稅務機關依法行政調(diào)研報告.doc

稅務機關依法行政調(diào)研報告 提供一篇調(diào)研報告，為您提供幫助！ 黨的十五大確立依法治國，建設社會主義法治國家的基本方略后，各級稅務機關越來越重視依法行政工作，稅務系統(tǒng)法治建設取得了較大的進展。國稅系統(tǒng)自全面貫徹國務院全面推進依法行政實施綱要以來，大力規(guī)范稅收執(zhí)法行為，依法行政工作也取得了明顯成效。但在推進稅收法治建設的同時，各級稅務機關特別是基層稅務機關在依法行政工作上仍然還存在著一些不容忽視的問題，諸如不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，影響了我國稅收法規(guī)的貫徹實施和依法治稅的進程，一些執(zhí)法難題和困境仍有待破解。 一、當前稅收執(zhí)法中存在的主要問題 （一）外部法制大環(huán)境有待進一步優(yōu)化。一是稅法立法上的不完善。主要表現(xiàn)在法律法規(guī)的內(nèi)容，或不夠完善或重疊交錯，法律用語過于簡單，模糊概念使用較多，立法前瞻性不夠，造成稅法修改補充頻繁、穩(wěn)定性較差。二是稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間存在矛盾。由于制定稅收計劃任務的主要依據(jù)是上年稅收完成數(shù)和計劃年度預計的經(jīng)濟增長速度，客觀上形成稅收計劃指標與客觀經(jīng)濟發(fā)展和稅源變化保持協(xié)調(diào)和一致存在很大的不確定性，在一定程度上使稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間存在著矛盾。三是社會綜合治稅機制尚不成熟，部門配合不力。主要表現(xiàn)為相關執(zhí)法部門各自為政、信息交流不暢、協(xié)作不力。一些相關部門對稅務部門在稅收執(zhí)法的配合協(xié)作上推諉、拖延，難以形成行政執(zhí)法的整體合力。 （二）內(nèi)部管理體制機制尚需進一步完善。一是思想認識問題沒有根本上解決，依法行政意識有待加強。二是內(nèi)部監(jiān)督制約機制不完善，缺乏統(tǒng)一的稅收執(zhí)法質(zhì)量考核標準。另外，稅收執(zhí)法監(jiān)督的手段仍難以跟上發(fā)展的需要。三是專業(yè)法制人員力量薄弱，結(jié)構(gòu)不盡合理，不能滿足當前稅收法制工作的需要。從知識結(jié)構(gòu)看，稅務系統(tǒng)法制機構(gòu)的工作人員沒有受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育，在法學理論、法律理念和法律知識等方面沒有受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育，還不能完全適應依法行政的要求；從年齡結(jié)構(gòu)看，尚未在總體上形成梯次的年齡結(jié)構(gòu)。四是稅法執(zhí)法部門執(zhí)法權有限影響法制權威。稅務部門對于違法執(zhí)法人員的處理只有“建議”權而沒有直接處理權，嚴重影響監(jiān)督效果和法制機構(gòu)的權威，對稅務系統(tǒng)依法行政工作產(chǎn)生負面影響。 （三）稅務機關執(zhí)法存在的問題急需進一步改進。一是重人治，輕法治。收“人情稅”、“關系稅”，該免的不免，該罰的不罰；有的擅自變通稅法，有的權限范圍掌握不準確，越權處罰等等。二是重實體法，輕程序法。許多稅務人員對各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得很熟練，但對稅收征管法及相關法律法規(guī)的運用卻相對生疏。在執(zhí)法過程中有重口頭告知、輕執(zhí)法文書現(xiàn)象。在日常稅收活動中，許多基層單位和稅務人員不重視稅收執(zhí)法程序，憑感覺和經(jīng)驗辦事，隨意簡化稅收執(zhí)法手續(xù)，人為造成執(zhí)法失誤。三是納稅人的權利沒有得到應有的重視。實際操作中存在納稅人的義務多于權利，稅務機關的權利多于義務，即現(xiàn)行稅收法制還沒有充分又有效地保護納稅人的權利。對納稅人的行政救濟制度也不完善，重執(zhí)法輕救濟。四是稅收執(zhí)法風險加大。就政策原因來講，表現(xiàn)在：稅收法律體系不健全。稅法與相關法規(guī)銜接不夠，造成稅務機關執(zhí)法依據(jù)不完備，給稅務機關的執(zhí)法帶來隱患。政策出臺相對滯后，難以適應復雜多變的經(jīng)濟活動的需要。一些稅收實施辦法和操作規(guī)定對可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風險認識不夠，易引發(fā)稅收執(zhí)法風險。就稅務機關及執(zhí)法人員來講，表現(xiàn)在：稅收政策調(diào)整頻繁而培訓不到位，加之部分稅務干部缺乏學習稅收政策業(yè)務的自覺性，導致一部分稅務人員對稅收政策的熟悉和掌握不夠。部分稅務執(zhí)法人員存在憑經(jīng)驗辦事的現(xiàn)象。部分稅務干部法律素質(zhì)較差。往往只重視學習和掌握稅收稅種知識、財務會計知識，而不重視法律知識的學習和掌握，從而使其法律知識，特別是法律基礎知識以及同經(jīng)濟管理密切相關的法律知識欠缺，以致使執(zhí)法權發(fā)生異化或弱化現(xiàn)象。個別稅務執(zhí)法人員政治素質(zhì)和業(yè)務能力不高，工作責任心不強，執(zhí)法能力較差。在執(zhí)法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執(zhí)法偏差，破壞了法律的權威性。從而引發(fā)執(zhí)法風險。 二、稅務執(zhí)法問題的根源探析 （一）稅務執(zhí)法依據(jù)不完備。孟德斯鳩指出：“一切法律并無絕對的優(yōu)劣或價值；凡是適合國情的法律就是最好的法律”。稅收法律制度表現(xiàn)尤為明顯，稅制先進是必要的，但過于超前和追求理想化模式不僅不能促進經(jīng)濟發(fā)展，而且有礙依法治稅。稅制具有可操作性是依法治稅的前提，如果稅制脫離本國國情，無法操作或操作中漏洞百出，要做到依法治稅就很困難。現(xiàn)行稅制不合理的因素也不少，主要表現(xiàn)在：一是稅收實體法中很多要素不確定，難以操作?，F(xiàn)行的單行稅種稅法立法層次低，運用“自由裁量權”時，容易出現(xiàn)有失公平的現(xiàn)象。二是稅收程序法中有關規(guī)定不嚴密，稅收征管法法律條文的彈性大，可操作性差，且漏洞多，稅收執(zhí)法中許多主要問題沒有以法律的形式加以確定。妨礙了新的稅收征管模式的運行。三是稅收法律與其它法律不銜接，影響了稅收法律的實施效力。稅收征管法中關于稅務行政處罰、稅務行政訴訟和稅務行政復議的內(nèi)容，有許多與相關法律不相銜接，致使法律執(zhí)行中出現(xiàn)許多矛盾的地方。 （二）稅務司法保障體系不健全，難以為稅務執(zhí)法提供強有力的后盾。稅務司法保障體系是發(fā)揮國家司法力量的強制、威懾作用，嚴厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴重違法犯罪行為，保證稅務執(zhí)法嚴肅性的重要方面。我國現(xiàn)行稅務司法保障體系并沒有表現(xiàn)出其保障稅務執(zhí)法的基本功能。在稅收犯罪案件處理中，由于以罰代刑的問題普遍存在，致使打擊力度不夠，造成稅務違法犯罪活動猖撅，降低了稅務執(zhí)法的水平和質(zhì)量。 （三）征收管理力度不夠。依法治稅的載體是稅收征管?！皩κ裁凑鞫?，按什么標準征稅，在什么環(huán)節(jié)征稅，怎樣征稅”等都是法定的，必須依法進行。但制約征管質(zhì)量的內(nèi)在因素也很多，包括征管手段、征管方式、征管模式、考核標準及稅務人員素質(zhì)等。一是在征管手段上，確保稅務機關強制征稅的手段仍顯不足。對“賬外經(jīng)營”、“額外收入”缺乏相應的控管措施，現(xiàn)行模式推進依法治稅舉步維艱。二是在征管模式上。對現(xiàn)行的申報納稅、優(yōu)化服務、集中征收、重點稽查、計算機監(jiān)控模式的理解存在許多偏差，直接影響實際征管。三是考核標準不完善。組織財政收入是稅收的基本職能，因而從上到下的考核標準主要就是收入計劃完成得如何，導致稅務機關以任務為中心。四是稅務人員素質(zhì)有待提高。部分人員責任意識差，缺乏愛崗敬業(yè)精神，工作懶懶散散，不求上進。部分人員適應能力差，缺乏勤奮好學、只爭朝夕的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢。少數(shù)人員法紀觀念淡薄，執(zhí)法違法，知法犯法，經(jīng)不起誘惑，為偷抗騙稅開綠燈，甚至直接參與涉稅犯罪。 （四）稅收環(huán)境不夠理想。一是公民習慣于接受政府救濟，卻對依法收稅、政府組織收入不理解。二是許多偷騙稅案件都是以補代罰，以罰代刑，涉稅犯罪得不到應有的追究，這種法治環(huán)境難以維護依法治稅，有時甚至削弱了依法治稅。 三、破解稅務執(zhí)法難題的對策建議 （一）加強稅收立法，健全稅收法律體系，完善稅收立法體系。加強稅收立法，健全稅收法律體系是推進依法治稅、治理稅收流失的基礎。 （二）健全護稅協(xié)稅體系，優(yōu)化依法治稅的社會環(huán)境。完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，健全稅務機關同其他執(zhí)法機關及社會組織之間協(xié)同配合機制，做到稅務機關專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結(jié)合，不斷優(yōu)化稅收法治環(huán)境。樹立依法用稅觀，糾正把依法治稅等同于依法征稅和依法納稅的觀念。依法治稅的關鍵，在于真正把握稅收收入的最終投向。在現(xiàn)代民主、法制思想熏陶下，納稅人思考的不僅僅再是為什么繳稅、如何繳稅、繳多少稅的問題，他們更關注納稅人的錢被用到哪里去了，用得是否合理，用得是否有效。因此，更新稅收觀念，必須更新用稅人的觀念，提高用稅效率意識、公開透明稅收用途。讓廣大納稅人知道稅收用在何處，增加其貢獻感、榮譽感，同時也便于加強對用稅人的監(jiān)督，反腐倡廉。 （三）加大稅法宣傳力度，改進稅法宣傳教育方式，注重實效。采取多種行之有效、喜聞樂見的方式大力宣傳稅收法律法規(guī)，提高全民納稅遵從度。一是樹立依法納稅義務觀。依法納稅不是光榮不光榮的道德問題，而是是否遵紀守法的法律問題。必須強化納稅人的義務觀，糾正“納稅光榮論”，“納稅多貢獻大”的法制觀念，通過廣泛的稅法宣傳教育，促使廣大納稅人樹立新型納稅觀念，為依法治稅奠定堅實的社會基礎。二是培育協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。要消除人們在認識上的誤區(qū)，以為收稅是稅務機關的事，與己無關。事實上，支持稅收工作是全民的義務，稅收最終是由人民使用，稅收沒有做到應收盡收，實質(zhì)上是把人民的利益讓渡給小團體或個人。必須動員全社會力量，建立起密切聯(lián)系的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，形成強大的社會輿論和監(jiān)督力量。做到稅收應收盡收，以保障人民的安居樂業(yè)，社會的全面進步?？傊龅健八膫€注重”：一是注重宣傳的形式和內(nèi)容的統(tǒng)一，并側(cè)重于宣傳的內(nèi)容和效果；二是注重集中宣傳與日常宣傳相結(jié)合，并側(cè)重經(jīng)常性宣傳；三是注重稅收宣傳的普及和提高；四是稅法宣傳要注重貼近生活，貼近社會。 （四）改進征管完善內(nèi)部制約機制。一是改進征管手段和征管方式。應盡快實行企業(yè)與稅務機關聯(lián)網(wǎng)，以提高工作效率，節(jié)約稅收成本。二是改進考核方式。稅務機關應轉(zhuǎn)變觀念，將過去的計劃考核標準改變?yōu)椤皯毡M收”，建立完整的征管質(zhì)量考核體系，真正實現(xiàn)依率計征，照章征稅，杜絕有稅不收或收“過頭稅”的問題。三是進一步加強稅務干部隊伍法制和業(yè)務建設。要做到公正、嚴格執(zhí)法，最根本的是執(zhí)法者要牢固樹立法制觀念，做到心中有法、言必合法、行必循法。切實加強對稅務人員的法制教育和業(yè)務培訓；開展稅務人員的職業(yè)道德教育和全心全意為人民服務的宗旨教育，引進激勵機制，激發(fā)廣大稅務人員從事稅收工作的自豪感，榮譽感。四是強化稅務行政執(zhí)法監(jiān)督制約機制，全面實行稅務行政執(zhí)法責任制，廣泛接受外部對稅收執(zhí)法的監(jiān)督，形成內(nèi)外相促、上下結(jié)合、專兼配套、形式多樣的執(zhí)法監(jiān)督體系。從而使執(zhí)法監(jiān)督工作更加規(guī)范化、制度化。 （五）提高干部素質(zhì)，加強執(zhí)法主體建設，建立一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊伍。一方面提高政治素質(zhì)。以為人民服務為核心，努力強化共產(chǎn)主義信念教育，提高全體地稅人員思想素質(zhì)。另一方面，加強職業(yè)道德教育，提高職業(yè)道德觀念，熱愛稅收，依法治稅，提高行政執(zhí)法水平。要提高稅務人員的法律素質(zhì)?！巴椒ú荒茏孕小保婪ㄖ螄鸵婪ㄖ味惗夹枰休^高法律意識的人來具體執(zhí)行，建立一支高素