資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—程序準(zhǔn)則ppt課件

資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 評(píng)估程序 本課程的主要內(nèi)容 第一部分程序準(zhǔn)則的內(nèi)容講解第二部分相關(guān)背景介紹 第一部分準(zhǔn)則內(nèi)容講解 本準(zhǔn)則為四章三十三條第一章總則1 4條第二章基本要求5 10條第三章評(píng)估程序要求11 32條第四章附則33條 第一條為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序行為 維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益 根據(jù) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 制定本準(zhǔn)則 本準(zhǔn)則是基本準(zhǔn)則下規(guī)范評(píng)估程序的具體準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人 具體指代對(duì)象包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 委托方和相關(guān)當(dāng)事方 相關(guān)當(dāng)事方包括產(chǎn)權(quán)持有者 其他報(bào)告使用者等 第二條本準(zhǔn)則所稱評(píng)估程序 是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟 本條是關(guān)于評(píng)估程序的定義條款 本準(zhǔn)則所稱評(píng)估程序涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)全過程 第三條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則 本條是關(guān)于準(zhǔn)則適用范圍的條款 評(píng)估程序既是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的要求 也是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求 第四條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù) 可以參照本準(zhǔn)則 只要注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師以資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)專業(yè)人士身份出具報(bào)告 與價(jià)值估算業(yè)務(wù)相關(guān)的 在程序履行方面就可參照本準(zhǔn)則要求執(zhí)行 第五條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守法律 法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序 本條是關(guān)于履行評(píng)估程序過程中合規(guī)性的要求 我們履行評(píng)估程序首先要以遵守國家的法律 法規(guī)為前提 還應(yīng)遵守相關(guān)部門規(guī)章及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 同時(shí)履行評(píng)估程序也是遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則中有關(guān)勤勉盡責(zé)要求的具體體現(xiàn) 第六條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常執(zhí)行下列基本評(píng)估程序 一 明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 二 簽訂業(yè)務(wù)約定書 三 編制評(píng)估計(jì)劃 四 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 五 收集評(píng)估資料 六 評(píng)定估算 七 編制和提交評(píng)估報(bào)告 八 工作底稿歸檔 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減基本評(píng)估程序 與基本準(zhǔn)則相同 本條是依據(jù) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 第13條制定的 這八項(xiàng)基本評(píng)估程序 評(píng)估師不得隨意刪減 工作底稿中應(yīng)當(dāng)有執(zhí)行每一項(xiàng)評(píng)估程序的記錄 實(shí)際操作中由于評(píng)估對(duì)象的規(guī)模和復(fù)雜程度不同 評(píng)估師可以針對(duì)具體情況對(duì)每項(xiàng)評(píng)估程序執(zhí)行繁簡程度的調(diào)整 第七條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則 結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)情況 制定并實(shí)施適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估程序 本條要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要針對(duì)每一基本程序制定并實(shí)施具體評(píng)估步驟 并確信所制訂和實(shí)施的具體步驟是合理有效的 能夠支持形成的評(píng)估結(jié)論 如采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)存貨的工作步驟可以為 1 取得存貨報(bào)表 與存貨明細(xì)帳 總帳及相關(guān)報(bào)表進(jìn)行核對(duì) 2 了解分析存貨的構(gòu)成 分布和企業(yè)內(nèi)控管理制度 存貨核算方法 并抽查存貨出入庫記錄 做好相應(yīng)的清查記錄 3 獲取并檢查被評(píng)估單位基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點(diǎn)記錄 評(píng)價(jià)企業(yè)盤點(diǎn)的可信度 4 抽盤重點(diǎn)存貨 填寫盤點(diǎn)表 如有差異 加大盤點(diǎn)比例或全面盤點(diǎn) 存放方式特殊或存放在異地的 采取其他形式確定存貨的存在性 5 對(duì)盤盈 盤虧的存貨查明原因并做記錄 6 關(guān)注有無代他人保存和來料加工的存貨 有無未做帳務(wù)處理而置于異地的存貨 7 選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法 并對(duì)正常的外購存貨進(jìn)行市場(chǎng) 詢價(jià) 分別計(jì)算評(píng)估值 8 特殊行業(yè)的存貨應(yīng)聘請(qǐng)有關(guān)專家咨詢后確定評(píng)估值 對(duì)委托 受托加工產(chǎn)品 委托 受托代銷商品在確定評(píng)估值時(shí)應(yīng)考慮結(jié)算方式的差異性 9 形成評(píng)估結(jié)論 如采用收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值的工作步驟主要包括 1 收集并分析被評(píng)估企業(yè)的信息資料和與被評(píng)估企業(yè)相關(guān)的其他信息資料 獲得被評(píng)估企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析 對(duì)非經(jīng)常性項(xiàng)目和費(fèi)用 非經(jīng)營性資產(chǎn) 溢余資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整 以獲取正?；呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù) 2 與被評(píng)估企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談 了解企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向 重大經(jīng)營決策和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 3 在獲得被評(píng)估企業(yè)經(jīng)過正?；{(diào)整的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 并進(jìn)行分析 4 根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 計(jì)算未來預(yù)測(cè)收益 5 求取折現(xiàn)率 6 將未來預(yù)期收益折現(xiàn)以計(jì)算初步評(píng)估結(jié)果 7 對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估 并對(duì)上述初步評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整 第八條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中 由于受到客觀限制 無法或不能完全履行評(píng)估程序 可以根據(jù)能否采取必要措施彌補(bǔ)程序缺失和對(duì)評(píng)估結(jié)論是否產(chǎn)生重大影響 來決定繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)或終止評(píng)估業(yè)務(wù) 本條對(duì)評(píng)估程序受到限制的情況及相應(yīng)的處理方式做出了規(guī)定 當(dāng)評(píng)估程序執(zhí)行中受到限制時(shí) 評(píng)估師應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)1 分析所受限制的性質(zhì) 主觀限制 客觀限制 客觀限制的情況通常表現(xiàn)為 有關(guān)方面不配合 特別是少數(shù)股權(quán)投資的評(píng)估 評(píng)估對(duì)象無法勘查 如海輪泊在國外 關(guān)系國家安全保密需要 少數(shù)股權(quán)投資在國外 主要的資料 證明無法取得 2 處理方式 終止評(píng)估業(yè)務(wù) 如所受限制對(duì)評(píng)估報(bào)告目的下評(píng)估結(jié)論的合理性產(chǎn)生重大影響 繼續(xù)履行評(píng)估業(yè)務(wù) 在特別事項(xiàng)說明和評(píng)估報(bào)告使用限制中做出相應(yīng)說明 CPV在通過采取必要措施彌補(bǔ)評(píng)估程序的缺失 認(rèn)為對(duì)評(píng)估結(jié)論不會(huì)產(chǎn)生重大影響時(shí)可繼續(xù) 執(zhí)行評(píng)估程序 同時(shí)在特別事項(xiàng)中披露執(zhí)行評(píng)估程序中受到的限制 無法履行的評(píng)估步驟和采取的必要措施 以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響 當(dāng)無法采取必要措施彌補(bǔ)評(píng)估程序缺失時(shí) 首先應(yīng)與委托方充分溝通 如繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù) CPV應(yīng)采取如下措施 第一 在特別事項(xiàng)中予以披露 評(píng)估程序執(zhí)行中受到的限制 無法履行的評(píng)估步驟和采取的必要措施 對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響 第二 在評(píng)估報(bào)告的使用限制說明中 明確限定評(píng)估報(bào)告使用者僅為委托方 且僅限于雙方商定的評(píng)估目的 第九條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員履行評(píng)估程序 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)指導(dǎo)相關(guān)履行評(píng)估程序 并對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé) 基本準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則中指出 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員遵守本準(zhǔn)則 這就要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要有引導(dǎo)相關(guān)協(xié)助人員的工作能力 對(duì)他們的工作要有控制能力 管理能力和指導(dǎo)能力 并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé) 第十條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情況 形成工作底稿 評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估程序必須通過書面或電子記錄方式留下痕跡 工作底稿是證明完整真實(shí)履行評(píng)估程序的必要證據(jù) 形成的工作底稿應(yīng)具體 詳細(xì) 完整 工作底稿的具體要求參見 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 第十一條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確下列評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 一 委托方 產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者 注意與報(bào)告準(zhǔn)則中提法的一致性 二 評(píng)估目的 要求目的唯一 可以確指 三 評(píng)估對(duì)象 評(píng)估范圍 區(qū)分兩者的不同 四 價(jià)值類型 五 評(píng)估基準(zhǔn)日 由委托方確定 六 評(píng)估報(bào)告使用限制 包括使用人 使用范圍限制 七 評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間及方式 八 評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額 支付時(shí)間和方式 九 委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng) 本條是對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)程序內(nèi)容的要求 1 CPV在業(yè)務(wù)開始階段首先要明確是否存在委托方以外的其他報(bào)告使用者 一般委托方是被評(píng)估企業(yè)的股東 投資方 融資銀行 債權(quán)人 管理層等 第三方委托評(píng)估機(jī)構(gòu)一般應(yīng)事先通知產(chǎn)權(quán)持有者 資產(chǎn)管理者或征得資產(chǎn)管理者的同意 這是執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)的先決條件 委托方能較好地協(xié)調(diào)評(píng)估機(jī)構(gòu)與被評(píng)估企業(yè)之間的關(guān)系 也是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序的保障 前期明確報(bào)告使用者群體 有利于規(guī)避不必要的報(bào)告使用風(fēng)險(xiǎn) 了解的目的只要是最大限度地把握潛在風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)性要求 2 與委托方溝通明確評(píng)估目的是由資產(chǎn)評(píng)估的特定經(jīng)濟(jì)行為所決定的 對(duì)價(jià)值類型 評(píng)估方法 評(píng)估結(jié)論等有重要影響 應(yīng)盡量細(xì)化評(píng)估目的和用途 如 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 企業(yè)重組 資產(chǎn)出資 股份經(jīng)營 抵押擔(dān)保 債務(wù)重組 價(jià)值重估 避免用 融資 重組 等比較籠統(tǒng)的詞語作為評(píng)估目的 3 CPV應(yīng)該與委托方溝通評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍 評(píng)估目的 評(píng)估對(duì)象 評(píng)估范圍存在一定的邏輯關(guān)系 經(jīng)濟(jì)行為決定評(píng)估目的 也決定了評(píng)估對(duì)象 同時(shí)確定了評(píng)估范圍 從順序上講 評(píng)估范圍應(yīng)服從于評(píng)估對(duì)象的選擇 一般評(píng)估對(duì)象可界定為 單項(xiàng)資產(chǎn) 資產(chǎn)組合 部分權(quán)益價(jià)值和全部權(quán)益價(jià)值 對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍包括數(shù)量 具體位置 帳面價(jià)值等 4 評(píng)估的特定目的對(duì)價(jià)值類型具有約束作用 價(jià)值類型確定后才能確定評(píng)估方法 了解價(jià)值類型 合理界定不同標(biāo)準(zhǔn)下的價(jià)值 有利于報(bào)告使用者理解評(píng)估結(jié)論的相對(duì)性 利于評(píng)估目的的實(shí)現(xiàn) 5 評(píng)估基準(zhǔn)日是評(píng)估基本原則 時(shí)點(diǎn)原則 在評(píng)估事務(wù)中的具體體現(xiàn) 基準(zhǔn)日的選擇要盡量接近經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)日 以有效服務(wù)于評(píng)估目的為根本 6 評(píng)估報(bào)告的使用限制包括明確報(bào)告使用人和使用范圍 以降低評(píng)估機(jī)構(gòu)及CPV的潛在風(fēng)險(xiǎn) 注意評(píng)估報(bào)告的假設(shè)對(duì)評(píng)估結(jié)論的使用產(chǎn)生影響 7 評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間受到多方約束 如審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間 委托方資料提供時(shí)間等 因此評(píng)估報(bào)告的提交時(shí)間不宜確定具體的日期 一般確定為委托方提供必要資料并開始現(xiàn)場(chǎng)工作后的一定期限內(nèi) 8 與委托方約定的其他事項(xiàng) 如 是否需要委托方與被評(píng)估企業(yè)協(xié)調(diào)溝通 與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門溝通信息進(jìn)行協(xié)調(diào)等 是否有明確時(shí)間要求 特殊后續(xù)服務(wù)要求等 第十二條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況 對(duì)專業(yè)勝任能力 獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià) 并由評(píng)估機(jī)構(gòu)決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù) 評(píng)估機(jī)構(gòu)和CPV在確定是否承接業(yè)務(wù)前需要綜合分析下列因素 1 專業(yè)勝任能力 根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性判斷本機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員是否有專業(yè)勝任能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn) 判斷是否有來自執(zhí)業(yè)能力不足帶來的風(fēng)險(xiǎn) 2 獨(dú)立性分析 判斷與委托方及相關(guān)當(dāng)事方是否存在現(xiàn)實(shí)或潛在的利害關(guān)系 3 評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 包括來自委托方風(fēng)險(xiǎn) 來自產(chǎn)權(quán)持有者的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估報(bào)告使用中的風(fēng)險(xiǎn)等等 第十三條評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后 應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書 評(píng)估目的 評(píng)估對(duì)象 評(píng)估基準(zhǔn)日 或者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書 本條是關(guān)于簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的要求1 評(píng)估行業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)較大的服務(wù)行業(yè) 簽業(yè)務(wù)約定書是從事評(píng)估業(yè)務(wù)的首要前提 為規(guī)范行業(yè)秩序 維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的權(quán)益 本準(zhǔn)則將簽訂業(yè)務(wù)約定書作為一項(xiàng)基本程序 2 業(yè)務(wù)約定書簽訂生效后 評(píng)估目的 評(píng)估對(duì)象 評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化或評(píng)估范圍發(fā)生重大變化應(yīng)與委托方 簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重簽業(yè)務(wù)約定書 第十四條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃 評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 收集評(píng)估資料 評(píng)定估算 編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過程 評(píng)估計(jì)劃通常包括評(píng)估的具體步驟 時(shí)間進(jìn)度 人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡程度 本條對(duì)評(píng)估計(jì)劃的編制和內(nèi)容做出了規(guī)定 1 編制的評(píng)估計(jì)劃應(yīng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 收集評(píng)估資料 評(píng)定估算 編制和提交評(píng)估報(bào)告等業(yè)務(wù)實(shí)施的全過程 2 評(píng)估計(jì)劃的編制一般包括具體的評(píng)估步驟 工作進(jìn)度安排 專業(yè)人員調(diào)配 時(shí)間安排 費(fèi)用預(yù)算和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)等內(nèi)容 具體的實(shí)施步驟 一是應(yīng)明確評(píng)估項(xiàng)目的背景 包括評(píng)估目的 對(duì)象 價(jià)值類型 參與本項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu) 二是應(yīng)明確資產(chǎn)清查的工作重點(diǎn)及具體要求 三是要明確評(píng)估方法 四是大型項(xiàng)目應(yīng)明確與審計(jì) 律師等其他中介機(jī)構(gòu)對(duì)接要求及注意事項(xiàng) 3 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡程度 制訂評(píng)估計(jì)劃的另一個(gè)目的是控制成本 第十五條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制的評(píng)估計(jì)劃 應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整 由于編制評(píng)估計(jì)劃往往在項(xiàng)目開始前 此時(shí)評(píng)估師對(duì)企業(yè)的了解比較粗淺 因此往往需要根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中情況的變化 對(duì)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行必要調(diào)整 評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整可以歸納為兩大類 1 評(píng)估工作本身遇到了障礙 如 前期資料收集不全 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查受到限制 工作推進(jìn)后發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充資料和增加現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間等 因此需要對(duì)原評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整 2 評(píng)估業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了變化 如 重組方案發(fā)生了重大變化 導(dǎo)致評(píng)估范圍的調(diào)整 評(píng)估基準(zhǔn)日的后延 這類調(diào)整通常是較大幅度的調(diào)整 調(diào)整計(jì)劃時(shí)CPV要為評(píng)估工作爭(zhēng)取更多的工作時(shí)間 第十六條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)將編制的評(píng)估計(jì)劃報(bào)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核 批準(zhǔn) 本條款強(qiáng)調(diào)了審核評(píng)估計(jì)劃是機(jī)構(gòu)的責(zé)任 一般評(píng)估計(jì)劃審核的內(nèi)容有 1 評(píng)估目的 評(píng)估對(duì)象及范圍的確定是否恰當(dāng) 2 評(píng)估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng) 3 評(píng)估的價(jià)值類型與評(píng)估目的是否相吻合 4 重點(diǎn)評(píng)估范圍的確定是否恰當(dāng) 5 重要評(píng)估程序的確定是否恰當(dāng) 6 主要評(píng)估方法的選取是否恰當(dāng) 7 評(píng)估人員 包括專家和其他評(píng)估人員 的選派與分工是否恰當(dāng) 8 時(shí)間進(jìn)度及人員安排是否合理 9 時(shí)間 費(fèi)用預(yù)算是否合理 10 對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng) 控制手段是否合理等 第十七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 本條對(duì)CPV執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序提出了基本要求 對(duì)評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資產(chǎn)勘察 不僅僅是基于評(píng)估人員勤勉 盡責(zé) 盡職的要求 同時(shí)也是資產(chǎn)評(píng)估程序和操作的必經(jīng)環(huán)節(jié) 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為獲得被評(píng)估對(duì)象的基礎(chǔ)資料 核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性和完整性 勘查評(píng)估對(duì)象的品質(zhì)和使用狀況 查驗(yàn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料等一系列的工作 1 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查一般包括 1 獲得需要評(píng)估的資產(chǎn)清單 2 核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性及完整性 3 對(duì)評(píng)估對(duì)象品質(zhì) 使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)勘查 4 對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料的查驗(yàn)和關(guān)注等 應(yīng)涵蓋了解所有評(píng)估對(duì)象各種信息的工作 2 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評(píng)估對(duì)象或評(píng)估業(yè)務(wù)涉及主要資產(chǎn)的所在地進(jìn)行 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)?shù)奖辉u(píng)估資產(chǎn)所在地進(jìn)行調(diào)查 因被投資單位不配合不能進(jìn)現(xiàn)場(chǎng) 分支機(jī)構(gòu)在境外 關(guān)系國家保密需要等情況時(shí) CPV應(yīng)總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評(píng)估業(yè)務(wù) 3 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常應(yīng)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘察 要根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重點(diǎn)及勘查盤點(diǎn)數(shù)量 受客觀條件限制無法實(shí)施資產(chǎn)勘察的一般情況有 養(yǎng)殖的水產(chǎn) 分期收款發(fā)出商品 特殊容器盛放的氣體和液體 海上航行未泊在國內(nèi)的輪船 地下管網(wǎng) 資產(chǎn)在有危險(xiǎn)的地帶 軍工國防等保密企業(yè)的生產(chǎn)資料等 在無法取得有效期內(nèi)國家質(zhì)檢部門的檢測(cè)報(bào)告 也無法實(shí)施資產(chǎn)查勘的情形下 評(píng)估師應(yīng)考慮所受限制是否會(huì)對(duì)評(píng)估結(jié)論構(gòu)成重大影響 是否能采取必要的措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查的確失 從而決定是繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù) 第十八條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)填制的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn) 委托方提供有關(guān)評(píng)估對(duì)象的相關(guān)基礎(chǔ)資料是評(píng)估的最基本環(huán)節(jié) 我國國有資產(chǎn)評(píng)估的大量實(shí)踐中 委托方和產(chǎn)權(quán)持有者不是同一個(gè)企業(yè)或組織時(shí) 根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定 產(chǎn)權(quán)持有者有義務(wù)提供相關(guān)資料并保證資料的真實(shí) 合法和完整 委托方也有義務(wù)督促產(chǎn)權(quán)持有者提供相關(guān)資料 產(chǎn)權(quán)持有者必須對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行清查核實(shí) 填寫資產(chǎn)清查評(píng)估申報(bào)明細(xì)表 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要給予必要的指導(dǎo) 并提出具體要求 委托方需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容 1 評(píng)估目的 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請(qǐng) 批件 協(xié)議等2 產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件 3 各類資產(chǎn)和負(fù)債清查申報(bào)明細(xì)表 4 資產(chǎn)及負(fù)債清查核實(shí)情況說明 5 相關(guān)原始憑證 包括會(huì)計(jì)報(bào)表 盤點(diǎn)表 對(duì)帳單 詢證涵 平面圖 鑒定證書 決算資料 重要資產(chǎn)購置發(fā)票 重要合同 重要設(shè)備的運(yùn)行記錄和大修改造記錄 6 待核銷 報(bào)廢資產(chǎn)情況說明及證明資料 7 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 贏利預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)資料等 為明確法律責(zé)任 應(yīng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)提供的有關(guān)基礎(chǔ)資料加以蓋章確認(rèn) 需要蓋章確認(rèn)的資料一般為評(píng)估對(duì)象或評(píng)估范圍明細(xì)表 有關(guān)證明材料等 委托方和相關(guān)當(dāng)事方不應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)評(píng)估師轉(zhuǎn)移其提供資料真實(shí)性 合法性 完整性的責(zé)任 第十九條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過詢問 函證 核對(duì) 監(jiān)盤 勘查 檢查等方式進(jìn)行調(diào)查 獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料 了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀 關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬 本條是關(guān)于調(diào)查途徑和調(diào)查目的要求 1 詢問 函證 核對(duì)的一般形式 詢問管理人員 觀察管理控制情況 函證的對(duì)象 數(shù)量 金額應(yīng)由CPV確定 回函地址應(yīng)為評(píng)估機(jī)構(gòu)單位的地址 核對(duì)包括評(píng)估對(duì)象的核實(shí) 帳表核對(duì) 特征觀察 數(shù)量確認(rèn) 資產(chǎn)使用環(huán)境了解等 2 能證明資產(chǎn)權(quán)屬的資料一般包括 合同 協(xié)議 發(fā)票 銀行對(duì)帳單 結(jié)算單 報(bào)關(guān)單 商檢報(bào)告 房屋所有權(quán)證 國有土地使用權(quán)證 竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 建設(shè)用地規(guī)劃許可證 建設(shè)開工許可證 集體土地所有權(quán)證或房地產(chǎn)證 機(jī)動(dòng)車行駛證 船舶所有權(quán)登記證 著作權(quán) 軟件登記證 專利權(quán)證 股權(quán)證 債權(quán) 借款合同 工商登記資料 資產(chǎn)的抵押 質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利資料 探礦許可證 采礦許可證 發(fā)明證書 專利證書 聯(lián)營合作開發(fā)協(xié)議 技術(shù)購買協(xié)議 商標(biāo)工商注冊(cè)登記證等 第二十條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)無法或不宜對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的 可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查 本條是對(duì)抽樣調(diào)查的要求 所謂評(píng)估抽樣是從評(píng)估對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試 并根據(jù)測(cè)試結(jié)果 推斷總體特征的方法 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在選取樣本時(shí) 應(yīng)使評(píng)估對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì) 以使樣本能夠代表總體 抽樣的方法一般包括 簡單隨機(jī)抽樣 分層抽樣 系統(tǒng)抽樣 整群抽樣 不等概率抽樣 多階段抽樣等六種 常用的是前四種 評(píng)估師對(duì)樣本實(shí)施必要的勘查程序后 應(yīng)按下列步驟評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果 一 分析樣本誤差 二 推斷總體誤差 三 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 四 形成樣本結(jié)論 如樣本誤差不足以證實(shí)某一評(píng)估對(duì)象總體特征時(shí) 應(yīng)擴(kuò)大樣本的抽查面 直至確信抽樣結(jié)果足以證實(shí)本次評(píng)估對(duì)象的總體特征 當(dāng)無法采用常規(guī)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí) 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可采用適當(dāng)?shù)奶娲椒?如對(duì)有關(guān)當(dāng)事方提供的有關(guān)資產(chǎn)數(shù)量 質(zhì)量的鑒證資料進(jìn)行確認(rèn) 應(yīng)確信其觀察結(jié)果不會(huì)與資產(chǎn)的實(shí)際情況產(chǎn)生重大差異 第二十一條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作 一般當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)必須補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 1 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師發(fā)現(xiàn)按原有計(jì)劃無法達(dá)到預(yù)期和滿意的調(diào)查結(jié)果 并可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響 2 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在大量帳外資產(chǎn) 不良資產(chǎn)等事先未預(yù)計(jì)到的情況 3 發(fā)生評(píng)估基準(zhǔn)日調(diào)整 評(píng)估對(duì)象數(shù)量改變 評(píng)估范圍改變 資產(chǎn)特征發(fā)生較大變化等情況 第二十二條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集評(píng)估資料 并根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評(píng)估資料 本條對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)資料收集做出了總體要求 本條所指的評(píng)估資料是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后 進(jìn)行評(píng)估時(shí)的必備資料 不僅僅是指現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查所收集的相關(guān)資料 還包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師需要進(jìn)一步了解獲取與判斷評(píng)估對(duì)象價(jià)值相關(guān)的其他資料 如市場(chǎng)調(diào)查資料 政府部門的有關(guān)規(guī)定 相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告或文件等 作為評(píng)估作價(jià)的依據(jù) 需要說明的是本條所指的收集評(píng)估資料與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中的資料 雖然在程序上采取了分列方式說明但并不意味在實(shí)際工作中這兩個(gè)程序是分開履行的 實(shí)際操作中 收集評(píng)估資料的工作可能在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中完成 第二十三條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集的評(píng)估資料包括直接從市場(chǎng)等渠道獨(dú)立獲取的資料 從委托方 產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料 以及從政府部門 各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料 評(píng)估資料包括了查詢記錄 詢價(jià)結(jié)果 檢查記錄 行業(yè)資訊 分析資料 鑒定報(bào)告 專業(yè)報(bào)告及政府文件等形式 本條列舉了評(píng)估師收集評(píng)估資料的渠道和評(píng)估資料的形式 1 從來源上看 收集評(píng)估資料的來源包括市場(chǎng) 委托方 產(chǎn)權(quán)持有者及相關(guān)當(dāng)事方 政府部門 證券交易機(jī)構(gòu) 媒體 含報(bào)刊 網(wǎng)絡(luò) 專業(yè)雜志 行業(yè)協(xié)會(huì)及管理機(jī)構(gòu) 學(xué)術(shù)出版物和其他相關(guān)部門 政府部門的資料包括產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 工商部門的基本登記信息等 2 從資料形式上看 評(píng)估資料通常包括客戶查詢結(jié)果 如詢證函 銀行對(duì)帳單 對(duì)客戶的盡職調(diào)查記錄等 檢查記錄 政府文件 行業(yè)資訊 如彭博資訊 萬得資訊 路透社交易系統(tǒng)等 市場(chǎng)詢價(jià)資料 專家鑒定結(jié)果 如專有技術(shù)鑒定報(bào)告 設(shè)備檢測(cè)報(bào)告 各類運(yùn)輸工具的安全檢驗(yàn)報(bào)告等 數(shù)據(jù)分析結(jié)果 其他專業(yè)報(bào)告 如審計(jì)報(bào)告 法律意見書 可行性研究報(bào)告 土地估價(jià)報(bào)告 房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告 礦產(chǎn)資產(chǎn)儲(chǔ)量報(bào)告 等 3 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)所取得的評(píng)估資料來源的可靠性進(jìn)行判斷 這是CPV必須履行的專業(yè)責(zé)任 評(píng)估師 可以通過對(duì)評(píng)估資料進(jìn)行必要的查驗(yàn) 如核原件 分析資料的鉤稽關(guān)系和邏輯關(guān)系 不同渠道獲得資料的對(duì)比等 有充足的理由確信評(píng)估資料與評(píng)估對(duì)象在行業(yè) 性質(zhì) 特點(diǎn) 工藝 用途 價(jià)值構(gòu)成等方面具有直接的相關(guān)關(guān)系 所取得的資料全面地反映了評(píng)估對(duì)象的特征 沒有重大遺漏 能夠支持公允 可信的評(píng)估結(jié)論 我們的查驗(yàn)并不是對(duì)資料真?zhèn)蔚蔫b證 4 當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日是過去或未來某一時(shí)點(diǎn)時(shí) 應(yīng)確定所收集的資料能夠準(zhǔn)確反映基準(zhǔn)日資產(chǎn)和市場(chǎng)狀況 評(píng)估基準(zhǔn)日為過去某一時(shí)點(diǎn)時(shí) 應(yīng)特別注意披露評(píng)估基準(zhǔn)日后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)前資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生較大變化的情況 如果進(jìn)行的是預(yù)測(cè)性評(píng)估 應(yīng)判斷能否對(duì)將來時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)狀況 市場(chǎng)信息等情況做出合乎實(shí)際的預(yù)測(cè) 同時(shí)應(yīng)披露影響評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)價(jià)值所有可能的風(fēng)險(xiǎn) 5 根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和出現(xiàn)的新情況收集補(bǔ)充資料并反映在工作底稿中 如 國家政策調(diào)整 市場(chǎng)出現(xiàn)較大變化 評(píng)估范圍調(diào)整 委托方 產(chǎn)權(quán)持有者法人登記內(nèi)容發(fā)生變更等 第二十四條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行必要的分析 歸納和整理 形成評(píng)定估算的依據(jù) 本條是對(duì)所收集評(píng)估資料后續(xù)處理的要求 對(duì)評(píng)估資料的分析是對(duì)收集的資料去除取精 去偽存真的加工過程 對(duì)評(píng)估資料的調(diào)整是通過分析 由收集的間接資料得出評(píng)估所需直接資料的過程 信息源的可靠性分析主要通過如下觀察判斷 1 該渠道過去提供的信息質(zhì)量 2 該渠道提供信息的動(dòng)因 3 該渠道是否被通常認(rèn)為是該類信息合理的提供者 信息源的可靠性可分為 1 完全可靠 2 通?？煽?3 比較可靠 4 通常不可靠 5 不可靠 6 無法評(píng)價(jià)可靠性 信息本身的準(zhǔn)確度可分為 1 經(jīng)其他渠道證實(shí) 2 很可能是真實(shí)的 3 可能 是真實(shí)的 4 真實(shí)性值得懷疑 5 很可能不真實(shí) 6 無法評(píng)價(jià)真實(shí)性 按照信息資源的來源可以劃分為 1 一級(jí)信息 指從信息源獲得未經(jīng)處理的事實(shí) 如政府資料 評(píng)估師的直接觀察信息 上市公司年報(bào)等 2 二級(jí)信息 指變動(dòng)過的信息 如報(bào)紙 雜志 學(xué)術(shù)論文 行業(yè)出版物 投資分析報(bào)告等 第二十五條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象 價(jià)值類型 評(píng)估資料收集情況等相關(guān)條件 分析市場(chǎng)法 收益法和成本法等各種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性 恰當(dāng)選擇評(píng)估方法 本條是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師選擇評(píng)估方法的總體要求 評(píng)估方法選取的原則如下 1 評(píng)估方法的選取應(yīng)與評(píng)估目的 評(píng)估時(shí)的市場(chǎng)條件 價(jià)值類型相適應(yīng) 2 評(píng)估方法的選取應(yīng)與評(píng)估對(duì)象的類型 現(xiàn)實(shí)狀態(tài)等相適應(yīng) 評(píng)估對(duì)象是單項(xiàng)資產(chǎn)還是股東權(quán)益 是有形資產(chǎn)還是無形資產(chǎn) 往往要求不同的評(píng)估方法相適用 3 評(píng)估方法的選取應(yīng)與占有資料的情況相適用 在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)收集某種評(píng)估方法所需的資料可能出現(xiàn)困難 可考慮用其他的方法評(píng)估 選取評(píng)估方法包括選擇評(píng)估思路 實(shí)現(xiàn)評(píng)估思路的具體 方法及選擇技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)三方面的內(nèi)容 第二十六條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評(píng)估方法 選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析 計(jì)算和判斷 形成初步評(píng)估結(jié)論 本條是對(duì)估算得出初步結(jié)論的過程要求 評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在分析 比較 判斷的基礎(chǔ)上形成初步得評(píng)估結(jié)論 分析包括因果分析 表象和本質(zhì)分析 相關(guān)因素分析 典型分析等 綜合判斷得基本步驟是 1 明確綜合的目的 2 把握被分析出來研究對(duì)象的各個(gè)要素 3 確定各個(gè)要素的有機(jī)聯(lián)系形式 4 從事物整體的角度把握事物的本質(zhì)和規(guī)律 從而獲得新的認(rèn)識(shí)結(jié)論 第二十七條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)形成的初步評(píng)估結(jié)論進(jìn)行綜合分析 形成最終評(píng)估結(jié)論 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)同一評(píng)估對(duì)象采用多種評(píng)估方法的 應(yīng)當(dāng)對(duì)各種方法產(chǎn)生的初步評(píng)估結(jié)論進(jìn)行分析比較 確定最終評(píng)估結(jié)論 一 提示評(píng)估師 應(yīng)當(dāng)對(duì)一種評(píng)估方法下的初步結(jié)論進(jìn)行分析 判斷評(píng)估結(jié)論的合理性 1 應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估資料的全面性 客觀性及適時(shí)性 參數(shù)選取的合理性及適時(shí)性 計(jì)算公式的正確性 計(jì)算表格鏈接的正確性等進(jìn)行分析 2 將評(píng)估結(jié)論再次核實(shí)是否與本次的評(píng)估目的及價(jià)值類型相匹配 相關(guān)增減值分析判斷是否可以說明評(píng)估結(jié)論的合理性 二 當(dāng)采用多種方法評(píng)估時(shí) 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)各種評(píng)估方法所得出的價(jià)值結(jié)論進(jìn)行比較 在分析所適用評(píng)估資料 數(shù)據(jù) 參數(shù)質(zhì)量等因素的基礎(chǔ)上 綜合考慮不同方法和初步評(píng)估結(jié)論的合理性 分析可能存在的問題并作出調(diào)整 最終確定出合理的評(píng)估結(jié)果 第二十八條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行評(píng)定估算程序后 根據(jù)法律 法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求編制評(píng)估報(bào)告 本條款僅從履行程序的角度 原則性地提出了評(píng)估報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制并由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具 評(píng)估報(bào)告是評(píng)估項(xiàng)目的最終成果 綜合體現(xiàn)了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)勞動(dòng) 集中反映了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的綜合執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)水準(zhǔn) 通過編制評(píng)估報(bào)告可以系統(tǒng)檢查評(píng)估程序的履行情況 具體要求見報(bào)告準(zhǔn)則 第二十九條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律 法規(guī) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度 對(duì)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估程序執(zhí)行情況進(jìn)行必要的內(nèi)部審核 本條款是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告及內(nèi)部審核程序的要求一般強(qiáng)調(diào)審核的實(shí)質(zhì)內(nèi)容 大多執(zhí)行二級(jí)或三級(jí)審核 一級(jí)復(fù)核的內(nèi)容一般包括 1 對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況是否進(jìn)行了必要的了解 對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否有了正確的評(píng)價(jià) 2 評(píng)估程序是否按計(jì)劃要求進(jìn)行 3 評(píng)估調(diào)查過程是否記錄在工作底稿中 4 評(píng)估依據(jù)是否充分 5 評(píng)估表格鏈接關(guān)系是否正確 6 評(píng)估報(bào)告的格式 內(nèi)容是否符合規(guī)定要求 7 原始資料及收集的評(píng)估資料是否充分 客戶是否蓋章 二級(jí)復(fù)核的內(nèi)容一般包括 1 評(píng)估計(jì)劃是否核準(zhǔn) 并按要求執(zhí)行 2 涉及該專業(yè)部分的評(píng)估方法是否正確 3 重大事項(xiàng)是否進(jìn)行過恰當(dāng)?shù)呐?4 表格與報(bào)告數(shù)值是否正確 5 各項(xiàng)內(nèi)容是否完整 有無遺漏 缺陷事項(xiàng) 6 重大事項(xiàng)是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?7 整體報(bào)告的內(nèi)容及格式是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)法規(guī)的規(guī)定 三級(jí)復(fù)核的內(nèi)容一般包括 1 復(fù)審評(píng)估計(jì)劃是否已經(jīng)過核準(zhǔn) 重大問題處理結(jié)果是否合理 2 重大問題的處理結(jié)果是否合理 3 分析判斷評(píng)估結(jié)果及披露是否恰當(dāng) 4 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎考慮對(duì)重大事項(xiàng)的處理及評(píng)估結(jié)論 無論是二級(jí)還是三級(jí)復(fù)核程序 其目的就是對(duì)以下各方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性復(fù)核 1 對(duì)評(píng)估資料的全面性 客觀性 適時(shí)性的復(fù)核 2 對(duì)評(píng)估技術(shù)思路合理性的復(fù)核 3 對(duì)評(píng)估目的 評(píng)估依據(jù) 假設(shè) 技術(shù)參數(shù)及評(píng)估結(jié)果的合理性的復(fù)核 4 計(jì)算公式及計(jì)算過程 表格鏈接關(guān)系正確性的復(fù)核 5 運(yùn)用多種方法評(píng)估時(shí)對(duì)各種方法依據(jù)的評(píng)估假設(shè) 前提條件 數(shù)據(jù)參數(shù)可比性的復(fù)核 6 對(duì)最終評(píng)估結(jié)果合理性的復(fù)核 7 對(duì)評(píng)估報(bào)告合規(guī)性的復(fù)核 第三十條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師提交正式評(píng)估報(bào)告前 可以在不影響對(duì)最終評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下 與委托方或委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通 在提交正式評(píng)估報(bào)告前 可以與委托方及相關(guān)當(dāng)事方就評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通 聽取他們對(duì)評(píng)估結(jié)論的反饋意見 并引導(dǎo)委托方 產(chǎn)權(quán)持有者等合理理解和使用資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論 第三十一條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師完成上述評(píng)估程序后 由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告并按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交評(píng)估報(bào)告 本條款要求按照業(yè)務(wù)約定書約定的要求的方式提交報(bào)告 當(dāng)面提交或特快專遞提交 一般要有委托方接受評(píng)估報(bào)告的書面憑證 第三十二條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在提交評(píng)估報(bào)告后 應(yīng)當(dāng)按照法律 法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求對(duì)工作底稿進(jìn)行整理 與評(píng)估報(bào)告一起及時(shí)形成評(píng)估檔案 本條是工作底稿評(píng)估報(bào)告的歸檔要求 評(píng)估機(jī)構(gòu)要有明確的檔案建設(shè)和檔案管理意識(shí) 評(píng)估檔案包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和工作底稿兩部分 歸檔工作應(yīng)符合國家法律 法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 工作底稿是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師取得評(píng)估結(jié)論和完成評(píng)估項(xiàng)目的直接依據(jù) 在編制工作底稿時(shí)應(yīng)做到真實(shí) 完整 準(zhǔn)確 規(guī)范 資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的所有權(quán)歸評(píng)估機(jī)構(gòu) 工作底稿的具體要求見 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 第三十三條本準(zhǔn)則自2008年7月1日起施行 中止與終止 程序受限 無法實(shí)施