IPO財(cái)務(wù)原則及重點(diǎn)問題

IPO財(cái)務(wù)的原則和重點(diǎn)問題 財(cái)務(wù)的三大原則 有效的內(nèi)部控制 依據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 建立內(nèi)部控制體系主板上市公司有明確時間表 中小板和創(chuàng)業(yè)板公司擇機(jī)執(zhí)行 IPO公司未做明確規(guī)定顯著變化 引入專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)內(nèi)控制度 獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制層次 冶理結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)流程 會計(jì)系統(tǒng)冶理結(jié)構(gòu)缺失 是財(cái)務(wù)舞弊之源主要業(yè)務(wù)流程清晰 建立成體系的內(nèi)控手冊會計(jì)核算規(guī)范 建立易操作的會計(jì)手冊 財(cái)務(wù)的三大原則 有效的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)要求業(yè)務(wù)合法合規(guī)常見問題 灰色支出 發(fā)票避稅 現(xiàn)金管理 資金占用明確的會計(jì)導(dǎo)向解決業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)兩張皮問題業(yè)務(wù)單據(jù)完備清昕更好的信息系統(tǒng)杜絕重大會計(jì)差錯 財(cái)務(wù)的三大原則 穩(wěn)健的會計(jì)方法 會計(jì)政策的客觀性收入確認(rèn)方法的可控性 1 產(chǎn)品銷售的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時點(diǎn) 2 完工百分比的運(yùn)用開發(fā)支出資本化或費(fèi)用化會計(jì)估計(jì)的謹(jǐn)慎性壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及比例長期資產(chǎn)的折舊或攤銷年限謹(jǐn)慎的標(biāo)準(zhǔn)與同行業(yè)可比性報(bào)告期內(nèi)不能向不穩(wěn)健變更 財(cái)務(wù)的三大原則 適度的財(cái)務(wù)規(guī)劃 財(cái)務(wù)規(guī)劃即盈余管理利潤是任人打扮的小姑娘 即要曲線美和又要豐盈度盈余管理分為會計(jì)方法和非會計(jì)方法主要是經(jīng)營層面的安排不可濫用會計(jì)選擇權(quán)財(cái)務(wù)規(guī)劃的流程財(cái)務(wù)指標(biāo) 業(yè)務(wù)要求 業(yè)務(wù)安排 內(nèi)控流程 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)的三大原則 適度的財(cái)務(wù)規(guī)劃 非會計(jì)方法的本質(zhì) 業(yè)務(wù)迎合會計(jì)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)條件的提前或推遲業(yè)務(wù)合同條款的合理安排戰(zhàn)略同盟的合理交易安排業(yè)務(wù)發(fā)生期間的合理選擇財(cái)務(wù)規(guī)劃不同于財(cái)務(wù)作假規(guī)劃的本質(zhì)是盈余跨期 規(guī)劃不能偏離正常業(yè)務(wù)框架作假的本質(zhì)是虛構(gòu)業(yè)務(wù) 往往通過關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的方法過度的規(guī)劃約等于財(cái)務(wù)作假 審核的重點(diǎn)和趨勢 重點(diǎn)領(lǐng)域 審核的重點(diǎn)和趨勢 重點(diǎn)領(lǐng)域 審核的重點(diǎn)和趨勢 重點(diǎn)領(lǐng)域 審核的重點(diǎn)和趨勢 趨勢 歷史趨勢 伴隨標(biāo)志性事件逐步嚴(yán)格魚躍醫(yī)療之后 不再接受影響內(nèi)控和有偷稅嫌疑的的重大差錯更正勝景山河之后 開始強(qiáng)化為交易對手的核查目前趨勢 強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息質(zhì)量 擴(kuò)大審計(jì)邊界 重點(diǎn)打擊舞弊證監(jiān)會公告 2012 14號 會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號 重點(diǎn)財(cái)務(wù)稅務(wù)問題 會計(jì) 股份支付問題股份支付的交易背景是換取員工或其他方的服務(wù) 定增或存量轉(zhuǎn)讓都適用股份支付 PE價(jià)格不是公允價(jià)格 但很可能是可參考的量化價(jià)格股份支付一般情況下應(yīng)一次性計(jì)入費(fèi)用 不宜分?jǐn)偣煞葜Ц秾俜墙?jīng)常性損益 但應(yīng)最大化考慮損益影響股份支付不宜在申報(bào)最后一年進(jìn)行創(chuàng)業(yè)板暫未要求執(zhí)行準(zhǔn)則 但也要最大化考慮其影響 重點(diǎn)財(cái)務(wù)稅務(wù)問題 會計(jì) 開發(fā)支出資本化問題開發(fā)支出資本化是會計(jì)政策激進(jìn)的風(fēng)向標(biāo)資本化的條件 研發(fā)項(xiàng)目而非商業(yè)項(xiàng)目 完善的內(nèi)部控制 關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的外部證明 與項(xiàng)目相關(guān)的直接費(fèi)用目前基本不再允許資本化 重點(diǎn)財(cái)務(wù)稅務(wù)問題 會計(jì) 政府補(bǔ)助問題常見的補(bǔ)助類型 國家科研項(xiàng)目 稅收返還 財(cái)政補(bǔ)貼處理原則 1 依據(jù)補(bǔ)貼文件 作好財(cái)務(wù)配合 2 區(qū)分與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān) 3 一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 收到后才能作處理 4 非偶發(fā)性的稅收返可以不作為非經(jīng)常性損益扣除 重點(diǎn)財(cái)務(wù)稅務(wù)問題 會計(jì) 無形資產(chǎn)出資瑕疵問題出資是個時點(diǎn)概念 區(qū)分是產(chǎn)權(quán)瑕疵還是作價(jià)瑕疵產(chǎn)權(quán)瑕疵 涉嫌虛假出資 需現(xiàn)金置換 會計(jì)進(jìn)行追溯處理 評估作價(jià)虛高 需現(xiàn)金置換高估部分 會計(jì)進(jìn)行追溯處理 產(chǎn)權(quán)無瑕疵 出資時點(diǎn)評估公允 出資后價(jià)值下跌 不需要置換出資 作減值處理置換出資后的運(yùn)行期間規(guī)定 重點(diǎn)會計(jì)稅務(wù)問題 稅務(wù) 整體改制個人所得稅問題繳納依據(jù) 盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本視同先分配后轉(zhuǎn)增事實(shí)存在的避稅路徑 先行轉(zhuǎn)增 等額股改爭議點(diǎn) 資本公積轉(zhuǎn)增是否需要繳納個稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問題是否實(shí)質(zhì)性滿足高新企業(yè)條件會計(jì) 稅務(wù) 高新研發(fā)費(fèi)用列示一致年度稅務(wù)報(bào)備材料與申報(bào)材料一致滿足高新技術(shù)企業(yè)的一些策略 重點(diǎn)會計(jì)稅務(wù)問題 稅務(wù) 所得稅核定征收問題核定征收代表內(nèi)控極不完善 是實(shí)質(zhì)性障礙報(bào)告期初應(yīng)該已解決并改為查賬征收報(bào)告期內(nèi)的核定征收建議補(bǔ)足繳納 并由股東承諾稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不屬于重大違法違規(guī)行為會計(jì)和