精選注冊稅務(wù)師考試之《財務(wù)與會計》真題及答案密題

精選注冊稅務(wù)師考試之財務(wù)與會計真題及答案 密題 僅供參考 一、單項選擇題 (每題 ) 1、王某 2012 年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費，每年 6 月末和 12 月末各支付 3000 元，若存款年利率為 6%，那么 2011 年末王某應(yīng)在銀行存入 ( )元。 (6= 3=0 0 答案： C 2、某公司一新投資項目的經(jīng)營期 望收益率為 12%，其標(biāo)準(zhǔn)差為 0%，則該項目的風(fēng)險報酬率為 ( )。 答案： C 3、某公司 2011 年年初存貨為 68 萬元，年末有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為：流動負(fù)債 50萬元，流動比率為 動比率為 年銷售成本為 640 萬元。假設(shè)該公司 2011 年年末流動資產(chǎn)中除速動資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司 2011 年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為 ( )次。 答案： C 4、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是 ( )。 增加的股份 答案： A 5、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 2011 年度銷售量為 2000 件，單位售價為 180 元，固定成本總額為 56000 元，公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 45000 元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為 ( )元。 答案： D 6、下列預(yù)算中，不屬于生產(chǎn)預(yù)算范圍的是 ( )。 答案： C 7、與普通股 籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點是 ( )。 答案： C 8、某公司當(dāng)前普通股股價為 16元 /股，每股籌資費用率為 3%，其上年度支付的每股股利為 2 元、預(yù)計股利每年增長 5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是 ( )。 答案： B 9、某公司當(dāng)前總資本為 32600萬元，其中債務(wù)資本 20000萬元 (年利率 6%)、普通股 5000 萬股 (每股面值 1 元 ，當(dāng)前市價 6 元 )、資本公積 2000萬元，留存收益 5600 萬元。公司準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需追加資金 6000 萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：甲方案為發(fā)行 1000 萬股普通股、每股發(fā)行價 5 元，同時向銀行借款1000 萬元、年利率 8%;乙方案為按面值發(fā)行 5200 萬元的公司債券、票面利率 10%00 萬元、年利率 8%。假設(shè)不考慮股票與債券的發(fā)行費用，公司適用企業(yè)所得稅稅率 25%，則上述兩方案每股收益無差別點息稅前利潤為 ()萬元 . 案： B 10、既可以維 持股價穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的股利分配政策是 ( )。 答案： D 11、負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是 ( )。 答案： A 12、下列會計事項中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是 ( )。 答案 ： B 13、某企業(yè) 2011年 12月 31日銀行存款日記賬余額為 10萬元，經(jīng)查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)： (1)企業(yè)期末計提了 12 月 1 日至 31日的定期存款利息 2 萬元 ;(2)銀行支付了水電費 5 萬元，但企業(yè)尚未入賬 ;(3)企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款 1 萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè) 12月 31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為 ( )萬元。 案： B 14、甲公司 4月 29日以 117000元 (含稅 )出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為 5 月 1 日、面值為 117000 元、期限為 3 個月的商業(yè)承兌 無息票據(jù)。甲公司于 6 月 1 日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時應(yīng)貸記 ( )元。 14660 17000 14660 17000 答案： D 15、某公司按應(yīng)收款項余額的 5%計提壞賬準(zhǔn)備。 2010 年 12 月31日應(yīng)收款項余額為 240萬元。 2011 年發(fā)生壞賬損失 30萬元，收回已核銷的應(yīng)收款項 10萬元， 2011 年 12月 31日應(yīng)收款項余額為 220 萬元。則該公司 2011 年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬元。 A. 29 B. 9 案： C 16、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是 ( )。 指定必須可以完全消除由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況 允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金 融資產(chǎn) 答案： C 17、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。 2011年 11 月 18 日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于 2012 年2月 1日向華山公司銷售某類機(jī)器 1000臺，每臺售價 不含增值稅 )。 2011 年 12 月 31 日，公司庫存該類機(jī)器 1300 臺，每臺成本 元。 2011 年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場銷售價格為每臺 元 (不含增值稅 )，預(yù)計銷售稅費為每臺 元。則 2011年 12月 31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為 ()萬元。 案： B 18、甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料 750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款 4500萬元、增值稅稅額 765 萬元 ;發(fā)生運輸費用 9 萬元 (運費的 7%可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣 )、包裝費 3 萬元、途中保險費用 材料運達(dá)后，驗收入庫數(shù)量為 748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為 ( )萬元。 5 0 答案： C 19、下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是 ( )。 采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本 托加工物資”科目核算 原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際 可以由材料倉庫的管理人員登記 答案： B 20、某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為 250萬元，材料成本差異為超支 45萬元 ;當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為 550萬元，當(dāng)月材料成本差異為節(jié)約 85 萬元 ;當(dāng)月生產(chǎn) 車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為 600 萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本為( )萬元。 答案： B 21、某公司對低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。 2011 年 10月公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實際成本為 16000元 ;2011 年 11 月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料 1000元。報廢時，該公司應(yīng)作的正確會計分錄為 ( )。 理費用 8000 周轉(zhuǎn)材料 攤銷 8000 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用 16000 理費用 8000 貸 ：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 8000 理費用 7000 周轉(zhuǎn)材料 攤銷 8000 原材料 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用 16000 造費用 8000 貸：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 8000 答案： C 22、某公司采用實際成本法對存貨進(jìn)行核算， 2011 年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為 100萬元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為 17萬元，已計提 20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是 ( )。 處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000 處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1170000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 170000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 970000 存貨跌價準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 170000 處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項 稅額轉(zhuǎn)出 ) 136000 答案： C 23、對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是 ( )。 答案： D 24、某公司于 2008 年 12月購入一臺設(shè)備，成本為 50000 元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 2000 元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在 2011 年 12 月 31 日，該設(shè)備累計計提的折舊額為 ( )元。 案： C 25、甲公司于 2008 年 1 月 2 日購入一項專利權(quán)，成本為 90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為 15 年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為 10年。 2011 年 12月 31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則 2011 年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為 ( )元。 案： C 26、某公司在 2009 年 6 月 1 日購買 一臺設(shè)備，成本為 10000 元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 500 元，采用年限平均法計提折舊。 2011 年 12 月 31 日，減值測試表明其可收回金額為3000 元。則該公司應(yīng)在 2011年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為 ( )元。 案： B 27、甲公司于 2009年 7 月 1 日以每股 25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票 100 萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn) 12月 31 日，該股票的市場價格為每股 。 2010 年 12 月 31日，該股票的市場價格為每股 公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。 2011 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則 2011 年12月 31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為借記 ( )。 A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶 250萬元 B.“公允價值變動損益”賬戶 125萬元 C.“資本公積一其他資本公積”賬戶 250萬元 D.“資本公積一其他資本公積”賬戶 125萬元 答案： D 28、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料=2011年 12月委托黃河公司 (一般納稅人 )加工應(yīng)稅消費品一批，收回后直接對外 銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為 100000 元，支付的加工費為 35000 元 (不含增值稅 )，黃河公司代收代繳的消費稅為 15000 元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率 17%、消費稅稅率 10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為 ( )元。 案： B 29、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是 ( )。 答案： D 30、 2011 年 12 月 1 日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000 萬元人民幣短期融資券，期限為 1 年，票面利率為 每張面值為 100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用 35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費用應(yīng)借記“ ( )”賬戶。 本金 ) 答案： B 31、某公司于 2010年 7 月 1 日從銀行取得專門借款 5000 萬元用于新建一座廠房，年利率為 5%款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期 15 個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、 2010 年 12月 31日和 2011年 5 月 1 日分別向承包方付款 1200 萬元、 1000 萬元和 1500 萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月12 日期間暫停。 2011 年 12 月 31 日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款 800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為 固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在 2011 年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用為 ( )萬元。 0 0 答案： B 32、某公司 2011年實現(xiàn)銷售收入 5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費用預(yù)計為銷售收入的大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費用預(yù)計為銷售收入的 2%。 2011 年度出售的產(chǎn)品中估計 80%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題， 15%將發(fā)生小質(zhì)量問題， 5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在 2011 年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為 ( )萬元。 答案： C 33、甲公司 2006 年初的所有者權(quán)益總額為 1250 萬元， 2006 年虧損 70萬元， 2007 年虧損 30萬元， 2008 年到 2010 年的稅前利潤每年均為 0， 2011 年公司實現(xiàn)稅前利潤 300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為 10%。公司董事會提出 2011年度分配利潤 70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司 20062011 年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。則甲公司 2011 年末所有者權(quán)益總額為 ( )萬元。 案： D 34、黃山公司 2010 年 5 月 5 日購入乙公司普通股股票一批，成本為 2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2010 年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為 2900萬元 ;2011年末 600 萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素， 2011 年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 ( )萬元。 案： A 35、 2011 年 12月 31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓 (作為投資性房地產(chǎn)核算 )的賬面原值為 7000萬元，巳提折舊為 200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。 2012 年 1 月 1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為 8800 萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為 ( )萬元。 案： C 36、甲公司在 2011 年 1 月 1 日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限從 20 年改為 10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊 230 萬元 (與稅法規(guī)定相同 );變更后， 2011 年該固定資產(chǎn)計提折舊 350 萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是 ()。 因變更增加的固定資產(chǎn)折舊 120萬元應(yīng)計入當(dāng)年損益 因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30萬元 答案： B 37、下列關(guān)于會計調(diào)整的說法中，錯誤的是 ( )。 化 忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響 報告年度的財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響 答案： B 38、某公司 2011 年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為 250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為 335萬元，“原材料”科目余額為 300 萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為 100萬元，“委托代銷商品”科目余額為 1200萬元，“受托代銷商品”科目 余額為 600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為 600萬元，“工程施工”科目余額為 400 萬元，“工程結(jié)算”科目余額為 300 萬元。則該公司2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為 ( )萬元。 案： B 39、某公司 2011 年營業(yè)收入為 30000 萬元，營業(yè)成本為 20000萬元，營業(yè)稅金及附加為 300 萬元，銷售費用為 1000 萬元，管理費用為 1500萬元，財務(wù)費用為 350 萬元，資產(chǎn)減值損失為 100萬元，公允價值變動收益為 100萬元，投資收益為 250萬元，營業(yè)外收入為 250萬元，營業(yè)外支出為 25萬元。則該公司 2011年的營業(yè)利潤為 ( )萬元。 案： C 40、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是 ( )。 定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策的變更 節(jié)與經(jīng)營活動 有關(guān)的項目的增減變動，然后計箅出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： D 二、多項選擇題 (每題 ) 41、下列各項屬于企業(yè)效績評價操作細(xì)則 (修訂 )規(guī)定的基本指標(biāo)的有 ( )。 答案： 2、下列關(guān)于杜邦分析體系各項指標(biāo)的表述中，正確的有 ( )。 所有者利潤最大化的基本保證 銷售凈利率 X 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在 轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，往往企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越髙 資產(chǎn)負(fù)債率同方向變化 本水平、資產(chǎn)運營、資本結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個相互依存的系統(tǒng) 答案： 3、如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有 ( )。 答案： 4、在編制 現(xiàn)金預(yù)算時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應(yīng)該考慮的直接因素有 ( )。 答案： 5、下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有 ( )。 答案： 6、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有( )。 答案： 7、下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試 當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值 需再分析判斷是否發(fā)生減值 將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算 答案： 8、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有 ( )。 答案： 9、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有 ( )。 答案： 0、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有 ( )。 且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨 答案： 1、下列各項稅費中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有 ( )。 答案： 2、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有 ( )。 需考慮棄置費用 質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本 答案： 3、下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有 ( )。 ，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌 術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響 而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低 止使用或計劃提前處置 答案： 4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有 ( )。 件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用 售費用或制造費用 作為當(dāng)期費用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理 當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值 為長期待攤費用核算 答案： 5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有 ( )。 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊 合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計提折舊 答案： 6、下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有 ( )。 將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化 資本化的條件是能夠單獨核算 定條件時，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn) 因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 答案： 7、下列關(guān)于資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動時的賬務(wù)處理中，正確的有( )。 應(yīng)確認(rèn)公允價值變動金額 將原計入資本公積的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入投資收益 允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動應(yīng)計入資本公積 答案： 8、下列各項會計處理中，正確的有 ( )。 地占用稅不通過“應(yīng)交稅費 科目核算 取得符合規(guī)定的普通發(fā)票上注明的價款和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額予以抵扣 所含稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目 規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，記入“營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益”科目或“營業(yè)外支出 一出售無形資產(chǎn)損失” 代扣代繳的資源 稅，借記“材料采購”，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交資源稅”科目 答案： 9、下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有 ( )。 關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益 于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目 他應(yīng)付款”科目核算 應(yīng)將針對該項交易性金融負(fù)債己經(jīng)確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明 答案： 0、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會計處理中，正確的有 ( )。 按當(dāng)日該負(fù)債的公允價值重新計量 行權(quán)部分負(fù)債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益 ，負(fù)債的公允價值變動計入所有者權(quán)益 答案： 1、甲公司因無法償還泰山公司 4000 萬元貨款，于 2011 年 8 月1 日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā) 1700萬股普通股 (每股面值 1 元 )抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為 2800萬元。泰山公司已對該應(yīng)收賬款計提了 360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在 2011年 11月 1 日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有 ( )。 011 年 8 月 1 日 股本 溢價的金額為 1100萬元 700萬元 200萬元 200萬元 答案： 2、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券 (不考慮發(fā)行費用 )的會計處理中，正確的有 ( )。 實際收到的款項記入“應(yīng)付債券”科目 實際收到金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價值差額記入“資本公積一其他資本公積”科目 債券攤余成本和市場實際利率確認(rèn)利息費用 債券面值和票面 利率計算的應(yīng)付利息記入“應(yīng)付利息”科目 應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積一股本溢價”科目 答案： 3、下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有 ( )。 答案： 4、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有 ( )。 品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有 權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移 不包含因索賠和獎勵等形成的收入 業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計巳確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額 資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 租入均應(yīng)在實際收到或有租金時確認(rèn)為租賃收入 答案： 5、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納 稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有 ( )。 法允許在以后 5 年內(nèi)彌補(bǔ) 答案： 6、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有 ( )。 0萬元 當(dāng)年度折舊計提額比上年度增加 150萬元 00 萬元在上年度將費用化部 分計入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn) 0萬元的固定資產(chǎn) 答案： 7、甲公司 2011 年度財務(wù)拫告批準(zhǔn)報出日為 2012年 4月 15日。公司發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。 1 月 5日因發(fā)生火災(zāi)，毀損上年購入的一批原材料 2 月 1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴 (為終審判決 )，需賠付 200 萬元，甲公司在上年末已就該訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 50萬元 012年 2月 5日提出了 2011年每 10股分配 2 月 9 日公司向銀行借入年利率 7%的 10000 萬元長期借款 3 月 5 日因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回一批 2011 年 12 月銷售的商品 答案： 8、對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有 ( )。 款和條件 答案： 9、下列交易或事項會引起籌資活 動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有( )。 答案： 0、下列各項中，無論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有 ( )。 容和原因 答案： 、計算題 (每題 ) (一 ) 甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價 160元，單位成本 120元，2011 年度銷售 360 萬件。 2012 年為擴(kuò)大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實行“ 5/10、 2/30、 n/50新的信用政策 ;采用該政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售額將增加 15%0%的客戶會在10 天內(nèi)付款、占銷售額 30%的客戶會在 30 天內(nèi)付款、占銷售額的客戶會在 50天內(nèi)付款、剩余部分的平均收款期為 80天，逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費用及壞賬損失占逾期賬款金額的 10%。甲公司 2011 年度采用“ n/30”的信用政策，其平均收款期為 50天， 40%的銷售額在信用期內(nèi)未付款，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的 收賬費用占逾期賬款金額的3%。假設(shè)有價證券報酬率為 8%，一年按 360 天計算，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答以下各題： 71、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為 ( )天。 案： D 72、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款機(jī)會成本為 ( )萬元。 0 0 答案： C 73、在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣成本為 ()萬元 。 0 4 答案： D 74、不考慮其他因素，甲公司實行新的信用政策能增加利潤總額為 ( )萬元。 4 0 答案： B (二 ) 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為 2340 萬元 (含增值稅 )。乙公司同日開出一張期限為 6 個月，票面年利率為 8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公 司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。 2010 年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 300 萬元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011 年 1 月 1 日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議： (1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下： (2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的 30% 年付清，并按年利率 3%收取利息 ;但若乙公司 2011年實現(xiàn)盈利，則 2012年按 5%收取利息，估計乙公司 2011年很可能實現(xiàn)盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得 X 公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按 50 年平均攤銷。 2011 年 7 月 1 日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為 1000萬元。 假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題： 75、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值是 ( )萬元。 0 2 答案： C 76、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是 ( )萬元。 2 0 答案： C 77、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是 ( )萬元。 0 8 答案： C 78、 2011 年 7 月 1 日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額是 ( )萬元。 0 0 答案： D 四、綜合分析題 (每題 ) (一 ) 甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司， 2010發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下： (1)2010 年 7 月 1日，甲公司向 X 公司的控股股東 Y 公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票 500萬股 (每股面值1 元 )，取得 X 公司 25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對 X 公司具有重大影響。 (2)2010 年 7 月 1 日， X 公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 32000萬元 (賬面價值為 31400 萬元 )，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值 與其賬面價值相同。 (3)2010 年 8 月 3 日， X 公司將成本為 300 萬元的一批庫存商品P 以 400 萬元的價格出售給甲公司 ;甲公司將取得的庫存商品 2010年 12月 31日，甲公司對外出售 60%。 (4)截止 2010 年 12 月 31日， X 公司已對外出售在 7 月 1 日持有的庫存商 品 S 的 80%。 (5)2010 年 7 12 月， X 公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元 ;按凈利潤的10%提取盈余公積。 (6)2011 年 4 月 5 日， X 公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元，股票股利 500萬股 (每股面值 1 元 )，并于 4 月 10日除權(quán)除息。 (7)2011 年 6 月， X 公司以 300 萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算 ;2011 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 400萬元。 (8)2011 年度， ;實現(xiàn)凈利潤 1800萬元，按凈利潤的 10%提取盈余公積。 (9)2011 年度，甲公司全部對 外出售其上年結(jié)存的庫存商品 P。 (10)2012 年 1 月 1 日，甲公司以公允價值為 10000 萬元的投資性房地產(chǎn) (一直以公允價值模式計量，其中：成本 8000 萬元、公允價值變動 2000萬元 )為對價，取得 X 公司 30%的股 權(quán)，并對 X 公司構(gòu)成實際控制。 (11)2012 年 5 月 1 日，甲公司將持有 X 公司 55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款 19000 萬元，并支付相關(guān)費用 200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題： 79、 2010 年 7 月 1 日，甲公司取得對 X 公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是 ( )。 期股權(quán)投資 成本” 7500 萬元 00萬元 00 萬元 00 萬元 答案： B 80、 2010 年末，甲公司確認(rèn)對 X 公司的長期股權(quán)投資收益時，需對 X 公司實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的事項有 ( )。 月 1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分 月 1日持有的庫存商品 S 對外出售的部分 答案： 1、 2010 年 12 月 31 日，甲公司對 X 公司長期股權(quán)投資的賬面價 值為 ( )萬元。 案： B 82、 2011 年 4 月， X 公司實施分配現(xiàn)金股利和股票股利時，甲公司持存的 X 公司長期股權(quán)投資的賬面價值 ( )。 0萬元 75 萬元 5萬元 答案： B 83、 2011 年 12 月 31 日，甲公司因?qū)?X 公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計分錄為 ( ) 期股權(quán)投資 損益調(diào)整 3700000 貸：投資收益 3700000 期股權(quán)投資 損益調(diào)整 4300000 貸：投資收益 4300000 期股權(quán)投資 損益調(diào)整 3950000 貸：投資收益 3700000 資本公積 其他資本公積 250000 期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動 250000 貸：資本公積 其他資本公積 250000 答案： 4、 2012 年 5 月 1日，乙公司取得 X 公司 55%股權(quán)時，下列表述正確的有 ( )。 公司 55%股權(quán)時，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為 X 公司凈資產(chǎn)賬面價值的 55% 00萬元應(yīng)計入管理費用 答案： 二