和間接抵免1. 直接抵免法（1）一般方法全額抵免和限額抵免全額抵免是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款予以全部抵免。全額抵免的計算及舉例限額抵免是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款給予抵免的僅限于這筆所得按本國適用稅率計算的應(yīng)納稅額。限額抵免的計算及舉例（2）幾種限額抵免法分國限額抵免分國限額抵免是對跨國納稅人在不同國家繳納的稅款，分別計算可抵免的數(shù)額。分國限額的計算公式分國限額抵免法的計算及舉例。綜合限額抵免綜合限額抵免是將跨國納稅人從國外取得的全部所得，匯總計算其一個總的抵免限額。綜合限額的計算公式綜合限額抵免法的計算及舉例。專項限額抵免專項限額抵免是將跨國納稅人的某些低稅率項目，與其它項目分開，單獨計算其抵免限額，也稱單項限額抵免。專項限額抵免的計算公式專項限額抵免法的計算及舉例。（3）直接抵免 直接抵免法是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款給予抵免，是一種適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人的抵免方法，亦即總公司與分公司之間的稅收抵免。直接抵免法的計算及舉例2. 間接抵免法（1）間接抵免法是指對于居住國在外國的子公司所繳納的外國所得稅，不許從母公司應(yīng)納居住國所得稅中直接抵免，而給予間接抵免，是一種適用于不同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人的抵免方法，亦即母公司與子公司之間的稅收抵免。（2）單層間接抵免單層間接抵免適用于母公司從外國子公司取得的所得的抵免。單層間接抵免的計算公式單層間接抵免的計算及舉例。（3）多層間接抵免多層間接抵免適用于母、子、孫、重孫等多層附屬公司在所得分配方面的抵免。多層間接抵免的計算原理和方法同單層間接抵免的計算原理和方法基本相同，只是具體計算步驟更為復(fù)雜。多層間接抵免的計算及舉例。（4）可獲間接抵免的條件3. 稅收饒讓（1）稅收饒讓的意義及范圍稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在所得來源國獲得減免的那部分所得稅，視同在國外已經(jīng)納稅，不再按本國稅法規(guī)定補征。稅收饒讓的范圍。稅收饒讓的方式：差額饒讓和定率饒讓。兩種稅收饒讓方式的計算方法及舉例。稅收饒讓在國際上的運用（三）課后練習(xí)1. 什么叫重復(fù)征稅？2. 國際重復(fù)征稅的概念和特征是什么？3. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因及其影響？4. 避免國際重復(fù)征稅的方式有哪些？5. 避免國際重復(fù)征稅的方法有幾種？它們各有什么特點？6. 直接抵免和間接抵免有什么區(qū)別？7. 什么是稅收饒讓？實行稅收饒讓會產(chǎn)生什么影響？8. 熟練掌握幾種避免國際重復(fù)征稅方法的計算。（四）教學(xué)方法與手段課堂講授、多媒體教學(xué)、課堂討論第四章 關(guān)聯(lián)企業(yè)國際收入和費用的分配 （一）目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)國際收入和費用分配的實質(zhì)，認識關(guān)聯(lián)企業(yè)國際收入和費用分配的重要意義，掌握制定關(guān)聯(lián)企業(yè)國際收入和費用分配的原則以及分配標(biāo)準(zhǔn)的意義和內(nèi)容。（二）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)跨國收入和費用分配問題的實質(zhì)1. 關(guān)聯(lián)企業(yè)國際收入和費用分配問題的產(chǎn)生2. 國際關(guān)聯(lián)企業(yè)對國際收入和費用的分配（1）國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義（2）轉(zhuǎn)讓定價3. 關(guān)聯(lián)企業(yè)國際跨國收入和費用分配的實質(zhì)第二節(jié)跨國收入和費用分配的原則1. 獨立核算原則（1）獨立核算原則的含義（2）獨立核算原則的分配方法（3）獨立核算原則的評價2. 總利潤原則（1）總利潤原則的含義（2）總利潤原則的分配方法 （3）總利潤原則的評價3. 其他原則（1）合理原則（2）合理利潤劃分“安全地”原則第三節(jié)獨立核算原則的分配標(biāo)準(zhǔn)1. 市場標(biāo)準(zhǔn)2. 比照市場標(biāo)準(zhǔn)3. 組成市場標(biāo)準(zhǔn)4. 成本標(biāo)準(zhǔn)（三）課后練習(xí)1. 在什么情況下會產(chǎn)生跨國收入和費用的分配問題？2. 跨國收入和費用分配的實質(zhì)是什么？3. 跨國收入和費用分配的原則有哪些？內(nèi)容是什么？4. 比較獨立核算原則和總利潤原則的優(yōu)缺點。5. 國際上對跨國收入和費用的分配有什么標(biāo)準(zhǔn)？（四）教學(xué)方法與手段 課堂講授、多媒體教學(xué)、課堂討論第五章國際避稅與反避稅（一）目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解國際避稅及其危害，認識避稅地的特點和作用，掌握國際上常見的一些逃避稅方式以及反避稅措施。（二）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)國際避稅的定義、原因及危害1. 避稅與逃稅2. 國際避稅3. 國際避稅產(chǎn)生的原因4. 國際避稅的危害第二節(jié) 避稅地1. 避稅地的含義及分類2. 避稅地的特點和作用3. 成為避稅地的條件4. 若干避稅地情況簡介第三節(jié)國際避稅的主要方式1. 人的流動避稅方法2. 人的不流動避稅方法3. 物的流動避稅方法4. 物的不流動避稅方法5. 濫用稅收協(xié)定第四節(jié)國際反避稅1. 反避稅的一般措施2. 反避稅地措施3. 反避稅的管理和國際合作（三）課后練習(xí)1. 逃稅與避稅有何異同？2. 國際避稅產(chǎn)生的原因及其危害。3. 避稅地有哪些特點和作用？4. 常見的國際避稅手法有哪些？5、國際上是如何反避稅的？有哪些值得我們借鑒？（四）教學(xué)方法與手段課堂講授、多媒體教學(xué)、課堂討論第六章國際稅收協(xié)定（一）目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解什么是國際稅收協(xié)定及其產(chǎn)生和發(fā)展，了解締結(jié)國際稅收協(xié)定的作用，掌握經(jīng)濟合作與發(fā)展組織和聯(lián)合國兩個稅收協(xié)定范本的主要內(nèi)容，把握這兩個稅收協(xié)定范本的不同之處。（二）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 概述1. 國際稅收協(xié)定的定義及其分類（1）國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)和處理相互之間的稅收分配關(guān)系，經(jīng)談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議。（2）國際稅收協(xié)定的分類：按涉及的主體劃分，可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定；按涉及的內(nèi)容劃分，可分為一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。2. 簽訂國際稅收協(xié)定的目的和作用（1）協(xié)調(diào)締約國雙方的稅收管轄權(quán)，避免國際雙重征稅；（2）確定消除重復(fù)征稅的辦法；（3）防止國際逃避稅，保證國家之間稅收權(quán)益的合理化；（4）避免稅收歧視，促進國際貿(mào)易和對外投資。3. 國際稅收協(xié)定的發(fā)展概況第二節(jié)兩個稅收協(xié)定范本的主要內(nèi)容1. 兩個稅收協(xié)定范本的結(jié)構(gòu)2. 兩個稅收協(xié)定范本的主要內(nèi)容（1）協(xié)定范圍主要是明確締約國雙方簽訂稅收所適用的范圍。（2） 定義對協(xié)定涉及的一般用語和特定用語分別作出定義。（3） 對所得的征稅對締約國雙方對不同所得征稅所行使的稅收管轄權(quán)進行劃分。（4） 對財產(chǎn)的征稅對締約國雙方對財產(chǎn)征稅的稅收管轄權(quán)的劃分。（5） 避免雙重征稅的方法闡述了締約國雙方可以采納的避免重復(fù)征稅的一般方法。（6） 特別規(guī)定對締約國雙方締結(jié)稅收協(xié)定時的一些其它事項作刻規(guī)定，包括無差別待遇、情報交換、相互協(xié)商程序、外交官員等。（7） 最后規(guī)定對締約國雙方所締結(jié)的稅收協(xié)定的生效和終止應(yīng)履行的手續(xù)作出了規(guī)定。3. 兩個稅收協(xié)定范本的比較（1）關(guān)于協(xié)定范本的總標(biāo)題（2）關(guān)于征稅權(quán)的劃分（3）關(guān)于協(xié)定的適用范圍（4）關(guān)于對常設(shè)機構(gòu)的理解（5）關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定問題（6）關(guān)于對個人勞務(wù)所得征稅問題（7）有關(guān)情報交換的規(guī)定第三節(jié) 國際稅收協(xié)定的法律地位1. 國際稅收協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法的聯(lián)系和區(qū)別2. 國際稅收協(xié)定的特點3. 國際稅收協(xié)定的