標準會計業(yè)務處理指南.doc

標準會計業(yè)務處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 文檔信息 文檔編號 fa4-05-02 文檔名稱 標準會計業(yè)務處理指南 版 本 號 V2.00 密 頁 級 數(shù) 56 文件控制 版本記錄 日期 2005-04-01 2006-01-01 簽發(fā) 陸彬 陸彬 版本 V1.00 V2.00 變更說明 新建 修訂 _ 第 頁 共 56 頁 1 57 / 57標準會計業(yè)務處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 索引 1流動資產(chǎn).8 11貨幣資金.8 111收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款 .8 112收到實現(xiàn)的營業(yè)收入.8 113收到應收款項.8 114借款.8 115現(xiàn)金短缺或溢余.9 116收到銀行存款利息：.9 117收回備用金和其他應收暫付款項.9 118收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 .9 119將款項匯往采購地開立采購專戶.9 1110將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 .10 1111向銀行申請銀行存兌匯票，交納承兌保證金 .10 1112向證券公司劃出資金時.10 1113將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結算戶 .10 1114交納稅金.10 1115交納其他應交款項.10 1116支付購買商品的價款和運雜費.10 1117支付職工工資.10 1118購入不需要安裝的固定資產(chǎn).10 1119撥付備用金.10 1120支付暫存款和其他應付款項.11 1121支付各項費用.11 1122發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤.11 1123按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的， .11 1124貨幣資金科目設置現(xiàn)金流量輔助項目核算 .11 12短期投資.11 121購入證券.11 122尚未領取的現(xiàn)金利息.11 123收到原已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息 .11 124收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益 .12 125出售股票、債券、基金或到期收回債券本息 .12 126短期投資跌價準備.12 13存貨.12 131庫存商品核算.12 132低值易耗品核算.13 133耗材核算.14 134商品調(diào)撥.15 2長期投資.15 21認購股票付款時.15 22以其他方式進行股權投資.15 _ 第 頁 共 56 頁 2 標準會計業(yè)務處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 23采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 .15 24權益法.16 241投資成本和股權投資差額.16 242損益調(diào)整.16 243股權投資準備.16 244被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤 .17 245處置股權投資時：.17 246改變投資目的，而將短期股權投資劃轉(zhuǎn)為長期股權投資時 .17 25長期債權投資.18 251企業(yè)認購債券付款時.18 252應計利息.18 253出售或到期收回債券本息.19 26長期投資減值.19 261提取長期投資減值準備.19 3固定資產(chǎn).19 31 固定資產(chǎn)增減.19 311購入不需要安裝的固定資產(chǎn).19 312自行建造完成的固定資產(chǎn).20 313投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 .20 314融資租入固定資產(chǎn).20 315接受捐贈的固定資產(chǎn).20 316盤盈的固定資產(chǎn).20 317無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn).20 318投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn).21 319捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn).21 3110無償調(diào)出的固定資產(chǎn).21 3111盤虧的固定資產(chǎn).22 3112出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn) .22 32固定資產(chǎn)折舊.22 33固定資產(chǎn)減值.22 331固定資產(chǎn)發(fā)生減值.22 332如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復 .22 34固定資產(chǎn)清理.22 341出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 .22 342清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金 .23 343收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 .23 344應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失.23 345固定資產(chǎn)清理后的凈收益.23 346固定資產(chǎn)清理后的凈損失.23 347固定資產(chǎn)修理費用.24 4在建工程.24 41.發(fā)包工程.24 42工程完工.24 421租入固定資產(chǎn)改良支出.24 _ 第 頁 共 56 頁 3 標準會計業(yè)務處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 422自有產(chǎn)權裝修.25 5無形資產(chǎn)和長期待攤費用.25 51 無形資產(chǎn).25 511購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款 .25 512投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 .25 513自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn) .25 514土地使用權.25 515出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入.25 516無形資產(chǎn)攤銷.26 518購入軟件.26 519軟件價值攤銷.26 52長期待攤費用.26 521開辦費.26 522工程改造.26 6待處理財產(chǎn)損溢.26 61待處理財產(chǎn)損溢.26 611盤盈的各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等.26 612流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷.27 613固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷.27 62待處理財產(chǎn)損失.27 621盤虧、毀損的各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、以及報損的存貨等 .27 622流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷.27 623固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷.27 624屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準 .27 7應收應付票據(jù).28 71應收票據(jù).28 711銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等收到的應收票據(jù) .28 712以應收票據(jù)抵償應收賬款.28 713帶息應收票據(jù)計提利息.28 714企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） .28 715企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） .28 716應收票據(jù)到期，收回本息.29 72應付票據(jù).29 721 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款時 .29 722承兌保證金.29 723承兌匯票的手續(xù)費.29 724到貨驗收.30 725采購保證金.30 726票據(jù)貼現(xiàn)自用.30 727應付票據(jù)備查登記.30 8應收應付賬款.30 81應收賬款.30 82應付帳款.31 83壞賬準備.31 _ 第 頁 共 56 頁 4 標準會計業(yè)務處理指南 fa4-05-02 版本：V2.00 831提取壞賬準備.31 832應提取小于壞賬準備賬面余額的差額 .31 833壞賬損失.31 834壞賬收回.31 9預付預收賬款.31 91預付帳款.31 911因購置資產(chǎn)而預付的款項.31 912收到所購資產(chǎn)時，根據(jù)合同發(fā)票賬單等列明的金額 .31 913支付余款.32 914如預計不能收到所購貨物的預付賬款轉(zhuǎn)入其他應收款 .32 915購買商品的預付款直接在應付帳款核算，不通過預付帳款核算 .32 92預收帳款.32 921向購貨單位預收貨款（團購預收款或購物卡等） .32 922銷售實現(xiàn).32 923購貨單位補付貨款.32 924退回多付貨款.32 10應收應付股利.32 101購入股票.32 102被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤.33 103企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤.33 104分配現(xiàn)金股利或利潤.33 105實際支付現(xiàn)金股利或利潤.33 11其他應收應付賬款.33 111其他應收款項.33 1111備用金.33 1112個人往來款.33 1113外部單位往來款.34 1114存出保證金，用于支付給其他單位的押金 .34 1115專柜代扣代繳，用于核算百貨聯(lián)營專柜的代扣代繳款項 .34 112其他應付款.34 1121發(fā)生的各種應付、暫收款項 .34 1122支付各種應付、暫收款項 .34 1123其他應付款各明細科目的使用 .34 12應交稅金.35 121 應交增值稅.35 1211 計提銷項稅.35 1212 進項稅額.35 1213 進項稅額轉(zhuǎn)出.35 1214視同銷售.35 1215非正常損失.36 1216本月上交本月的應交增值稅.36 1217未交增值稅.36 122應交消費稅.36 1221銷售需要交納消費稅的應交的消費稅 .36 _ 第 頁 共 56 頁 5 標準會計業(yè)務處理指南