成果轉(zhuǎn)化政策實(shí)務(wù)培訓(xùn)PPT課件

1 成果轉(zhuǎn)化政策實(shí)務(wù)培訓(xùn) 2 第二講財(cái)稅優(yōu)惠政策 一 財(cái)稅專項(xiàng)資金扶持1 財(cái)政專項(xiàng)扶持資金對(duì)象及內(nèi)容2006年5月22日市政府頒布的 關(guān)于實(shí)施上海中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 2006 2020年 若干配套政策的通知 滬府發(fā) 2006 12號(hào) 簡(jiǎn)稱 36條 政策 中第十五條再次明確規(guī)定 支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目實(shí)施 對(duì)符合規(guī)定條件的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目 由轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金給予研發(fā)支持 實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)或試生產(chǎn)的 返還相關(guān)土地使用費(fèi) 土地出讓金 免收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房的交易手續(xù)費(fèi)和產(chǎn)權(quán)登記費(fèi) 第十六條規(guī)定 加大對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投入力度 對(duì)企業(yè)以稅后利潤(rùn)投資高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目 形成或增加企業(yè)資本金 科技人員以高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中獲得的收益 投資高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè) 并符合規(guī)定條件的 由轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金給予支持 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所組建的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè) 可不受工資總額限制 自行決定其職工的工資發(fā)放水平 并可全額列支成本 3 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金扶持對(duì)象 根據(jù)滬財(cái)企 2006 66號(hào) 關(guān)于印發(fā)的通知 規(guī)定成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金主要用于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金扶持內(nèi)容 稅收返還 貸款貼息 土地出讓金和使用費(fèi)返還等內(nèi)容 本市企事業(yè)單位和科技人員投資轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè) 企業(yè)所得稅或個(gè)人調(diào)節(jié)稅返還 4 2 稅收扶持 1 享受時(shí)間內(nèi)資企業(yè) 一般認(rèn)定項(xiàng)目 指無發(fā)明專利授權(quán)的 三年全扶持 二年減半 從項(xiàng)目認(rèn)定之日起三年內(nèi) 營(yíng)業(yè)稅 增值稅和企業(yè)所得稅的地方 由財(cái)政部門安排專項(xiàng)資金予以扶持 之后兩年給予減半扶持 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目 指獲發(fā)明專利授權(quán)的 五年全扶持 三年減半注 項(xiàng)目認(rèn)定后獲發(fā)明專利授權(quán)的 可向我中心申請(qǐng)并經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn) 享受項(xiàng)目 五免三減半政策 5 外商投資企業(yè) 三資企業(yè) 本市注冊(cè)的外商投資企業(yè) 給認(rèn)定的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化項(xiàng)目 獲得中國(guó)授權(quán)的發(fā)明專利 從認(rèn)定之日起五年內(nèi)營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的地方收入部分 由財(cái)政部門安排專項(xiàng)資金予以扶持 之后三年 給予減半扶持 時(shí)間計(jì)算 企業(yè)從獲得項(xiàng)目認(rèn)定次月起算 可連續(xù)享受 從認(rèn)定之日起三年內(nèi) 指的是36個(gè)月 從認(rèn)定之日起五年內(nèi) 指的是60個(gè)月 6 2 享受稅種財(cái)政部門按轉(zhuǎn)化項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅 增值稅的地方收入部分以及技術(shù)貢獻(xiàn)程度給予專項(xiàng)資金扶持 營(yíng)業(yè)稅屬地方稅收 企業(yè)所得稅地方部分40 增值稅地方部分25 3 扶持方式先按規(guī)定征稅 再依政策返還營(yíng)業(yè)稅 增值稅 所得稅于次年匯繳清款后返還扶持途徑 由市財(cái)政部門直接撥給 7 4 享受原則 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目若同時(shí)可以享受其他財(cái)稅政策的 企業(yè)按先申報(bào)享受轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)稅政策 再申報(bào)享受其他項(xiàng)目財(cái)稅政策的次序辦理 企業(yè)享受開發(fā)區(qū)及其他稅收優(yōu)惠政策 同一項(xiàng)目不能重復(fù)享受本政策 對(duì)項(xiàng)目未納稅金部分和項(xiàng)目已享受其他財(cái)稅政策返還部分 企業(yè)申報(bào)時(shí)應(yīng)予以剔除計(jì)算 8 5 申請(qǐng)程序和材料成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)扶持資金分申請(qǐng)核定程序和兌付程序二步走 第一 成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目申請(qǐng)財(cái)稅專項(xiàng)資金扶持核定程序轉(zhuǎn)化項(xiàng)目應(yīng)按下列程序進(jìn)行先期核定 企業(yè)應(yīng)在取得高新技術(shù)成果認(rèn)定證書后二個(gè)月內(nèi) 向主管稅務(wù)部門提出申請(qǐng)享受轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持 申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)填報(bào) 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目享受財(cái)政扶持政策核定表 并將 1 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定證明 2 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 3 稅務(wù)登記證 4 技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓合同送主管稅務(wù)部門 9 審核程序 主管稅務(wù)部門初審 同級(jí)財(cái)政部門復(fù)審 信息反饋 主管稅務(wù)部門將核定結(jié)果告知企業(yè) 企業(yè)應(yīng)拿回經(jīng)主管稅務(wù)部門 區(qū)縣財(cái)政部門審定蓋章的 核定表 其中一份企業(yè)留存 一份轉(zhuǎn)交服務(wù)中心存檔 10 附 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目享受財(cái)政扶持政策核定表 單位名稱 蓋章 稅務(wù)登記號(hào) 注 1 享受其他財(cái)政優(yōu)惠政策情況 填列享受政策的名稱 審批單位 文號(hào) 起訖期限和金額 2 本表一式四份 企業(yè)主送征管稅務(wù)部門 經(jīng)財(cái)政部門審定蓋章后 返還同級(jí)稅務(wù)部門 企業(yè)和市轉(zhuǎn)化服務(wù)中心各一份 3 項(xiàng)目扶持期限從取得高轉(zhuǎn)項(xiàng)目認(rèn)定證書的次月起計(jì)算 4 項(xiàng)目技術(shù)貢獻(xiàn)系數(shù) 項(xiàng)目先進(jìn)性等級(jí)系數(shù) 項(xiàng)目等級(jí)系數(shù)企業(yè)聯(lián)系人 電話 11 技術(shù)貢獻(xiàn)系數(shù) 項(xiàng)目等級(jí)系數(shù) 先進(jìn)性等級(jí)系數(shù) 項(xiàng)目等級(jí)系數(shù)A級(jí) 85分 含85分 以上 系數(shù)0 95B級(jí) 75分 含75分 以上 85分以下 系數(shù)0 90C級(jí) 60分 含60分 以上 75分以下 系數(shù)0 80項(xiàng)目等級(jí)評(píng)分由技術(shù)專家根據(jù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向 知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況 技術(shù)水平 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目成熟度 經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益分析 管理和技術(shù)支撐條件 發(fā)明專利 獲授權(quán) 等綜合評(píng)分 先進(jìn)性等級(jí)系數(shù)國(guó)際領(lǐng)先 1 0國(guó)際先進(jìn)或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先 0 95國(guó)內(nèi)先進(jìn) 0 90 12 如某項(xiàng)目為國(guó)內(nèi)先進(jìn) 專家總評(píng)分為94分 屬A級(jí)項(xiàng)目 項(xiàng)目等級(jí)系數(shù)為0 95 先進(jìn)性等級(jí)系數(shù)為0 90項(xiàng)目技術(shù)貢獻(xiàn)系數(shù) 0 95 0 90 0 86自2007年起 項(xiàng)目認(rèn)定證書都標(biāo)注項(xiàng)目技術(shù)貢獻(xiàn)系數(shù) 13 第二 成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)扶持資金兌付程序 企業(yè)在會(huì)計(jì)年度所得稅匯算清繳結(jié)束 接主管稅務(wù)部門通知后 填寫 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 審核表 該表分為營(yíng)業(yè)稅 增值稅 所得稅三份一套 14 企業(yè)應(yīng)持下列資料向主管稅務(wù)部門提出專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 1 年度財(cái)政專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 審核表 2 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定證書復(fù)印件 3 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目享受財(cái)政扶持政策核定表 4 工商登記復(fù)印件 5 分月銷售明細(xì)表 6 納稅申報(bào)表復(fù)印件 年度所得稅匯算清繳表 7 納稅明細(xì)表 8 稅單復(fù)印件 9 會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件 10 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)定證書及復(fù)印件 11 財(cái)稅部門需要的其他有關(guān)材料 15 企業(yè)的申請(qǐng)資料應(yīng)由主管稅務(wù)部門初審 同級(jí)財(cái)政部門復(fù)審 并報(bào)市財(cái)政部門審核 市財(cái)政部門審后后辦理專項(xiàng)扶持資金撥付手續(xù) 專項(xiàng)扶持資金由財(cái)政專項(xiàng)計(jì)劃撥至企業(yè) 16 6 申請(qǐng)表填寫高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 審核表 簡(jiǎn)化表 17 第一 產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅地方部分返還比例計(jì)算 略 第二 產(chǎn)品增值稅地方部分返還比例計(jì)算項(xiàng)目銷售額確定 不包括自營(yíng)出口 委托出口和銷售給出口企業(yè)的銷售額 項(xiàng)目銷售額統(tǒng)計(jì)必須做到銷售發(fā)票名稱與認(rèn)定證書名稱一致 例如 Teck UV1000 S2400 S3000 smartUV1600 2500 數(shù)碼噴繪機(jī)無機(jī)納米復(fù)合聚丙烯隨機(jī)共聚物 NF PPR 管材 管件E型還原梁料 直接轔RB E 直接黑DB E 黃GCN E 蘭RSN E 橙2RT E 橄欖T E 無剝離 微負(fù)壓 連續(xù)式廢舊輪胎熱裂解資源利用處理生產(chǎn)流水線聯(lián)合裝置 剔除項(xiàng)目享受其他政策的銷售額 18 主要計(jì)算步驟 項(xiàng)目銷售額的比例占全公司的銷售額比例公式 項(xiàng)目銷售額 全公司銷售額 100 注 項(xiàng)目銷售額占全公司的比例越大 享受政策的優(yōu)惠度越大 確定項(xiàng)目應(yīng)交實(shí)交增值稅額項(xiàng)目應(yīng)交實(shí)交增值稅額 項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額 項(xiàng)目銷售額 適用稅率 項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 全公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 項(xiàng)目銷售占全公司銷售額的比例 項(xiàng)目應(yīng)返稅額 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交增值稅額 增值稅地方部分25 核定項(xiàng)目增值稅凈增額 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交增值稅額 財(cái)稅核定項(xiàng)目基年應(yīng)繳增值稅地方收入部分 項(xiàng)目享受扶持金額 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交增值稅凈增額 返還率 項(xiàng)目享受專項(xiàng)扶持資金其中由10 納入科技創(chuàng)新基金集中使用 19 第三 產(chǎn)品所得稅地方部分返還比例計(jì)算確定項(xiàng)目銷售額占全公司銷售比例確定應(yīng)納稅所得額 按匯算清繳表中口徑為準(zhǔn) 項(xiàng)目所得稅返還額計(jì)算 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交所得稅額 全公司應(yīng)繳實(shí)交所得稅額 項(xiàng)目銷售額占全公司的比例 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交所得稅凈增額 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交所得稅額 核定基年應(yīng)繳所得稅額 也可以按項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生月份計(jì)算 略 項(xiàng)目享受扶持金額公式 項(xiàng)目應(yīng)繳實(shí)交所得稅凈增額 所得稅地方收入部分40 核定返還率 20 3 企業(yè)或科技人員投資高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)資金扶持 第一 企業(yè)投資轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)資金扶持 1 政策規(guī)定 在本市注冊(cè)并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè) 包括外商投資企業(yè)的中方投資者 以近三年的稅后利潤(rùn)投資于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目 形成或增加企業(yè)的資本金 且投資合同期超過五年的 在第二年度內(nèi) 由財(cái)政安排專項(xiàng)資金給予一定的扶持 21 2 政策解釋 投資經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)化項(xiàng)目企業(yè)稅后利潤(rùn)所屬年度的確定 從發(fā)生投資的上一個(gè)年度開始依次往前推算 投資形成或增加企業(yè)的資本金是指項(xiàng)目公司組建時(shí) 形成公司資本金的投資以及以后追加或增加項(xiàng)目公司資本金的投資 企業(yè)實(shí)際投資期起始是從資金實(shí)際投入項(xiàng)目公司之日起計(jì)算 投資企業(yè)未履行投資合同或發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓 或?qū)嶋H投資期不滿五年的 財(cái)稅部門要追繳享受財(cái)稅優(yōu)惠返還的稅收 22 3 兌付程序 企業(yè)應(yīng)持下列資料向主管稅務(wù)部門提出專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 1 投資協(xié)議 驗(yàn)資報(bào)告 2 被投資單位工商登記和稅務(wù)登記證復(fù)印件 3 企業(yè)會(huì)計(jì)年報(bào) 經(jīng)財(cái)稅部門審核蓋章的對(duì)應(yīng)投資額年度的企業(yè)所得稅匯算清繳表 企業(yè)納稅清單和企業(yè)所得稅繳款書復(fù)印件 4 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定證書復(fù)印件 5 年度高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持資金申請(qǐng) 審核表 6 財(cái)稅部門審核需要的其他資料 企業(yè)的申請(qǐng)資料應(yīng)由主管稅務(wù)部門初審 同級(jí)財(cái)政部門復(fù)審 并報(bào)市財(cái)政部門審核 市財(cái)政部門審定后辦理專項(xiàng)扶持資金撥付手續(xù) 23 第二 科技人員投資轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)資金扶持 1 政策規(guī)定從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的科技人員 用其從成果轉(zhuǎn)化中獲得的收益投資于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)的 在第二年度內(nèi) 由財(cái)政安排專項(xiàng)資金給予扶持 2 政策解釋從事成果轉(zhuǎn)化的科技人員是指在項(xiàng)目單位工作的在編科技人員 成果轉(zhuǎn)化收益是指在項(xiàng)目單位中獲得工資獎(jiǎng)金 技術(shù)開發(fā) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 股權(quán)轉(zhuǎn)讓股息紅利等已交繳個(gè)調(diào)稅的收益 返還額度 與個(gè)人投資額相應(yīng)的已征個(gè)人所得稅地方收入部分 24 3 兌付程序 1 投資高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)的科技人員 應(yīng)在取得轉(zhuǎn)讓收益后填寫 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓成果完成人收益確認(rèn)表 并在 個(gè)人所得稅法 規(guī)定的期限內(nèi)向規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 2 投資高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)的科技人員 在個(gè)人所得稅繳納后一個(gè)月內(nèi)填寫 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng)審核表 并持下列材料向納稅地財(cái)政部門提出專項(xiàng)扶持資金申請(qǐng) 個(gè)人所得稅納稅稅單 納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓成果完成人收益確認(rèn)表 納稅地財(cái)政部門需要的其他相關(guān)材料 納稅地財(cái)政部門初審后報(bào)市財(cái)政部門審核 市財(cái)政部門審核確認(rèn)后由納稅地財(cái)政部門辦理專項(xiàng)扶持資金撥付手續(xù) 25 附 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓成果完成人收益確認(rèn)表編號(hào) 金額單位 元 角分 注 1 本表由成果完成人填寫送單位蓋章后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2 本表一式五份 成果完成人 成果轉(zhuǎn)出單位 稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份 財(cái)政二份 26 附 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅先征后返申請(qǐng)審核表金額單位 元 角分 注 本表一式三份 申請(qǐng)人一份 財(cái)政部門二份 27 4 貸款貼息 根據(jù)市財(cái)政局制定的 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)貸款財(cái)政貼息試行辦法 滬財(cái)企 1998 272號(hào) 的規(guī)定享受財(cái)政貸款貼息的規(guī)定 貼息對(duì)象 貼息條件 貼息原則 貼息標(biāo)準(zhǔn) 貼息期限 申請(qǐng)時(shí)間 申請(qǐng)程序 申請(qǐng)材料 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)借款貼息申請(qǐng)受理表 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 正本 稅務(wù)登記證 正本 認(rèn)定項(xiàng)目證書 正本 銀行貸款合同 正本 付息憑證 復(fù)印本 等 申請(qǐng)表注 已享受中投保上海分公司信用擔(dān)保而獲得的銀行貸款的企業(yè)及三資企業(yè)不能享受貸款貼息政策 28 附件 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)借款貼息申請(qǐng)受理表 認(rèn)定證書編號(hào) 年月日 注 1 服務(wù)中心的意見應(yīng)包括對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景 經(jīng)營(yíng)狀況 技術(shù)含量的分析2 本表一式四份 其中一份留企業(yè) 一份交服務(wù)中心 兩份交 一門式 市財(cái)政服務(wù)窗口 29 5 土地出讓金和土地使用費(fèi)返還 土地出讓金和土地使用費(fèi)的基本概念土地出讓金 是指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者 土地使用者一次性各國(guó)家支付土地使用費(fèi) 并取得土地使用權(quán)證 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目土地出讓金返還是指毛地出讓 不包括征地拆遷安置和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等費(fèi)用 土地使用費(fèi)是有償使用土地的合法方式之一 是外資企業(yè)使用國(guó)有土地或集體土地按年向國(guó)家繳納土地使用費(fèi) 30 申請(qǐng)條件必須是經(jīng)上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目用地 必須是與市或區(qū)縣房屋土地資源局簽訂了 國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同 并按合同規(guī)定已交清交足土地出讓金或使用費(fèi)的 國(guó)有土地出讓合同或使用合同必須在轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定之日起三年內(nèi)簽訂的 轉(zhuǎn)化項(xiàng)目已在出讓或租賃的地塊上完成基建并投入試生產(chǎn)或正式投產(chǎn)的 31 申請(qǐng)材料u書面申請(qǐng)報(bào)告 需有申請(qǐng)單位的發(fā)文號(hào)原件 u 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目用地土地出讓金 土地使用費(fèi)返還申請(qǐng)核定表 原件 u 成果轉(zhuǎn)化證書 復(fù)印件 u申請(qǐng)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照 復(fù)印件 u 國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同 復(fù)印件 市或區(qū)縣房屋土地局簽訂的合同 u上海市國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收據(jù) 復(fù)印件 u出讓地塊建筑物平面分布圖 復(fù)印件 以上申請(qǐng)材料一式二份 32 申請(qǐng)程序 一門式 市房地局窗口受理 市轉(zhuǎn)化中心現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收并出具證明 市房地 財(cái)政局現(xiàn)場(chǎng)核實(shí) 復(fù)審 市房地 財(cái)政局審批 市財(cái)政局核發(fā)返還款至企業(yè)土地使用費(fèi)返還申請(qǐng)材料和程序相同 土地出讓金和土地使用費(fèi)返還比例在返還企業(yè)土地出讓金時(shí)須扣除上繳中央財(cái)政土地專項(xiàng)費(fèi) 扣除業(yè)務(wù)費(fèi) 軌道交通建設(shè)費(fèi)等 再按扣除轉(zhuǎn)化項(xiàng)目實(shí)際用地面積 進(jìn)行核算 免征房產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi) 房產(chǎn)登記費(fèi)申請(qǐng)程序 33 附件 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目用地土地出讓金 土地使用費(fèi)返還申請(qǐng)核定表 以下由房地 財(cái)政部門填寫 注 本表一式四份 經(jīng)市財(cái)政局審核后退區(qū) 縣財(cái)政部門一份 房地部門二份 34 二 稅收優(yōu)惠政策這些政策包括 1 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 2 四技 合同 3 工資總額不受限制等內(nèi)容 35 1 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) 文件規(guī)定 對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全 實(shí)行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè) 科研機(jī)構(gòu) 大專院校等 以下統(tǒng)稱企業(yè) 其研究開發(fā)新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 按規(guī)定予以稅前扣除 對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目 在按規(guī)定實(shí)行100 扣除基礎(chǔ)上 允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50 在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分 可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過五年 36 1 適用范圍 財(cái)務(wù)核算制度健全 實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè) 科研機(jī)構(gòu) 大專院校等 早在1995年國(guó)家就制定了技術(shù)開發(fā)費(fèi)政策 但執(zhí)行這一政策有些限制條件 而且基本上集中在國(guó)有大中型企業(yè) 企業(yè)申請(qǐng)享受這一政策一般為有技術(shù)開發(fā)費(fèi)投入 且盈利并交納企業(yè)所得稅的企業(yè) 37 對(duì)照新舊政策 有三個(gè)變化 第一 擴(kuò)大了享受范圍 新政策強(qiáng)調(diào)的是實(shí)行 查帳征收 的企業(yè) 第二 取消了限制條件 新政策取消了原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增加10 原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門要求企業(yè)承擔(dān)國(guó)家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)才容許稅前列支 新政策沒有這項(xiàng)規(guī)定了 也就是說 企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)自行立項(xiàng) 自主開發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用都容許列入技術(shù)開發(fā)費(fèi) 第三 簡(jiǎn)化了申報(bào)手續(xù) 原政策要求企業(yè)當(dāng)年年初或事前向主管稅務(wù)部門提出 技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng) 并經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后 企業(yè)才能列支開發(fā)費(fèi) 新政策取消了這一規(guī)定 對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行備案制 年終清算 38 2 定義技術(shù)開發(fā)費(fèi) 是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用 包括以下項(xiàng)目 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 工藝規(guī)程制定費(fèi) 設(shè)備調(diào)整費(fèi) 原材料和半成品的試制費(fèi) 技術(shù)圖書資料費(fèi) 未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi) 研究機(jī)構(gòu)人員的工資 用于研究開發(fā)的儀器 設(shè)備的折舊 委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用 與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用 39 新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝 新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu) 材質(zhì) 工藝等方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn) 顯著提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用新技術(shù)原理研制的新產(chǎn)品 新技術(shù)是指在一定地域 時(shí)限和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有競(jìng)爭(zhēng)能力的技術(shù) 包括 首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù) 在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的 性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù) 及對(duì)原有技術(shù)進(jìn)行一定程度的改進(jìn) 使之有所進(jìn)步的技術(shù) 新工藝是指在工藝要求 加工方法等工藝流程某一方面或幾個(gè)方面與老工藝有明顯改進(jìn) 具有獨(dú)特和先進(jìn)性及實(shí)用性 并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝 40 提示 企業(yè)申報(bào)開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝 在界定時(shí)稅務(wù)部門可能有不同看法 企業(yè)要向稅務(wù)部門作充分溝通與解釋 41 3 技術(shù)開發(fā)費(fèi)列支范圍 2006年度上海市在所得稅匯算清繳時(shí) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)按如下口徑操作 國(guó)家為規(guī)范列支范圍還將出臺(tái)新的 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 42 具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下 1 研發(fā)活動(dòng)中消耗的直接材料費(fèi)用 包括材料和低值易耗品 2 直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員費(fèi)用 包括工資 薪金 津貼 補(bǔ)貼 獎(jiǎng)金 其他勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn) 3 專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi) 按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外 包括儀器 設(shè)備和房屋 4 專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi) 包括儀器 設(shè)備和房屋 43 5 專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 包括軟件 專利權(quán)和非專利技術(shù) 6 研發(fā)成果論證 鑒定 評(píng)審和驗(yàn)收費(fèi)用 7 為研發(fā)成果申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)費(fèi)用 包括手續(xù)費(fèi) 注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi) 8 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 包括技術(shù)圖紙資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 附表 研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 及說明 44 提示 上述費(fèi)用可歸集在管理費(fèi)用相應(yīng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目中 也可以同時(shí)歸集到技術(shù)開發(fā)費(fèi)科目中 歸集到 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 中去 是為了享受政策 45 4 稅前扣除及加計(jì)扣除 自2006年1月1日起 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 在按規(guī)定實(shí)行100 扣除基礎(chǔ)上 允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50 加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 46 某高新技術(shù)企業(yè)2006年共開發(fā)技術(shù)項(xiàng)目2個(gè) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際投入100萬元 享受政策前后情況對(duì)比 單位 萬元 47 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分 可在以后年度 5年內(nèi) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的 技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時(shí)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算 48 技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50 如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的 可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分 超過部分當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣 具體按照國(guó)稅發(fā) 2006 56號(hào)第四條第二款規(guī)定的限額計(jì)扣 49 企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 但不實(shí)行加計(jì)扣除辦法 50 提示 按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是管理費(fèi)用列支科目之一 符合規(guī)定的 可在稅前列支 應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的依據(jù) 應(yīng)納稅所得額 收入總額 不征收稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 成本 費(fèi)用 稅金 損失和其他支出等 允許彌補(bǔ)的以前年度投入后的余額 51 案例 單位 萬元 52 5 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理 按照市局 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知 滬國(guó)稅所一 2004 82號(hào) 的有關(guān)規(guī)定 由企業(yè)自主申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除事項(xiàng) 同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 53 a 備案管理 企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案制度 企業(yè)應(yīng)于納稅年度結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)資料 見附件 資料不齊全的 應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料 否則 不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除和加計(jì)扣除政策 54 b 專賬管理 企業(yè)須對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)行專賬管理 同時(shí)填報(bào) 研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 見附表 按研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和匯總額 并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的 技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集 55 提示 1 企業(yè)應(yīng)做好建章立制的基礎(chǔ)工作 對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)要單位核算 規(guī)范管理 2 對(duì)開發(fā)費(fèi)的材料 輔料等要建立領(lǐng)料制度 3 企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的研發(fā)部門 或中心 進(jìn)行部門核算