IPO財務(wù)原則及重點問題

IPO財務(wù)的原則和重點問題 財務(wù)的三大原則 有效的內(nèi)部控制 依據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 建立內(nèi)部控制體系主板上市公司有明確時間表 中小板和創(chuàng)業(yè)板公司擇機執(zhí)行 IPO公司未做明確規(guī)定顯著變化 引入專業(yè)機構(gòu)建設(shè)內(nèi)控制度 獨立的內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制層次 冶理結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)流程 會計系統(tǒng)冶理結(jié)構(gòu)缺失 是財務(wù)舞弊之源主要業(yè)務(wù)流程清晰 建立成體系的內(nèi)控手冊會計核算規(guī)范 建立易操作的會計手冊 財務(wù)的三大原則 有效的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的實務(wù)要求業(yè)務(wù)合法合規(guī)常見問題 灰色支出 發(fā)票避稅 現(xiàn)金管理 資金占用明確的會計導向解決業(yè)務(wù) 財務(wù)兩張皮問題業(yè)務(wù)單據(jù)完備清昕更好的信息系統(tǒng)杜絕重大會計差錯 財務(wù)的三大原則 穩(wěn)健的會計方法 會計政策的客觀性收入確認方法的可控性 1 產(chǎn)品銷售的風險轉(zhuǎn)移時點 2 完工百分比的運用開發(fā)支出資本化或費用化會計估計的謹慎性壞賬準備的計提方法及比例長期資產(chǎn)的折舊或攤銷年限謹慎的標準與同行業(yè)可比性報告期內(nèi)不能向不穩(wěn)健變更 財務(wù)的三大原則 適度的財務(wù)規(guī)劃 財務(wù)規(guī)劃即盈余管理利潤是任人打扮的小姑娘 即要曲線美和又要豐盈度盈余管理分為會計方法和非會計方法主要是經(jīng)營層面的安排不可濫用會計選擇權(quán)財務(wù)規(guī)劃的流程財務(wù)指標 業(yè)務(wù)要求 業(yè)務(wù)安排 內(nèi)控流程 財務(wù)報表 財務(wù)的三大原則 適度的財務(wù)規(guī)劃 非會計方法的本質(zhì) 業(yè)務(wù)迎合會計確認收入實現(xiàn)條件的提前或推遲業(yè)務(wù)合同條款的合理安排戰(zhàn)略同盟的合理交易安排業(yè)務(wù)發(fā)生期間的合理選擇財務(wù)規(guī)劃不同于財務(wù)作假規(guī)劃的本質(zhì)是盈余跨期 規(guī)劃不能偏離正常業(yè)務(wù)框架作假的本質(zhì)是虛構(gòu)業(yè)務(wù) 往往通過關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的方法過度的規(guī)劃約等于財務(wù)作假 審核的重點和趨勢 重點領(lǐng)域 審核的重點和趨勢 重點領(lǐng)域 審核的重點和趨勢 重點領(lǐng)域 審核的重點和趨勢 趨勢 歷史趨勢 伴隨標志性事件逐步嚴格魚躍醫(yī)療之后 不再接受影響內(nèi)控和有偷稅嫌疑的的重大差錯更正勝景山河之后 開始強化為交易對手的核查目前趨勢 強化財務(wù)信息質(zhì)量 擴大審計邊界 重點打擊舞弊證監(jiān)會公告 2012 14號 會計監(jiān)管風險提示第4號 重點財務(wù)稅務(wù)問題 會計 股份支付問題股份支付的交易背景是換取員工或其他方的服務(wù) 定增或存量轉(zhuǎn)讓都適用股份支付 PE價格不是公允價格 但很可能是可參考的量化價格股份支付一般情況下應一次性計入費用 不宜分攤股份支付屬非經(jīng)常性損益 但應最大化考慮損益影響股份支付不宜在申報最后一年進行創(chuàng)業(yè)板暫未要求執(zhí)行準則 但也要最大化考慮其影響 重點財務(wù)稅務(wù)問題 會計 開發(fā)支出資本化問題開發(fā)支出資本化是會計政策激進的風向標資本化的條件 研發(fā)項目而非商業(yè)項目 完善的內(nèi)部控制 關(guān)鍵節(jié)點的外部證明 與項目相關(guān)的直接費用目前基本不再允許資本化 重點財務(wù)稅務(wù)問題 會計 政府補助問題常見的補助類型 國家科研項目 稅收返還 財政補貼處理原則 1 依據(jù)補貼文件 作好財務(wù)配合 2 區(qū)分與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān) 3 一般采用收付實現(xiàn)制 收到后才能作處理 4 非偶發(fā)性的稅收返可以不作為非經(jīng)常性損益扣除 重點財務(wù)稅務(wù)問題 會計 無形資產(chǎn)出資瑕疵問題出資是個時點概念 區(qū)分是產(chǎn)權(quán)瑕疵還是作價瑕疵產(chǎn)權(quán)瑕疵 涉嫌虛假出資 需現(xiàn)金置換 會計進行追溯處理 評估作價虛高 需現(xiàn)金置換高估部分 會計進行追溯處理 產(chǎn)權(quán)無瑕疵 出資時點評估公允 出資后價值下跌 不需要置換出資 作減值處理置換出資后的運行期間規(guī)定 重點會計稅務(wù)問題 稅務(wù) 整體改制個人所得稅問題繳納依據(jù) 盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本視同先分配后轉(zhuǎn)增事實存在的避稅路徑 先行轉(zhuǎn)增 等額股改爭議點 資本公積轉(zhuǎn)增是否需要繳納個稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問題是否實質(zhì)性滿足高新企業(yè)條件會計 稅務(wù) 高新研發(fā)費用列示一致年度稅務(wù)報備材料與申報材料一致滿足高新技術(shù)企業(yè)的一些策略 重點會計稅務(wù)問題 稅務(wù) 所得稅核定征收問題核定征收代表內(nèi)控極不完善 是實質(zhì)性障礙報告期初應該已解決并改為查賬征收報告期內(nèi)的核定征收建議補足繳納 并由股東承諾稅務(wù)機關(guān)認定不屬于重大違法違規(guī)行為會計和