云南省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題A卷 附答案.doc

云南省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試題A卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 2、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（ ）。A.不能降低任何風(fēng)險B.可以分散部分風(fēng)險C.可以最大限度地抵消風(fēng)險D.風(fēng)險等于兩只股票風(fēng)險之和3、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。A.36B.66C.90D.1144、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.705、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。A當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷6、甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ）萬元。A100B145C110D1507、2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（ ）萬元。A90B95C100D1058、證券分析師在進行公司財務(wù)分析時，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財務(wù)報表附注四個方面的內(nèi)容。下列各項不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說明B重要會計政策和會計估計及其變更的說明C或有事項D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明9、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化10、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額 11、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，未項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。 A.160B.440 C.600D.640 12、下列有關(guān)商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽要結(jié)合其他相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試B、企業(yè)合并財務(wù)報表中，母公司和少數(shù)股東對應(yīng)的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現(xiàn)了減值跡象，每年都應(yīng)進行減值測試13、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2016年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設(shè)備于2016年5月10日安裝完成，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為500萬元。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為（ ）萬元。A.527B.523C.640D.65014、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯誤的是（ ）。A.短期融資券不向社會公眾發(fā)行B.必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C.相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大15、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積B確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元C確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元D確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債2、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（ ）。A.預(yù)計負(fù)債計量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇3、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出4、下列有關(guān)會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項目D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理5、以下關(guān)于各種計量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（ ）。A盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計算固定資產(chǎn)的可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性6、下列各項中，屬于應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得的有（ ）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的其他綜合收益D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額7、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金8、下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費用按實際利率進行分?jǐn)?B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益 C.初始直接費用計入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。2、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。3、( )對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。4、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。5、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。6、( )一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。7、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。8、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。9、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。10、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。 （2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。 2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長期股權(quán)投資。2008年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動。2008年12月31日，正保公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計為l7000萬元。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備-A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費用 750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負(fù)債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會計報表批準(zhǔn)報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。（4）預(yù)計正保公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目2008年12月31日 單位：萬元項目調(diào)整前無形資產(chǎn) 360（借方）長期待攤費用 1200（借方）長期股權(quán)投資 17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方）遞延所得稅負(fù)債 20（貸方）未分配利潤 6000（貸方）盈余公積 1500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、【答案】A3、A4、正確答案:A5、參考答案：B6、A7、參考答案：D8、A9、正確答案:A10、B11、【答案】A12、B13、正確答案:A14、【正確答案】 C15、參考答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】：AC2、【答案】ABCD3、AC4、【正確答案】 ABC5、A,B,D,E6、正確答案:A,B,D7、ABD8、參考答案：ABD9、【答案】ABD10、【正確答案】：ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-60005/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負(fù)債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 （3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2420 遞延所得稅負(fù)債2002、答案如下:1.支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 5