新個(gè)稅法下年終獎(jiǎng)納稅方法.doc

新個(gè)稅法下年終獎(jiǎng)納稅方法國(guó)家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào))，不僅根據(jù)修訂后的個(gè)人所得稅法對(duì)稅率表作了修改，還對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，以避免“年終獎(jiǎng)越多、稅后所得越少”、“多發(fā)1元，個(gè)稅多繳2萬(wàn)”的問(wèn)題出現(xiàn)。新規(guī)將在2011年9月1日實(shí)施。 今年年初有媒體曾報(bào)道稅前收入多一元稅后所得差一截，揭露年終獎(jiǎng)越多稅后的錢反而越少，甚至多發(fā)1元，個(gè)稅卻要多繳2萬(wàn)多元的情況(當(dāng)時(shí)的計(jì)算還采用9級(jí)的舊標(biāo)準(zhǔn))。國(guó)稅總局認(rèn)為，這個(gè)計(jì)算結(jié)果違背了我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)致富的積極性。國(guó)稅總局在關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告中提供了兩種全年一次性獎(jiǎng)金所得的計(jì)稅方法，并新增一個(gè)適用于全年一次性獎(jiǎng)金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))?？傮w來(lái)說(shuō)，全年一次性獎(jiǎng)金要單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 一種方法為，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額。 另一種方法是，按照適用于全年一次性獎(jiǎng)金的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。 記者計(jì)算發(fā)現(xiàn)，采用上述新方法計(jì)稅后，“年終獎(jiǎng)越多，稅后所得越少”的情況消除。 值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3500元/月)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。 公告明確相關(guān)規(guī)定自2011年9月1日起實(shí)施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 年終獎(jiǎng)兩種方法計(jì)稅- 釋疑近日，國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)布了關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告。新稅法與原稅法究竟如何銜接？國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者采訪。1 工資、薪金所得如何銜接？9月到手工資適用新標(biāo)準(zhǔn)新稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【解釋】“具體來(lái)講，納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！倍悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。舉例來(lái)說(shuō)，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？這位負(fù)責(zé)人說(shuō)，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額(241003400-3500)10%-1052295元。2 個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得如何銜接？個(gè)體戶所得分兩段計(jì)稅新稅法自9月1日起開(kāi)始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按年度計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日(含)后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。【解釋】該負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需分步進(jìn)行。第一，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。第二，計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額(全年應(yīng)納稅所得額原稅法的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))8/12。第三，計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額(全年應(yīng)納稅所得額新稅法的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))4/12。第四，全年應(yīng)納稅額前8個(gè)月應(yīng)納稅額后4個(gè)月應(yīng)納稅額。3 涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整？涉外人員減除費(fèi)用不變稅法規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。原稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元?！窘忉尅俊斑@次在涉外人員