中級審計師考試理論與實務(wù)案例.doc

n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2010年中級審計師考試理論與實務(wù)案例題(一)資料2009年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)該公司銷售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1.審計人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實、準確。2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3.審計人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。4.審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。5.該公司將一批原材料用于某項在建工程.并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。6.審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2007年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.審計人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有：ACD,A.向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過程C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析D.對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有：AB,A.存貨盤點的范圍和組織方式B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致C.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字3.對營業(yè)收入截止期審查線索有：ABC,A.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證低B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬C.從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬D.從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬4.該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會導(dǎo)致：A,A.少計增值稅銷項稅額17萬元B.多計增值稅銷項稅額17萬元C.少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額17萬元D.多轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額17萬元5.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務(wù)處理，其造成的影響是：BDA.少計生產(chǎn)成本B.少計負債C.多計當(dāng)年收入D.少計資產(chǎn)標(biāo)準答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一)資料2009年3月.審計組對X企業(yè)2008年度財務(wù)收支進行審計.有關(guān)資料和審計情況如下：1.銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責(zé)。實際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。2.負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：(1)銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信用。(2)倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責(zé)開票。(3)出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬。(4)會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓。3.該公司2008年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財務(wù)報表已于2009年1月31日對外報出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。4.審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。5.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對象進行函證。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：A.要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料B.向C公司函證C.運用分析性復(fù)核D.要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)2.針對“資料2”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：A.銷售部門負責(zé)人批準客戶的賒銷信息B.發(fā)送貨物與開票相互獨立C.出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬D.會計主管負責(zé)批準銷售退回與折讓3.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B.審查銷售退回是否在2008年度財務(wù)報表附注中進行了充分披露C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性4.針對“資料4”中的情況，下列說法正確的有：A.審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤B.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確C.審計人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符D.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確5.針對“資料5”中的情況，下列說法中正確的有：A.通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證B.為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表C.對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證D.對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證(一)資料2008年4月，審計組對某公司2007年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：(1)采購部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結(jié)果是14臺。3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2007年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當(dāng)期管理費用。4.審計人員在對固定資產(chǎn)進行審計時，運用分析性復(fù)核。(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C.采購計劃經(jīng)批準后.設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行D.采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收2.該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B.該設(shè)備新近購進.尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出.但設(shè)備尚未運走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入.不須登賬建卡3.該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當(dāng)期管理費用，對2007年末利潤表所造成的影響有：A.利潤虛減B.利潤虛減C.沒有影響D.應(yīng)交稅金虛減4.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性D.固定資產(chǎn)的完整性5.對固定資產(chǎn)審計，運用分析性復(fù)核方法，常用的比率和變動項目分析如下：A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。某公司于2003年年初購置設(shè)備一臺，年初一次性投資160萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計第5年年末凈殘值為10萬元。其他有關(guān)情況如下： (1)該項設(shè)備投資計劃可使公司每年增加凈利潤20萬元。(2)該公司2002年稅后可供分配利潤數(shù)額為200萬元。(3)該公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是全部負債與股東權(quán)益比值為3：5。(4)該公司一直采用剩余股利政策。(5)該公司平均資金成本為12%，2003年無其他投資機會，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設(shè)備的安裝調(diào)試期、公司所得稅，也不考慮稅法對設(shè)備折舊的影響，假定折舊從2003年1月開始計提。(復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù)PVIFA12%，5=3.605。)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。(1).關(guān)于該項設(shè)備投資5年內(nèi)的現(xiàn)金流量，下列說法中正確的有：A.第1年的現(xiàn)金凈流量為20萬元B.第2年的現(xiàn)金凈流量為20萬元C.第4年的現(xiàn)金凈流量為50萬元D.第5年的現(xiàn)金凈流量為60萬元(2).下列關(guān)于該項設(shè)備投資決策的說法中，正確的有：A.投資回收期為3.2年B.投資收益率為12.5年C.凈現(xiàn)值為29.29D.內(nèi)含收益率為11%答案：CD,ABABC公司欲投資，目前有三家可供挑選： (1)A公司的債券，債券面值為1000元，5年期，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價格為1105，投資人要求的必要報酬率為6%。(2)B股票現(xiàn)行市價為每股10元，上年每股股利為0.3元，預(yù)計以后每年以3%的增長率增長。投資人要求的必要報酬率為8%。(3)C股票現(xiàn)行市價為4元，上年每股股利為0.4元，預(yù)計以后每年的股利不變，投資人要求的必要報酬率為8%。根據(jù)上述資料回答下列問題(1)下列關(guān)于A公司債券的說法中正確的是：A.A公司債券的價值為1084.29元B.A公司債券的投資收益率為5.55%C.ABC公司應(yīng)該購買A債券D.ABC公司不應(yīng)該購買A債券(2)B股票的價值為：A.10元B.12.4元C.6.18元D.5元(3)C股票的價值為：A.4元B.7.2元C.6.18元D.5元(4)下列說法中正確的是：A.應(yīng)該購買股票B，不應(yīng)購買股票CB.應(yīng)該購買股票C，不應(yīng)購買股票BC.不應(yīng)該購買股票B和股票CD.應(yīng)該購買股票B和股票C均答案：ABD,C,D,B資料：2005年3月甲、乙、丙、丁四位股東決定共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司。(1)四位股東認繳的出資分別為10萬元，20萬元，30萬元，40萬元，公司注冊資本100萬元。甲、乙在首期即繳納了其認繳的全部出資額，丙繳納了10萬元，丁繳納了20萬元。公司章程對股東的利潤分配沒有約定。(2)2006年5月，股東會對公司章程作了重大修改。(3)2006年7月，股東甲擬向公司股東以外的人W轉(zhuǎn)讓其出資。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1.根據(jù)公司法的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于設(shè)立有限責(zé)任公司的條件不符合規(guī)定的有：A.有限責(zé)任公司的股東可以是一個人，也可以是50人一下，法人、非法人組織及自然人均可成為股東B.有限責(zé)任公司的注冊資本一般不得低于3萬元，可在兩年內(nèi)繳納C.一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低為10萬元，不允許分期繳付出資D.有限責(zé)任公司的注冊資本中，貨幣出資不得低于注冊資本的30%答案：B解析：有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額，全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本的最低限額。所以B選項不對。2.關(guān)于甲、乙、丙、丁四位股東分紅，下列表述正確的有：A.甲、乙、丙、丁按照認繳的出資比例分紅B.股東丁分得的紅利最多C.股東甲和丙分得的紅利相同D.乙和丁分得的紅利相同答案：CD解析：公司法規(guī)定，股東除另有約定的外，股東按照實繳的出資比例分取紅利。3.有限責(zé)任公司股東會對公司增減注冊資本、修改公司章程等事項作出決議，應(yīng)當(dāng)：(2005年真題單選題)A.經(jīng)半數(shù)以上有表決權(quán)的股東通過B.經(jīng)代表半數(shù)以上表決權(quán)的股東通過C.經(jīng)三分之二以上有表決權(quán)的股東通過D.經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過答案：D解析：C項指的是人數(shù)，D項指的是股份數(shù)4.根據(jù)我國公司法的規(guī)定，有限責(zé)任公司的監(jiān)事會或者監(jiān)事的職權(quán)包括：(2004年真題混選題)A.檢查公司財務(wù)B.提請聘任或者解聘公司財務(wù)負責(zé)人C.對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督D.提議召開臨時股東會E.制定公司的具體規(guī)章答案：ACD5.下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓出資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是：A.甲可以將其出資轉(zhuǎn)讓給W，無須經(jīng)其他股東同意B.甲可以將其出資轉(zhuǎn)讓給W，但須通知其他股東C.甲可以將其出資轉(zhuǎn)讓給W，但須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意D.甲可以將其出資轉(zhuǎn)讓給W，但須經(jīng)全體股東的2/3以上同意答案：C解析：公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意。注意A選項適用于股份有限公司股東轉(zhuǎn)讓出資的情形;B選項，適用于有限責(zé)任公司的股東之間轉(zhuǎn)讓出資。某公司2007年實現(xiàn)稅后凈利潤為850萬元，若2008年的投資計劃所需的資金為800萬元，公司的目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)為自有資金占60%。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1)若公司采用剩余股利政策，則2007年未可發(fā)放股利：A.850B.510C.370D.340(2)若公司發(fā)行在外的普通股1000萬股，則2007年每股利潤為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(3)若公司發(fā)行在外的普通股1000萬股，公司采用剩余股利政策，則2007年每股股利為：A.0.37B.0.34C.0.51D.0.85(4)若2007年公司采用剩余股利政策，2008年公司決定將股利分配政策改為逐年穩(wěn)定增長的股利政策，股利的逐年穩(wěn)定增長率為2%，投資者要求的必要報酬率為12%，則該股票的價值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.(5)若2007年公司采用剩余股利政策，2008年公司決定以后將采用固定股利政策，每年支付股利0.37元/股，投資者要求的必要報酬率為12%，則該股票的價值為：A.3.57B.3.77C.3.08D.3.293.29答案：C,D,A,B,C某公司2007年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案： 方案1，付出年收賬費用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。方案2，付出年收賬費用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。假設(shè)公司的資金成本率為6%,變動成本率為50%，每年按360天計算。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1)方案1的總成本為：A.82.4B.80.