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文檔簡介
.會計核算管理制度一、會計核算管理辦法會計核算管理辦法第1章 總則第1條 為適應(yīng)公司的發(fā)展,充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗(yàn)性,完善我公司的財務(wù)管理工作,現(xiàn)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)章制度,特制定本辦法。第2條 本辦法適用于本公司財務(wù)部所有財會人員的會計核算工作。第2章 會計核算基礎(chǔ)規(guī)定第3條 會計年度采用歷年制,公歷每年1月1日起至12月31日為一個會計年度。第4條 會計科目的運(yùn)用及賬戶設(shè)置按會計管理制度執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置。因業(yè)務(wù)需要新增科目時,需報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。第5條 記賬采取借貸記賬法,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,具體要求如下所述。1凡是收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用入賬。2凡是不屬于本期的收益或費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用處理。3一個時期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用,必須在同一時期入賬。4凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出都應(yīng)計入資本支出,不得計入費(fèi)用作為收益支出。5凡是為了取得收益而發(fā)生的各項(xiàng)支出,都應(yīng)作為收益支出,同時計入成本費(fèi)用。第6條 記賬用的貨幣單位為本位幣,會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。第7條 會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。1自制原始憑證指進(jìn)貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、出庫單、旅差費(fèi)報銷單、費(fèi)用開支證明單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借條等。2外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時,由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。第8條 會計報表的編制應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計制度和董事會規(guī)定的會計報表格式和填報時間、份數(shù)來執(zhí)行。第3章 會計核算方法第9條 設(shè)置會計科目及賬戶。根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求,選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,并按分類核算要求逐步開設(shè)相應(yīng)的賬戶。第10條 復(fù)式記賬。復(fù)式記賬就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。本公司統(tǒng)一使用借貸復(fù)式記賬法。第11條 填制和審核憑證。對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證,并簽名蓋章。所有原始憑證都要經(jīng)過財務(wù)部和其他有關(guān)部門的審核,并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證,作為登記賬簿的依據(jù)。第12條 設(shè)置與登記賬簿。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。第13條 成本費(fèi)用經(jīng)過統(tǒng)計計算后,要對應(yīng)計入相應(yīng)對象的全部費(fèi)用,并進(jìn)行歸集、計算,以確定各對象的總成本和單位成本。第14條 財產(chǎn)清查。通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對檢查財產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。第15條 編制會計報表。根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料,采用一定的表格形式,概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果。第4章 會計核算組織程序第16條 根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。第17條 記賬錯誤的處理規(guī)定如下所述。1記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤,應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯,應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后,將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時,應(yīng)先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證,以沖銷原來的記錄,然后重新填制正確的記賬憑證,一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記賬憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。3報出的會計報表發(fā)生記賬差錯時的,如不需要變更原來報表,可以填制正確的“記賬憑證”,一并登記入賬;如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制“記賬憑證”,增加或沖減相差的金額。更正后,應(yīng)在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。第5章 結(jié)賬、對賬第18條 結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄。結(jié)賬工作是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,具體內(nèi)容如下所述。1在結(jié)賬時,首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。2本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿,以調(diào)整賬簿記錄。3在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算所有賬簿中的賬項(xiàng)。第23條 對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,具體內(nèi)容如下所述。1賬證核對,即將各種賬簿的記錄與會計憑證進(jìn)行核對。賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行,月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符,就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對,以保證賬證相符。2賬賬核對,每月進(jìn)行一次,主要包括以下三個方面的內(nèi)容。(1)將總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬的賬面余額進(jìn)行核對。(2)將“現(xiàn)金(或銀行存款)二級賬”與出納的“現(xiàn)金(或銀行存款)日記賬”進(jìn)行核對。(3)財務(wù)部門各種“財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬”期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。3賬實(shí)核對,主要分兩類。(1)“現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對,“銀行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對,要求每月核對一次。(2)各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對,各種往來賬款明細(xì)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對等,要求每季
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