論稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

論稅收征管問(wèn)題及對(duì)策稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。一、 傳統(tǒng)征管模式存在的問(wèn)題（一）申報(bào)征收問(wèn)題1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績(jī)，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。（二）稅收征管問(wèn)題1、檔案問(wèn)題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長(zhǎng)期以來(lái)，檔案管理沒(méi)有得到足夠的重視，資料不齊全、文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、執(zhí)法程序錯(cuò)誤等問(wèn)題比較嚴(yán)重。沒(méi)有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問(wèn)題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場(chǎng)，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無(wú)暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過(guò)大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無(wú)法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。4、征管流程問(wèn)題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對(duì)系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒(méi)有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書(shū)流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。5、人員素質(zhì)問(wèn)題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問(wèn)題?，F(xiàn)階段我們很難通過(guò)具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對(duì)工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對(duì)管理員的考核乏力等問(wèn)題。7、納稅服務(wù)問(wèn)題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問(wèn)題，使其無(wú)法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。（三）機(jī)構(gòu)職能問(wèn)題目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。 在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問(wèn)題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。（四）系統(tǒng)問(wèn)題1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過(guò)手工采集，不利于通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。2、系統(tǒng)功能問(wèn)題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒(méi)有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。二、新稅收征管模式傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無(wú)法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對(duì)納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對(duì)納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過(guò)便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來(lái)源。（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估工作；二是開(kāi)展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗