學(xué)圍棋七字口決.doc

工商年檢1. 現(xiàn)金不能超過注冊(cè)資金的20%2. 銀行余額和對(duì)賬單一致，或經(jīng)余額調(diào)節(jié)，也能達(dá)到一致，也可！3. 其他應(yīng)收款不能太多，公司資金不得借于股東！4. 公司的虧損額不能超過注冊(cè)資金的20%會(huì)計(jì)事項(xiàng)除以上外：1. 有暫估的入賬的材料等，都要沖銷2. 預(yù)提費(fèi)用全部沖平！3. 利潤要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求！4. 一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求（工業(yè)4.2% 商業(yè)0.8%）5. 各類費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)5% 廣告費(fèi)2%等6. 注意公司是否沒車，也把過路費(fèi)，油費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用入賬做成管理費(fèi)用！但可以做福利！7. 注意工資的計(jì)提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了！年終會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：1. 將本年利潤的余額全部轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如果該公司是虧損的，則會(huì)計(jì)科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務(wù)處理！2. 提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積3. 交納個(gè)人所得稅：是利潤*85%*20%借：利潤分配未分配利潤貸：其他貨幣資金二、一般納稅人的避稅籌劃實(shí)務(wù)一般納稅人的避稅籌劃案例 除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購買方收取，其計(jì)算公式如下：銷項(xiàng)稅額銷售額稅率利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額避稅； 第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略： (一)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；(三)銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額；(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理；(八)以物換物；(九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方；(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：(一)在價(jià)格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；(二)納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；(三)納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；(四)納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；(五)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10的扣除稅率，獲得10的抵扣；(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；(七)在采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；(八)將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；(九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實(shí)際操作的角度著眼而提出的。從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額。一般納稅人納稅計(jì)算實(shí)例長鳴公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務(wù)收入84萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計(jì)174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額69萬元。據(jù)此，大南公司199X年8月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額可計(jì)算如下：(1)本月銷項(xiàng)稅額含稅收入增值稅稅率/(1增值稅稅率)1023000017%/(117%)1486410 元！一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：銷售額含稅銷售額/(1增值稅稅率)(2)本月進(jìn)項(xiàng)稅額：用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(1740000690000)84000/10230000(117%)8400010500000.009529996 元本月應(yīng)納稅額174000069000099961040004 元！納稅人如兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無