審計(jì)報(bào)告撰寫技巧解析.doc

審計(jì)報(bào)告撰寫技巧解析 1.審計(jì)報(bào)告的編制步驟 確定審計(jì)報(bào)告的類型 和分析審計(jì)工作底稿 編制和出具審計(jì)意見(jiàn) 調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 2.審計(jì)報(bào)告的原則 完整性原則：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。 客觀性原則:審計(jì)報(bào)告應(yīng)以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論 重要性原則:在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)的詳細(xì)說(shuō)明 清晰性原則:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要地闡明事實(shí)和結(jié)論。 及時(shí)性原則:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制，以便組織適當(dāng)管理層適時(shí)采取有效糾正措施。 建設(shè)性原則:審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。 審計(jì)報(bào)告撰寫的技巧審計(jì)報(bào)告撰寫存在的問(wèn)題 將性質(zhì)不同的事項(xiàng)一起界定，致使建議針對(duì)性差 法人A拖欠法人B貨款，.法人C又拖欠法人A貨款等等。于是，該問(wèn)題的特點(diǎn)被歸納為：國(guó)企間相互拖欠貨款嚴(yán)重。其實(shí)，國(guó)企債務(wù)現(xiàn)象是一個(gè)由許多性質(zhì)不同的問(wèn)題糾纏在一起的綜合性問(wèn)題。解決起來(lái)，必須履行先分解、后綜合的資料處理程序。具體情況具體界定，把握不同的特點(diǎn)、找到各自的原因。 (1)(在同一報(bào)告中)甲(類)問(wèn)題的特點(diǎn)，能解釋乙(類)問(wèn)題。說(shuō)明該(類)問(wèn)題還包含著兩(類)個(gè)以上的問(wèn)題，需要進(jìn)一步分解。 (2)甲問(wèn)題的特點(diǎn)，不能解釋甲問(wèn)題。說(shuō)明界定該事項(xiàng)還沒(méi)到位，最能概括該非預(yù)期事項(xiàng)與預(yù)期狀態(tài)之間的差異還未歸納出來(lái)。 原因不可信，分析活動(dòng)膚淺 (1)沒(méi)從已經(jīng)完成界定的非預(yù)期事項(xiàng)的初始點(diǎn)入手。 (2)沒(méi)將可能引發(fā)非預(yù)期行為的因素全部排列出來(lái)，最可能引發(fā)非預(yù)期事項(xiàng)的因素尚未發(fā)現(xiàn)。 推斷的趨勢(shì)不合理，結(jié)果荒謬 (1)確定的推斷依據(jù)不符合調(diào)查對(duì)象實(shí)際。 (2)使用的推斷方法沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理性論證 結(jié)論不能把握事項(xiàng)全貌或者不能抓住問(wèn)題要害，失去評(píng)價(jià)意義 (1)結(jié)論不能把握事項(xiàng)全貌。是對(duì)事項(xiàng)整體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未把握。 (2)不能抓住問(wèn)題要害。尚未歸納出綜合性問(wèn)題的特點(diǎn)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性 建議不可行，造成調(diào)查活動(dòng)失敗 (1)不懂得在正常工作中，從根本上解決問(wèn)題的情況極其罕見(jiàn)，沒(méi)著重針對(duì)問(wèn)題特點(diǎn)提出建議。(2)建議產(chǎn)生后，沒(méi)論證它在政治上條件是否成熟;經(jīng)濟(jì)上財(cái)力是否允許;技術(shù)方法上是否科學(xué)可靠，就盲目寫進(jìn)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告撰寫的方法 當(dāng)前狀況：比如某張審批單沒(méi)有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人的簽字 判斷標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家政策、法規(guī)、公司政策、SOP 等 產(chǎn)生原因：Cause 是最容易被忽略卻其實(shí)是最重要的，只有找到原因才能提出建議 負(fù)面影響：Impact 是必要要素，必須寫清楚的。如果沒(méi)有什么負(fù)面影響，何必需要改進(jìn)呢? 審計(jì)建議：比如某張審批單沒(méi)有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人的簽字。 審計(jì)報(bào)告的編排應(yīng)客觀公允 審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定格式及內(nèi)容編制 審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解 審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制 審計(jì)報(bào)告因針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議 審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平 貫徹重要性原則 審計(jì)中查到的問(wèn)題很多，但沒(méi)有必要將所有問(wèn)題都羅列于審計(jì)報(bào)告中。應(yīng)突出重點(diǎn)，分清主次，有的放矢; 以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩 本著實(shí)事求是、客觀公正的原則提出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不作沒(méi)有根據(jù)或根據(jù)不足的推斷; 審計(jì)意見(jiàn)要恰當(dāng)、具體、明確 意見(jiàn)應(yīng)以國(guó)家的法律、行政法規(guī)、政策為依據(jù)，力求意見(jiàn)