結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算辦法

結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范XX（集團(tuán)）公司結(jié)算中心的會(huì)計(jì)核算工作，特制定本辦法。第二條 本辦法所稱(chēng)成員單位包括集團(tuán)公司本部、直屬項(xiàng)目部、全資子公司、控股子公司。第三條 結(jié)算中心對(duì)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)按規(guī)定核算并及時(shí)登記入賬，每月與銀行、成員單位核對(duì)。第四條 結(jié)算中心按照本辦法要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具各種報(bào)表。第五條 結(jié)算中心核算時(shí)所采用的會(huì)計(jì)年度、期間等均與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)保持一致。第二章 會(huì)計(jì)科目體系第六條 結(jié)算中心使用的會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類(lèi)：銀行存款、內(nèi)部貸款、應(yīng)收利息、代管票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)。負(fù)債類(lèi)：內(nèi)部存款、企業(yè)存放票據(jù)。損益類(lèi)：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)支出。第七條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明：1、銀行存款：本科目核算集團(tuán)總賬戶中的存款，應(yīng)按銀行、利率、存款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。2、內(nèi)部貸款：本科目核算結(jié)算中心為成員單位提供的貸款，應(yīng)按利率、成員單位貸款賬戶設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。3、應(yīng)收利息：本科目核算成員單位在結(jié)算中心的內(nèi)部存款不足以支付結(jié)算中心的內(nèi)部貸款利息，應(yīng)按成員單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。4、代管票據(jù)：本科目核算結(jié)算中心集中管理成員單位收到的商業(yè)匯票，應(yīng)按銀行、成員單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。5、應(yīng)收票據(jù)：本科目核算成員單位將票據(jù)貼現(xiàn)或背書(shū)給結(jié)算中心，到期后由結(jié)算中心到銀行辦理托收的業(yè)務(wù)。6、內(nèi)部存款：本科目核算成員單位在集團(tuán)分賬戶的存款，應(yīng)按期限、利率、成員單位賬戶設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。7、企業(yè)存放票據(jù)：本科目核算成員單位在結(jié)算中心存放的商業(yè)匯票，應(yīng)按成員單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。8、利息收入：按照利息收入的來(lái)源設(shè)置銀行存款利息收入、內(nèi)部貸款利息收入和貼現(xiàn)收入三個(gè)二級(jí)明細(xì)賬。銀行存款利息收入：本科目核算結(jié)算中心從銀行得到的利息，應(yīng)按銀行設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。內(nèi)部貸款利息收入：本科目核算結(jié)算中心提供給成員單位的內(nèi)部貸款收取的利息，應(yīng)按成員單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)收入：本科目核算成員單位將票據(jù)貼現(xiàn)給結(jié)算中心時(shí)結(jié)算中心收取的貼現(xiàn)息。9、手續(xù)費(fèi)收入：本科目核算結(jié)算中心為成員單位提供服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。10、利息支出：按照不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)置內(nèi)部存款利息支出和貼現(xiàn)支出兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬。內(nèi)部存款利息支出：本科目核算結(jié)算中心對(duì)成員單位在結(jié)算中心的內(nèi)部存款支付利息，應(yīng)按成員單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)支出：本科目核算結(jié)算中心將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出。11、手續(xù)費(fèi)支出：本科目核算結(jié)算中心在銀行辦理各種業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定第八條 結(jié)算中心的憑證按用途分為結(jié)算憑證和總賬憑證：1、結(jié)算憑證：是根據(jù)審核后的原始單據(jù)（含電子單據(jù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄、賬戶而填制的作為登記賬戶賬簿的依據(jù)。2、總賬憑證：是用來(lái)登記總賬賬簿的依據(jù)，由結(jié)算憑證生成。第九條 結(jié)算中心的核算程序：1、根據(jù)發(fā)生的資金業(yè)務(wù)填制結(jié)算憑證。2、根據(jù)結(jié)算憑證，逐筆或匯總生成總賬憑證，通過(guò)電腦記載分戶賬。3、根據(jù)已處理的憑證同銀行和成員單位交換單據(jù)。4、每日營(yíng)業(yè)終了，辦理軋賬和日結(jié)，由電腦生成明細(xì)賬和總賬，并打印科目日結(jié)單，做好數(shù)據(jù)備份。5、月度終了辦理月結(jié)，年度終了辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)。6、定期將經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理的憑證、賬薄和報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管。第十條 結(jié)算中心的記賬規(guī)則：1、為保證資金計(jì)息的準(zhǔn)確性，結(jié)算中心應(yīng)根據(jù)銀行回執(zhí)、對(duì)賬單上的日期及時(shí)編制結(jié)算憑證，對(duì)同一筆業(yè)務(wù)，結(jié)算憑證上的起息日期應(yīng)與銀行對(duì)賬單的日期一致；對(duì)于內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、信貸等，起息日期應(yīng)與資金實(shí)際劃撥日期一致。2、資金管理系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)、關(guān)機(jī)管理，規(guī)范結(jié)算中心的工作日期，未開(kāi)機(jī)不允許處理業(yè)務(wù)；開(kāi)機(jī)后只允許處理當(dāng)前開(kāi)機(jī)日期的業(yè)務(wù)，結(jié)算憑證上的憑證日期為當(dāng)前開(kāi)機(jī)日期；一天只能開(kāi)、關(guān)機(jī)一次；關(guān)機(jī)后不能再處理日常業(yè)務(wù)和核算。3、當(dāng)編制憑證日期晚于資金實(shí)際劃撥日期時(shí)，應(yīng)調(diào)整結(jié)算憑證上的起息日，進(jìn)行倒起息處理。第十一條 結(jié)算中心編制結(jié)算憑證登記賬戶賬簿后，由結(jié)算中心發(fā)起的業(yè)務(wù)，如：資金上劃、資金下?lián)堋?nèi)部轉(zhuǎn)賬中的收款、內(nèi)部貸款中的本金入賬等，應(yīng)生成 “借/貸記通知書(shū)”，加蓋結(jié)算中心印章，向成員單位發(fā)放，作為成員單位核算的依據(jù)，結(jié)算中心與成員單位交接單據(jù)時(shí)應(yīng)進(jìn)行登記。第十二條 結(jié)算中心當(dāng)天的賬務(wù)必須當(dāng)天處理完畢，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)進(jìn)行日結(jié)處理：1、檢查當(dāng)天是否有已處理完畢而未生成結(jié)算憑證的業(yè)務(wù)單據(jù)；檢查當(dāng)天是否有未審核、記賬的憑證；檢查當(dāng)天賬務(wù)是否平衡等。2、用當(dāng)天總賬憑證進(jìn)行科目匯總，其結(jié)果必須與憑證匯總相符。3、根據(jù)科目匯總結(jié)果登記總賬。4、檢查總賬與分戶賬是否相符，即：各科目總賬應(yīng)等于所屬科目分戶賬匯總。5、打印當(dāng)天憑證、賬表，如：流水賬、科目匯總表或憑證匯總表、日記賬、余額表、資金頭寸表等。6、核對(duì)電腦打印出的報(bào)表。重點(diǎn)核對(duì)憑證是否與科目匯總表和當(dāng)天流水賬相符。7、裝訂憑證和電腦打印出來(lái)的報(bào)表。8、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)備份。以上日結(jié)工作結(jié)束，進(jìn)行關(guān)機(jī)處理。第十三條 錯(cuò)賬處理：賬務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，一旦發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：1、當(dāng)日已關(guān)機(jī)或當(dāng)日之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需要調(diào)整更正時(shí)，均需先通過(guò)紅字憑證沖回原來(lái)的錯(cuò)賬，再編制正確的藍(lán)字憑證記賬。2、上年錯(cuò)賬在本年發(fā)現(xiàn)，應(yīng)用反方向藍(lán)字憑證沖正、調(diào)整。3、沖正各計(jì)息戶錯(cuò)賬，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加（或應(yīng)減）積數(shù)進(jìn)行調(diào)整。4、錯(cuò)賬沖正，必須經(jīng)結(jié)算中心主任審查后才能辦理。第四章 銀行存款期初余額結(jié)轉(zhuǎn)第十四條 結(jié)算中心成立時(shí)，通過(guò)銀行將成員單位的存款上劃至結(jié)算中心集團(tuán)賬戶。結(jié)算中心收到銀行的到賬通知后，編制結(jié)算憑證并向成員單位提供貸記通知書(shū)。借：銀行存款活期存款（明細(xì)） 貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第十五條 成員單位根據(jù)結(jié)算中心提供的貸記通知書(shū)編制憑證。第五章 收款及收入上劃核算第十六條 成員單位對(duì)外收款時(shí)，得到銀行到賬信息，根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第十七條 銀行按照協(xié)議將成員單位收入賬戶的資金匯總上劃到總賬戶，結(jié)算中心根據(jù)銀行的到賬通知，編制結(jié)算憑證，并向成員單位提供貸記通知書(shū)。借：銀行存款活期存款（明細(xì)） 貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第十八條 成員單位根據(jù)結(jié)算中心提供的貸記通知書(shū)編制憑證。第六章 付款及下?lián)艿暮怂愕谑艞l 結(jié)算中心根據(jù)審批通過(guò)的成員單位周資金收支計(jì)劃下?lián)苜Y金，編制結(jié)算憑證并向成員單位提供借記通知書(shū)。借：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶） 貸：銀行存款活期存款（明細(xì)）第二十條 成員單位委托結(jié)算中心付款，成員單位填制委托付款書(shū)，結(jié)算中心辦理該業(yè)務(wù)后，編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶） 貸：銀行存款活期存款（明細(xì)）第二十一條 成員單位根據(jù)委托付款書(shū)編制付款憑證。第七章 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)核算第二十二條 成員單位通過(guò)委托付款書(shū)委托結(jié)算中心辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，結(jié)算中心辦理該業(yè)務(wù)后，編制結(jié)算憑證并向收款單位提供貸記通知書(shū)。借：內(nèi)部存款活期存款（付款單位內(nèi)部結(jié)算賬戶） 貸：內(nèi)部存款活期存款（收款單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第二十三條 付款單位根據(jù)委托付款書(shū)編制付款憑證，收款單位根據(jù)貸記通知書(shū)編制收款憑證。第八章 外部融資的核算第二十四條 集團(tuán)公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員做集團(tuán)賬務(wù)處理。結(jié)算中心只在收到款項(xiàng)和歸還款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十五條 集團(tuán)公司收到融資款項(xiàng)到賬通知時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員和結(jié)算中心會(huì)計(jì)各自進(jìn)行賬務(wù)處理。1、結(jié)算中心會(huì)計(jì)根據(jù)銀行到賬通知，編制結(jié)算憑證并向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)提供貸記通知書(shū)。借：銀行存款活期存款（明細(xì)） 貸：內(nèi)部存款活期存款集團(tuán)公司結(jié)算賬戶2、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)結(jié)算中心貸記通知書(shū)，結(jié)合貸款合同的融資期限的不同，分別做以下會(huì)計(jì)憑證：一年以內(nèi)的借款：借：結(jié)算中心存款 貸：短期借款（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）一年以上的借款：借：結(jié)算中心存款 貸：長(zhǎng)期借款（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）第二十六條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)按月計(jì)算銀行借款利息，做以下會(huì)計(jì)憑證：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提利息（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）第二十七條 到期歸還借款時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)填寫(xiě)委托付款書(shū)，結(jié)算中心確認(rèn)后辦理還款支付。1、集團(tuán)財(cái)務(wù)根據(jù)委托付款書(shū)編制會(huì)計(jì)憑證：借：長(zhǎng)期借款/短期借款（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提利息（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)） 貸：結(jié)算中心存款2、結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款活期存款集團(tuán)公司結(jié)算賬戶 貸：銀行存款活期存款（明細(xì)）第二十八條 集團(tuán)公司本部為結(jié)算中心從外部銀行取的借款，直接在結(jié)算中心存為定期存款。1、集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證：借：結(jié)算中心存款（定期） 貸：短期借款（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）/長(zhǎng)期借款（按銀行、利率設(shè)置明細(xì)）2、結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款定期存款集團(tuán)公司定期賬戶 貸：銀行存款活期存款（明細(xì)）第九章 定期存款的核算第二十九條 成員單位可以在結(jié)算中心辦理內(nèi)部定期存款，結(jié)算中心開(kāi)出定期存單，編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶） 貸：內(nèi)部存款定期存款（成員單位內(nèi)部定期存款賬戶）第三十條 定期存款到期后，結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款定期存款（成員單位內(nèi)部定期存款賬戶）借：利息支出內(nèi)部存款利息 貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第三十一條 成員單位提前支取內(nèi)部定期存款，結(jié)算中心按照活期存款利率計(jì)算利息，編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款定期存款（成員單位內(nèi)部定期存款賬戶）借：利息支出內(nèi)部存款利息 貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第三十二條 結(jié)算中心在商業(yè)銀行辦理定期存款后，編制結(jié)算憑證：借：銀行存款定期存款賬戶 貸：銀行存款活期存款賬戶第十章 內(nèi)部信貸的核算第三十三條 成員單位向結(jié)算中心申請(qǐng)貸款，簽訂內(nèi)部借款合同并經(jīng)過(guò)審批后，結(jié)算中心辦理本金入賬，登記內(nèi)部借款臺(tái)賬，并編制結(jié)算憑證及向成員單位提供貸記通知書(shū)。借：內(nèi)部貸款（成員單位內(nèi)部貸款賬戶） 貸：內(nèi)部存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第三十四條 成員單位按期歸還貸款時(shí)，結(jié)算中心登記內(nèi)部借款臺(tái)賬并編制結(jié)算憑證：借：內(nèi)部存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）貸：內(nèi)部貸款（成員單位內(nèi)部貸款賬戶）貸：應(yīng)收利息（若有的話）貸：利息收入內(nèi)部貸款利息收入第三十五條 成員單位借款后由于各種原因不能按時(shí)歸還，可向結(jié)算中心申請(qǐng)展期。展期申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后，結(jié)算中心調(diào)整信貸合同，不做賬務(wù)處理。到期未申請(qǐng)展期的或展期申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)的，按照合同開(kāi)始計(jì)算逾期利息，不做賬務(wù)處理。第十一章 利息計(jì)算及核算第三十六條 結(jié)算中心對(duì)內(nèi)部活期存款利息按季結(jié)息；對(duì)貸款按季計(jì)收利息，應(yīng)收未收利息計(jì)算復(fù)利。三、六、九、十二月的二十日為結(jié)息日。 第三十七條 利率的換算和利息的計(jì)算方法如下：1、利率的換算：年利率（月）月利率月利率（天）日利率年利率（天）日利率2、利息的計(jì)算方法如下： 存貸款計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出歸還日的上一日止。在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下：利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率分段計(jì)息：凡利率調(diào)整后，需按規(guī)定分段計(jì)息的，必須按每段的時(shí)間和利率，分別計(jì)算，然后加總。積數(shù)調(diào)整：因錯(cuò)賬沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)減或應(yīng)加積數(shù)，調(diào)整積數(shù)，于計(jì)息時(shí)一并計(jì)算。第三十八條 結(jié)算中心對(duì)成員單位的內(nèi)部存款計(jì)息，做如下會(huì)計(jì)處理：每季結(jié)息借：利息支出內(nèi)部存款利息支出 貸：內(nèi)部存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第三十九條 成員單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，按支取日的活期存款利率計(jì)息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起存金額由結(jié)算中心按原存期開(kāi)具新的存單，按原存款開(kāi)戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金額則予以清戶。借：利息支出內(nèi)部存款利息支出 貸：內(nèi)部存款（成員單位內(nèi)部定期存款賬戶）成員單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日的活期存款利率計(jì)付利息。借：利息支出內(nèi)部存款利息支出 貸：內(nèi)部存款（成員單位內(nèi)部定期存款賬戶）第十二章 關(guān)聯(lián)賬戶與集團(tuán)賬戶往來(lái)的核算處理第四十條 結(jié)算中心的集團(tuán)賬戶與關(guān)聯(lián)賬戶間有資金往來(lái)時(shí)，通過(guò)往來(lái)科目進(jìn)行核算。第四十一條 成員單位的關(guān)聯(lián)賬戶轉(zhuǎn)換為集團(tuán)賬戶的分賬戶時(shí)，結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：銀行存款活期存款（明細(xì)） 貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第十三章 票據(jù)業(yè)務(wù)核算第四十二條 成員單位收到銀行承兌匯票，統(tǒng)一上交結(jié)算中心管理，成員單位記錄匯票備查賬。結(jié)算中心對(duì)票據(jù)的真實(shí)性和各項(xiàng)票據(jù)要素進(jìn)行核實(shí)檢查后，統(tǒng)一登記，同時(shí)編制憑證：借：代管票據(jù)（按銀行、成員單位設(shè)置明細(xì)） 貸：企業(yè)存放票據(jù)（按成員單位設(shè)置明細(xì)）第四十三條 成員單位辦理承兌匯票到期托收，當(dāng)開(kāi)戶銀行收到承兌銀行支付的款項(xiàng)后，結(jié)算中心編制以下兩個(gè)結(jié)算憑證：第一個(gè)：借：銀行存款活期存款（明細(xì)）貸：代管票據(jù)（按銀行、成員單位設(shè)置明細(xì)）第二個(gè)：借：企業(yè)存放票據(jù)（按成員單位設(shè)置明細(xì)）貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶）第四十四條 結(jié)算中心向成員單位提供內(nèi)部貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，成員單位須將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給結(jié)算中心，結(jié)算中心計(jì)算扣除貼現(xiàn)利息并增加成員單位的內(nèi)部存款。內(nèi)部貼現(xiàn)核算處理：貼現(xiàn)利息計(jì)算公式：貼現(xiàn)利息=票據(jù)金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日利率其中：票據(jù)金額=承兌匯票的金額，貼現(xiàn)天數(shù)=當(dāng)天到承兌匯票到期前一天的天數(shù),貼現(xiàn)日利率=貼現(xiàn)月利率/30內(nèi)部貼現(xiàn)后，結(jié)算中心編制如下結(jié)算憑證：第一個(gè)：借：應(yīng)收票據(jù)（按成員單位設(shè)置明細(xì)） 票面金額貸：代管票據(jù)（按銀行、成員單位設(shè)置明細(xì)）票面金額第二個(gè)：借：企業(yè)存放票據(jù)（按成員單位設(shè)置明細(xì)） 票面金額貸：利息收入貼現(xiàn)收入 貼現(xiàn)利息貸：內(nèi)部存款活期存款（成員單位內(nèi)部結(jié)算賬戶） 票面金額-貼現(xiàn)利息到期收款后，結(jié)算中心編制如下結(jié)算憑證：借：銀行存款活期存款（明細(xì)）貸：應(yīng)收票據(jù)（按成員單位設(shè)置明細(xì)）其金額為承兌匯票票面金額。第四十五條 成員單位A背書(shū)轉(zhuǎn)讓給成員單位B時(shí)，結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：企業(yè)存放票據(jù)A單位賬戶貸：企業(yè)存放票據(jù)B單位賬戶借：代管票據(jù)某銀行戶B單位賬戶貸：代管票據(jù)某銀行戶A單位賬戶第四十六條 成員單位A背書(shū)轉(zhuǎn)讓給外部單位B時(shí)，結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：借：企業(yè)存放票據(jù)A單位賬戶貸：代管票據(jù)某銀行戶-A單位賬戶第四十七條 結(jié)算中心用票據(jù)抵押貸款時(shí)，登記票據(jù)臺(tái)賬，不做會(huì)計(jì)處理。第四十八條 成員單位A退票時(shí)，結(jié)算中心編制結(jié)算憑證：（紅字沖賬處理）借：代管票據(jù)某銀行戶A單位賬戶貸：企業(yè)存放票據(jù)A單位賬戶第四十九條 成員單位開(kāi)出商業(yè)承兌匯票時(shí)，結(jié)算中心進(jìn)行額度管理，集中監(jiān)控。在票據(jù)到期前進(jìn)行預(yù)警。第十四章 期末處理與報(bào)表第五十條 結(jié)算中心在月末、季末、半年末、年末做期末處理，編制各種報(bào)表。期末處理的主要內(nèi)容有對(duì)賬、結(jié)賬。第五十一條 結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)經(jīng)常和銀行、成員單位進(jìn)行各種賬目的核對(duì)，每月月末必須對(duì)本月賬目進(jìn)行全面核對(duì)。第五十二條 結(jié)算中心與銀行核對(duì)的內(nèi)容：銀行存款日記賬逐筆與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第五十三條 結(jié)算中心與成員單位核對(duì)的內(nèi)容：1、結(jié)算中心銀行存款，反映集團(tuán)總賬戶存款的變動(dòng)：期初余額：第一個(gè)月為集團(tuán)本部銀行存款余額，以后為上月結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。借方發(fā)生：等于各下屬單位上收到總賬戶的總額與集團(tuán)本部銀行存款收入之和。貸方發(fā)生：等于各下屬單位接收總賬戶下?lián)艿目傤~與集團(tuán)本部銀行存款支出之和。期末余額：等于期初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生，此金額為次月期初余額。2、內(nèi)部存款：本科目按照成員單位設(shè)置明細(xì)科目，成員單位對(duì)應(yīng)設(shè)置“結(jié)算中心存款”明細(xì)科目。內(nèi)部存款的每個(gè)明細(xì)科目與對(duì)應(yīng)成員單位的“結(jié)算中心存款”科目進(jìn)行對(duì)賬。期初貸方余額：第一個(gè)月為零，以后為上月結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)并等于成員單位“結(jié)算中心存款”科目的同月期初借方余額。借方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心存款”科目的貸方發(fā)生額。貸方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心存款”科目的借方發(fā)生額。期末貸方余額：等于期初貸方余額借方發(fā)生貸方發(fā)生，并等于成員單位“結(jié)算中心存款”科目的同月期末借方余額。3、內(nèi)部貸款：本科目按照成員單位設(shè)置明細(xì)科目，成員單位對(duì)應(yīng)設(shè)置“結(jié)算中心借款”明細(xì)科目。每個(gè)明細(xì)科目與對(duì)應(yīng)成員單位的“結(jié)算中心借款”科目進(jìn)行對(duì)賬。期初借方余額：第一個(gè)月為零，以后為上月結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)并等于成員單位“結(jié)算中心借款”科目的同月期初貸方余額。借方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心借款”科目的貸方發(fā)生額。貸方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心借款”科目的借方發(fā)生額。期末借方余額：等于期初借方余額借方發(fā)生貸方發(fā)生，并等于成員單位“結(jié)算中心借款”科目的同月期末貸方余額。4、內(nèi)部貸款利息收入：每季結(jié)算中心向有結(jié)算中心借款的成員單位收取貸款利息，成員單位對(duì)應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”下設(shè)置“結(jié)算中心借款利息支出”二級(jí)明細(xì)科目和“預(yù)提費(fèi)用”下設(shè)置“預(yù)提結(jié)算中心借款利息”二級(jí)明細(xì)科目。貸方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心借款利息支出”每季借方發(fā)生總額。5、內(nèi)部存款利息支出：每季結(jié)算中心計(jì)算成員單位在結(jié)算中心存款的利息并轉(zhuǎn)入成員單位內(nèi)部結(jié)算戶，成員單位對(duì)應(yīng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用下設(shè)置“結(jié)算中心存款利息收入”二級(jí)明細(xì)科目。借方發(fā)生：等于成員單位“結(jié)算中心存款利息收入”貸方發(fā)生額。6、應(yīng)收票據(jù)：7、代管票據(jù)、企業(yè)存放票據(jù)：與成員單位的票據(jù)備查賬核對(duì)。第五十四條 結(jié)算中心的業(yè)務(wù)是集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)的核算范圍，每月末，結(jié)算中心向集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)提供本月各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)根據(jù)結(jié)算中心提供的數(shù)據(jù)編制本月資金結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證。處理步驟如下：1、結(jié)算中心向集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)提供資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款明細(xì)表、內(nèi)部貸款明細(xì)表和內(nèi)部存款明細(xì)表，結(jié)算中心損益表。表樣、表項(xiàng)與科目間數(shù)據(jù)關(guān)系及與集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)處理方式見(jiàn)附件1，附件2，附件3，附件4。2、結(jié)算中心根據(jù)結(jié)算中心損益表編制本月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)憑證并交集團(tuán)公司本部編制集團(tuán)合并報(bào)表使用。借：利息收入（明細(xì)）借：手續(xù)費(fèi)收入（明細(xì)） 貸：利息支出（明細(xì)） 貸：手續(xù)費(fèi)支出（明細(xì)） 貸：內(nèi)部存款活期存款結(jié)算中心賬戶（注：根據(jù)收支差額記錄并確定方向）3、集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)將結(jié)算中心本月的損益沖抵本月集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用，編制憑證如下：借： 結(jié)算中心存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算中心費(fèi)用（紅字）注：借貸方向根據(jù)結(jié)算中心收支差額調(diào)整，金額取2中的最后一筆分錄。4、在集團(tuán)公司本部有結(jié)算中心利息收支或手續(xù)費(fèi)收支的情況下，集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)做抵銷(xiāo)財(cái)務(wù)費(fèi)用的憑證，金額等于集團(tuán)公司本月在結(jié)算中心發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用借方發(fā)生凈額。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算中心費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用本部財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）5、集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)結(jié)算中心提供的銀行存款明細(xì)表、內(nèi)部貸款明細(xì)表和內(nèi)部存款明細(xì)表將在結(jié)算中心本期發(fā)生的資金業(yè)務(wù)反映在集團(tuán)賬中，編制會(huì)計(jì)憑證。做為集團(tuán)合并報(bào)表提供內(nèi)部交易數(shù)據(jù)：借：銀行存款借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收利息借：其他應(yīng)收款集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)6、集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)將在結(jié)算中心的內(nèi)部存款和其他應(yīng)付款抵銷(xiāo)。借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)貸：銀行存款結(jié)算中心存款7、集團(tuán)公司本部在結(jié)算中心有內(nèi)部借款的情況下，本部財(cái)務(wù)應(yīng)將借款和其他應(yīng)收款抵銷(xiāo)。借：短期借款結(jié)算中心貸：其他應(yīng)收款集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)8、結(jié)算中心編制現(xiàn)金流量表提供給集團(tuán)公司本部財(cái)務(wù)。第五十五條 結(jié)算中心每月月末編制資金報(bào)表，包括成員單位存款明細(xì)表、內(nèi)部貸款明細(xì)表、資金收支計(jì)劃執(zhí)行表、對(duì)外貸款統(tǒng)計(jì)表、支出項(xiàng)目分析表。第十五章 附 則第五十六條 本辦法由XX(集團(tuán))公司計(jì)劃財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋。第五十七條 本辦法自頒布之日起實(shí)施。附件1：銀行存款明細(xì)表賬戶行次期初余額本期借方本期貸方期末余額說(shuō) 明X行X支行結(jié)算戶1X行X支行定期存款戶23銀行存款合計(jì)記入集團(tuán)本部財(cái)務(wù)銀行存款本期借方凈發(fā)生額合計(jì)，作為銀行存款的借方數(shù)記入集團(tuán)本部財(cái)務(wù)附件2：內(nèi)部存款明細(xì)表成員單位行次期初余額本期借方本期貸方期末余額說(shuō) 明集團(tuán)本部1內(nèi)部存款（集團(tuán)本部）期初貸方余額加內(nèi)部票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瘓F(tuán)本部）期初貸方余額內(nèi)部存款（集團(tuán)本部）本期借方發(fā)生加內(nèi)部票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瘓F(tuán)本部）本期借方發(fā)生額內(nèi)部存款（集團(tuán)本部）本期貸方發(fā)生加內(nèi)部票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瘓F(tuán)本部）本期貸方發(fā)生額內(nèi)部存款（集團(tuán)本部）期末貸方余額加內(nèi)部票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瘓F(tuán)本部）期末貸方余額XX下屬單位2內(nèi)部存款（XX下屬單位）期初貸方余額加內(nèi)部