會計分錄題總結(jié).doc

會計分錄題總結(jié)首先要注意增值稅納稅人的種類，一般都是一般納稅人，那么增值稅稅率為17%。一、 投入資本類如果收到投資是投資款，借“銀行存款”；如果收到的是專利技術(shù)等，借“無形資產(chǎn)”；如果收到的是固定資產(chǎn)，借“固定資產(chǎn)”。貸方都是“實收資本”。例：11月10日，收到宏光公司投資款 1 000 000元，以存入銀行。(1分) 借：銀行存款1 000 000 貸：實收資本宏光公司 1 000 000 練習(xí)：10月2日，企業(yè)收到龍騰公司投資2000000元,其中1600000元用銀行存款支付，另投入一項專利權(quán)，協(xié)議作價400000元。(2分)二、 購入材料類企業(yè)購入原材料的成本由買價、運雜費、運輸中的合理損耗、入庫前的挑選整理費、購入原材料負(fù)擔(dān)的稅費和其他費用組成。運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。稅費：1.價內(nèi)稅：消費稅、資源稅、城建稅； 2關(guān)稅 3.如果是小規(guī)模納稅人，增值稅也要加入成本，但一般都是一般納稅人，所以增值稅是價外稅，不考慮。如果付錢，貸：銀行存款 ；如果沒有付錢，貸：應(yīng)付賬款；如果以匯票支付，貸：應(yīng)付票據(jù)。例：11月3日，從新世紀(jì)公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明：數(shù)量20 000千克，單價10元，不含稅價款200 000元，增值稅為34 000元，另外對方代墊運雜費2 000元。甲材料當(dāng)日已經(jīng)檢收入庫。南光公司尚未支付上述款項。（1.5分） 借：原材料甲材料 202 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款 236 000 練習(xí)：10月3日，從世貿(mào)公司購入甲材料20000千克，單價10元，計200000元，增值稅34000元，已取得增值稅專用發(fā)票，另外對方代墊運輸途中保險費2000元。企業(yè)開出一張金額為236000元、期限為2個月的商業(yè)匯票，材料已經(jīng)驗收入庫。(2分)三、 銷售商品、材料類要看清銷售的產(chǎn)品還是材料，如果銷售的是商品，那么要確認(rèn)為“主營業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)成本是“主營業(yè)務(wù)成本”；如果銷售的是材料（積壓或者多余），那么確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)成本是“其他業(yè)務(wù)成本”。倆者都要計算增值稅。收到錢，借“銀行存款”；如果是款項未收到，借“應(yīng)收賬款”；如果是收到商業(yè)匯票等，借“應(yīng)收票據(jù)”。例、11月6日，銷售給大華公司A產(chǎn)品1 000件，單價500元，不含稅價款為 500 000元，增值稅為85 000元。收到大華公司當(dāng)日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值585 000元，期限3個月（1.5分） 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000練習(xí)1：10月10日，銷售給大華公司A產(chǎn)品1000件，單價500元，計500000元，增值稅85000元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。(2分) 練習(xí)2. 10月21日，銷售多余乙材料一批，價格2000元，增值稅340元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收，并存入銀行。(2分)四、捐贈或者罰款類捐贈支出和罰沒支出都屬于“營業(yè)外支出”。例：4 月 2 日，以銀行存款 100000 元向某希望小學(xué)捐贈。（2分） 借：營業(yè)外支出 100000貸：銀行存款 100000練習(xí)：10月17日，以銀行存款3000元向某希望小學(xué)捐款。(2分)五、 從銀行支取現(xiàn)金和發(fā)放工資從銀行支取現(xiàn)金 借: 庫存現(xiàn)金 貸： 銀行存款 編制銀行付款憑證以現(xiàn)金發(fā)放職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金以銀行存款發(fā)放職工薪酬 （只有這一筆會計分錄，不需要從銀行支取現(xiàn)金了 ） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款例：11月23日，從銀行提取現(xiàn)金37 000元備發(fā)工資。（1.5分） 借：庫存現(xiàn)金37 000 貸:銀行存款37 00011月24日，以現(xiàn)金37 000元發(fā)放工資。（1.5分） 借：應(yīng)付職工薪酬 37 000 貸：庫存現(xiàn)金 37 000練習(xí)：10月5日，向銀行提取現(xiàn)金60000，備發(fā)工資。(2分)10月6日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放上月工資。(2分)六、 從銀行借款，要看借的幾年，1年及一年以內(nèi)的是短期借款，1年以上的是長期借款。借：銀行存款 貸: 短期借款/長期借款例：11月3日，從銀行借入期限為6個月的借款 2 000 000元，款項已存入本公司開戶行。（1分） 借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款 2 000 000練習(xí): 4 月 27 日，向銀行借入期限為 6 個月的借款 500000 元用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)，已存入銀行。七、 報銷差旅費當(dāng)預(yù)借差旅費時，借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 報銷時，要看是誰預(yù)借的 銷售部門的計入“銷售費用”，車間領(lǐng)導(dǎo)的計入“制造費用”，行政領(lǐng)導(dǎo)的計入“管理費用”，以“管理費用”居多。 并將“庫存現(xiàn)金”多退少補。近三年的都是省去了第一筆分錄，直接是第二筆沖銷。例：11月4日，辦公室主任王世坤出差歸來報銷差旅費 8 000元，交回多余現(xiàn)金 2 000（原預(yù)借差旅費 10 000元），現(xiàn)金已收訖。（1.5分） 借：庫存現(xiàn)金 2 000 管理費用 8 000 貸：其他應(yīng)收款王世坤 10 000練習(xí)：10月25日，經(jīng)理出差歸來，報銷差旅費1500元，交回多余現(xiàn)金500元，現(xiàn)金收訖。八、 計提利息費用計入“財務(wù)費用”，借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息例：11月30日，計提本月短期借款利息費用5 000元。（1.5分） 借：財務(wù)費用5 000 貸：應(yīng)付利息5 000練習(xí)：10月31日，計提本月短期借款利息2000元。(2分)。九、以銀行存款支付廣告費、 資產(chǎn)保險費等。 關(guān)鍵是要知道三大費用的內(nèi)容。練習(xí)：10月13日，以銀行存款支付廣告費2000元。十、 計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備這里要注意壞賬準(zhǔn)備的期初貸方余額，如果為0按照計算的計提，如果貸方有余額，要用計算的結(jié)果減去余額計提。4月 30 日，企業(yè)對應(yīng)收凱元公司的賬款進行減值測試。該項應(yīng)收賬款余額合計為 200000元，按 10%計提壞賬準(zhǔn)備。假定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為 0。（2分） 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000十一、收到前欠貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款11月22日，收到光華公司前欠貨款200 000元，存入銀行。（1.5分） 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款光華公司 200 000十二、應(yīng)付票據(jù)到期借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款11月20日，因購買材料于2011年6月20日開出商業(yè)匯票到期，南光公司通知其開戶銀行以銀行存款120 000元支付。（1.5分） 借：應(yīng)付票據(jù) 120 000 貸：銀行存款 120 000十三、計提累計折舊 車間計提累計折舊計入 “制造費用” 管理部門計提折舊計入 “管理費用”銷售部門計提折舊計入 “銷售費用”例：4 月 30 日，計提本月固定資產(chǎn)折舊共 50000 元，其中：車間固定資產(chǎn)計提 30000 元，行政管理部門固定資產(chǎn)計提 15000 元，銷售部門固定資產(chǎn)計提 5000 元。（2分） 借：制造費用 30000 管理費用 15000 銷售費用 5000 貸：累計折舊 50000練習(xí)：10月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中，車間耗用30000元，管理部門耗用4000元，銷售部門耗用6000元。(2分)十四、分配工資費用 車間基本工人的工資計入 “生產(chǎn)成本” 車間管理人員的工資計入 “制造費用” 行政管理人員的工資計入 “管理費用” 銷售人員的工資計入 “銷售費用”貸方都是 “ 應(yīng)付職工薪酬”例：11月30日，分配本月工資費用37 000元，其中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5 000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資8 000元，行政管理部門人員工資6 000元，銷售部門人員工資3 000元。（1.5分） 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15 000 B產(chǎn)品 5 000 制造費用 8 000 管理費用 6 000 銷售費用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 37 000 練習(xí)：10月31日，根據(jù)“工資發(fā)放明細(xì)表”，分配本月職工工資共100000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。(2分)十五、材料匯總表 車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料計入 “生產(chǎn)成本” 車間一般消耗的材料和車間管理部門的消耗計入“制造費用” 行政管理人員領(lǐng)用的材料計入 “管理費用” 銷售部門消耗的材料計入 “銷售費用”貸方都是 “原材料”例：11月30日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料100 000元，其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用80 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20 000元；發(fā)出乙材料80 000元，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用75 000元，基本生產(chǎn)車間管理部門耗用3 000元，行政管理部門耗用2 000元。（1.5分） 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 80 000 B產(chǎn)品 95 000 制造費用 3 000 管理費用 2 000 貸：原材料甲材料 100 000 乙材料 80 000練習(xí)：10月31日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料110000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用50000元;發(fā)出乙材料26000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用3000元，銷售部門耗用2000元，管理部門耗用1000元。(2分)十六、分配制造費用 要把之前制造費用的借方金額進行加總，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分配，最近都是按照生產(chǎn)工時分配。分配率=制造費用/各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時之和各產(chǎn)品分配的制造費用=各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時*分配率借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用練習(xí)：10月31日，根據(jù)本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，計算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用并編制相關(guān)會計分錄。(假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為300工時、200工時。)(2分)十七、結(jié)轉(zhuǎn)成本共有三種 1、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料3、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本練習(xí)：10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。其中：A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本100000元。(2分).10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售A產(chǎn)品成本200000元。(2分)10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售乙材料成本1000元。(2分)十八、計提應(yīng)交城建稅和教育費附加倆者的計稅基礎(chǔ)都是三大流轉(zhuǎn)稅城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*7%教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）*3%分錄：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加例：4 月 30 日，假設(shè)本月應(yīng)交增值稅 20000 元，應(yīng)交消費稅 10000 元，應(yīng)交營業(yè)稅 10000元，按 7%和 3%分別計提應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（1分） 借：營業(yè)稅金及附加4000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2800 應(yīng)交教育費附加1200練習(xí)：10月31日，計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅7000元和教育費附加3000元。(2分)十九、結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得類 要知道是將這些賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的貸方 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益（+） 公允價值變動損益（+） 貸：本年利潤二十、結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失類要知道是將這些賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的借方 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益（-） 公允