注冊(cè)稅務(wù)師稅法一重點(diǎn)考點(diǎn)歸納總結(jié).doc

更多注冊(cè)稅務(wù)師復(fù)習(xí)資料 注冊(cè)稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料 /d-392305.html（四）各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算【例題1多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2012年）A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款B.學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額C.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用D.從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用【答案】ADE【例題2多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.納稅人提供租賃業(yè)務(wù)，采用預(yù)收款方式的，按照收益期確認(rèn)不同期間的營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅B.單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅E.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)【答案】BDE【例題3多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2011年）A.某廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道取得業(yè)務(wù)收入72萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2.16萬(wàn)元B.某建筑隊(duì)承包一賓館改建工程，取得工程款120萬(wàn)元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價(jià)款56萬(wàn)元，該建筑隊(duì)?wèi)?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅3.6萬(wàn)元C.某郵局取得郵政服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入64萬(wàn)元，銷售集郵商品取得收入32萬(wàn)元，該郵局應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2.88萬(wàn)元D.某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬(wàn)元，出租文化場(chǎng)所取得租金收入6萬(wàn)元，該文化公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1.38萬(wàn)元E.某航空公司取得客運(yùn)收人9200萬(wàn)元，航空地面服務(wù)收入240萬(wàn)元，腹艙收入120萬(wàn)元，該航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅286.8萬(wàn)元【答案】ACE【解析】廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=723%=2.16（萬(wàn)元）；納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（120+56）3%=5.28（萬(wàn)元）；郵局應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（64+32）3%=2.88（萬(wàn)元）；文化公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=403%+65%=1.5（萬(wàn)元）；航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（9200+240+120）3%=286.8（萬(wàn)元）。【例題4多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（2011年）A.納稅人自建建筑物自用，不征收營(yíng)業(yè)稅B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)照章征收營(yíng)業(yè)稅C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按照各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅E.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括由客戶提供的裝飾材料價(jià)款為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅【答案】ACD分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算的例題：1.交通運(yùn)輸業(yè)【例題1單選題】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。（2007年）A.公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅B.自開票物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)一律按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額D.自開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額【答案】D【例題2單選題】2009年6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入120萬(wàn)元，裝卸收入30萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入50萬(wàn)元；取得客運(yùn)收入80萬(wàn)元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元；將閑置的汽車出租取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出9萬(wàn)元。2009年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2010年）A.10.38 B.11.40 C.12.40 D.12.85【答案】D【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120+30+80+15）3+（50+60）5=7.35+5.5=12.85（萬(wàn)元）?！纠}3單選題】國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司2013年1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè)200萬(wàn)元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元，該海運(yùn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。A.21萬(wàn)元 B.27萬(wàn)元 C.32萬(wàn)元 D.39萬(wàn)元【答案】A【解析】對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。熟悉營(yíng)業(yè)稅制中“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的計(jì)稅依據(jù)的確定。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（900-200）3=21萬(wàn)元。2.建筑業(yè)【例題1單選題】某建筑公司在2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。（2003年）A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25【答案】B【解析】該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2200+2875+3）3%152.34（萬(wàn)元）。【例題2單選題】國(guó)內(nèi)某建筑公司在他國(guó)承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3000萬(wàn)元；在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500萬(wàn)元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬(wàn)元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。（2001年）A.165萬(wàn)元 B.75萬(wàn)元 C.135萬(wàn)元 D.45萬(wàn)元【答案】D【解析】該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15003%=45（萬(wàn)元）。【例題3單選題】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策，應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有（ ）。（2010年）A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款B.向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款C.從建設(shè)單位收取的施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)D.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)E.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價(jià)款【答案】BCDE3.金融保險(xiǎn)業(yè)【例題1多選題】關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有（ ）。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額B.金融商品買賣以收入全額為營(yíng)業(yè)額C.一般貸款以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額D.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額E.融資租賃以取得的租金為營(yíng)業(yè)額【答案】ACD【例題2多選題】某金融機(jī)構(gòu)2012年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬(wàn)元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬(wàn)元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬(wàn)元；（2）銷售黃金取得收入10萬(wàn)元；（3）為電信部門代收電話費(fèi)200萬(wàn)元，取得手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬(wàn)元，該債券的買入價(jià)格是80萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有（ ）。A.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為90萬(wàn)元B.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為150萬(wàn)元C.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為151.1萬(wàn)元D.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為151.08萬(wàn)元E.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為91.08萬(wàn)元【答案】BC【解析】考核金融業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算過(guò)程：利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30005%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)150+（2+100-80）5%=151.1（萬(wàn)元）?！纠}3單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股票50000股，購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用800元；l0月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售，賣出過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)1950元：l0月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。（2010年）A.312442.50 B.312500.00 C.312842.50 D.312900.00【答案】B【解析】營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買方收取的全部繳款和價(jià)外費(fèi)用，含代收款項(xiàng)，但是證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)許從其營(yíng)業(yè)額中扣除。金融商品轉(zhuǎn)讓，買入價(jià)不含夠進(jìn)過(guò)程中支付的稅金；賣出價(jià)不扣除轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的稅金。營(yíng)業(yè)額=（13-8）50000+6000000=6250000（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=62500005%=312500（元）?！纠}4單選題】某典當(dāng)行2007年6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元，取得咨詢收人15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬(wàn)元。該典當(dāng)行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2008年）A.1.30 B.2.10 C.2.90 D.3.68【答案】A【解析】典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（15+11）5%=1.3（萬(wàn)元）。4.郵電通信業(yè)【例題單選題】以下關(guān)于郵電通信業(yè)的說(shuō)法正確的是（ ）A.郵局的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)征稅B.郵政部門銷售信封、信紙、郵件包裝用品應(yīng)按照貨物銷售繳納增值稅C.報(bào)刊發(fā)行以取得的收入全額為營(yíng)業(yè)額D.電信部門在提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用的電信器材應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】D5.文化體育業(yè)【例題單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元（已知文化體育業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。（2002年）A.0.54萬(wàn)元 B.0.64萬(wàn)元 C.0.66萬(wàn)元 D.0.90萬(wàn)元【答案】B【解析】該有線電視臺(tái)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（12+1）3%+55%=0.64（萬(wàn)元）。6.娛樂(lè)業(yè)【例題1單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該省高爾夫娛樂(lè)業(yè)稅率20%，該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。A.172000 B.172300 C.128120 D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+8500+12000+3200）20%+60005%177040（元）。【例題2單選題】某歌舞廳取得門票收入200000元，鮮花和茶點(diǎn)收入10000元，同時(shí)給二人轉(zhuǎn)表演團(tuán)體提供場(chǎng)地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，當(dāng)?shù)馗栉鑿d娛樂(lè)業(yè)適用稅率15%，則該歌舞廳本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。A.11500元 B.17500元 C.34000元 D.62500元【答案】C【解析】該歌舞廳本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為=（200000+10000）15%+500005%=34000（元）。7.服務(wù)業(yè)【例題1單選題】2009年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作支出l4萬(wàn)元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)60萬(wàn)元；所屬打字復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元，購(gòu)買紙張發(fā)生支出30萬(wàn)元；舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬(wàn)元。2009年10月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2010年）A.11.05 B.13.19 C.14.35 D.16.60【答案】D【解析】廣告收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（300-60）5%=12（萬(wàn)元）復(fù)印及培訓(xùn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（54+38）5%=4.6（萬(wàn)元）2009年10月該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12+4.6=16.6（萬(wàn)元）?！纠}2單選題】2010年8月某廣告公司取得廣告設(shè)計(jì)及制作費(fèi)28萬(wàn)元，支付設(shè)計(jì)師勞務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元；廣告代理收入60萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)15萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)25萬(wàn)元；舉辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元。2010年8月該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2011年）A.3.90 B.4.65 C.4.95 D.6.15【答案】C【解析】舉辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班屬于“文化體育業(yè)”，適用稅率3%。該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（28+60-25）5%+603%=3.15+1.8=4.95（萬(wàn)元）?！纠}3單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2012年2月向托運(yùn)人收取的運(yùn)雜費(fèi)150000元，取得的有效發(fā)票注明支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。A.600 B.1000 C.2500 D.3600【答案】B【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（150000-100000-30000）5%=1000（元）?！纠}4單選題】教育部考試中心與某海外教育機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，支付合作方支出700萬(wàn)元，教育部考試中心應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。A.9萬(wàn)元 B.15萬(wàn)元 C.30萬(wàn)元 D.50萬(wàn)元【答案】B【解析】該教育部考試中心應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1000-700）5%=15（萬(wàn)元）。8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)【例題1單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)權(quán)，成本200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+450-400）5%=27.5（萬(wàn)元）?！纠}2單選題】2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入l900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2012年）A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.1l9.00【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1900-1200）5%=35（萬(wàn)元）?！纠}3單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收人中扣除的費(fèi)用是（ ）。（2012年）A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)【答案】B9.銷售不動(dòng)產(chǎn)【例題1單選題】2009年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的廠房，取得收入l400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2009年）A.20 B.30 C.32.50 D.70【答案】D【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14005%=70（萬(wàn)元）。【例題2多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。（2003年）A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】CD【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定，銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅32005%160（萬(wàn)元）。【例題3多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。（2009年）A.我國(guó)公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.外籍個(gè)人銷售其在我國(guó)境內(nèi)已購(gòu)置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅E.單位銷售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購(gòu)入原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】CE【例題4單選題】2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬(wàn)元；購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬(wàn)元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2012年）A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00【答案】D【解析】賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買不足五年，自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6805%=34（萬(wàn)元）。稅收實(shí)體法的其他例題：【例題1多選題】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。（2009年）A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限【答案】ACE【例題2單選題】不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（ ）。（2012年）A.稅種的性質(zhì)B.應(yīng)納稅額的大小C.交通條件D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度【答案】D【例題3多選題】以下關(guān)于起征點(diǎn)的表述正確的是（ ）。A.起征點(diǎn)是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額B.當(dāng)征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅C.享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕D.起征點(diǎn)可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人E.起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人【答案】CE【例題4多選題】在累進(jìn)稅率條件下, 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（ ）。（2006）A.邊際稅率與平均稅率呈反方向變化B.邊際稅率往往要大于平均稅率 C.邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升D.邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低E.邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒(méi)有直接的關(guān)系【答案】BCD【例題5單選題】一般來(lái)說(shuō)，所得課稅采?。?）的形式。（2006）A.按期納稅 B.按次納稅 C.按年計(jì)征，分期預(yù)繳D.按次計(jì)征，匯總繳納 【答案】C【例題6多選題】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括（ ）。（2008）A.稅種的性質(zhì) B.應(yīng)納稅額的大小 C.交通條件D.信息化程度 E.納稅人的守法程度【答案】ABC（八）稅收程序法【例題1多選題】稅收程序法的主要制度包括（ ）。A.表明身份制度 B.回避制度C.職能分離制度 D.聽證制度E.追溯制度【答案】ABCD【例題2多選題】稅收確定程序包括（ ）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證C.納稅申報(bào)D.稅款征收E.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行【答案】ABC【例題3多選題】稅務(wù)稽查程序包括的環(huán)節(jié)是（ ）。A.選案 B.評(píng)估 C.實(shí)施 D.審理 E.執(zhí)行【答案】ACDE【例題4多選題】下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)B.納稅申報(bào)是稅收管理信息的主要來(lái)源和重要的稅務(wù)管理制度C.稅款征收是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿D(zhuǎn).核定稅額是針對(duì)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е码y以查賬征收稅款而采取的一種措施E.對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般追征期為3年，但是不得加收滯納金【答案】ABC【例題5單選題】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（ ）。（2008）A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】B【例題6多選題】按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（ ）。（2005）A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)（相當(dāng)于應(yīng)納稅款的）存款B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品D.依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品【答案】ABC【例題7單選題】某納稅人在2013年3月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得咨詢收入100000元，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅在次月27日才申報(bào)繳納入庫(kù)，其被加收的滯納金是（ ）。A.27.5元 B.30元 C.32.5元 D.35元【答案】B【解析】該納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為1000005%=5000元，應(yīng)于2013年4月15日前繳納入庫(kù)，其27日才完成納稅義務(wù)，滯納12天，滯納期間從4月16日算起至27日當(dāng)天共12天，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金=5000元0.512天=30元。【例題8多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。（2008）A.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅B.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人沒(méi)有欠稅，必須直接退庫(kù)C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期地追征相應(yīng)稅款【答案】ADE （九）稅法的運(yùn)行【例題1多選題】以下關(guān)于稅收立法概念的理解正確的是（ ）。A.稅收立法權(quán)的程序，是稅收立法的核心問(wèn)題 B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題C.稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序 D.制定稅法是稅收立法的全部?jī)?nèi)容E.修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分【答案】BCE【例題2多選題】以下體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的項(xiàng)目包括（ ）。A.合目的性 B.執(zhí)法適當(dāng)性C.執(zhí)法主體法定 D.執(zhí)法程序合法E.執(zhí)法依據(jù)合法【答案】CDE【例題3多選題】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。（2008）A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國(guó)務(wù)院審議C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本【答案】CE 【例題4單選題】下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2011）A.通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B.稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布【答案】D【例題5多選題】按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，無(wú)權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（ ）。（2012年）A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)【答案】ABDE【例題6多選題】我國(guó)實(shí)體法稅種中，人大或人大常委會(huì)正式立法的稅種包括（ ）。A.關(guān)稅 B.個(gè)人所得稅 C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅 E.車船稅【答案】BCE【例題7多選題】以下關(guān)于我國(guó)稅法運(yùn)行的說(shuō)法正確的是（ ）。A.稅收法律須以人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布才能正式實(shí)施 B.稅收行政法規(guī)是我國(guó)目前稅收立法的主要形式C.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章D.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋比稅務(wù)規(guī)章效力略低E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，以稅務(wù)規(guī)章為準(zhǔn)【答案】BC【例題8多選題】下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2012年）A.具有單方面的意志性B.具有被動(dòng)性C.具有裁量性D.是具體行政行為E.是無(wú)責(zé)行政行為【答案】ACD【例題9單選題】法院對(duì)稅務(wù)案件在當(dāng)事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了（ ）。A.稅收司法的獨(dú)立性 B.稅收司法的不作為C.稅收司法的中立性 D.稅收司法的客觀性【答案】C（十）國(guó)際稅法【例題1多選題】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有（ ）。（2008）A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性【答案】BDE【例題2單選題】?jī)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象征收了相同或類似的稅。這種征稅收政策結(jié)果在國(guó)際稅收中為（ ）。（2007）A.國(guó)際征稅B.國(guó)際雙重征稅C.國(guó)際稅收抵免D.國(guó)際稅收饒讓【答案】B【例題3單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱為（ ）。（2007）A.分國(guó)限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法【答案】C【例題4單選題】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。（2008）A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容【答案】D【例題5單選題】按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（ ）。（2008）A.住所標(biāo)準(zhǔn) B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C.意愿標(biāo)準(zhǔn) D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【例題6多選題】以下關(guān)于分國(guó)限額法與綜合限額法比較，正確的說(shuō)法是（ ）。 A.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)納稅人有利，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利B.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利C.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)有盈有虧，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。D.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)有盈有虧，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利，用綜合限額法對(duì)納稅人有利。E.分國(guó)限額法和綜合限額法對(duì)于跨國(guó)納稅人而言，不論盈虧，同樣有利?！敬鸢浮緼C【例題7單選題】適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式的稅收抵免方法是（ ）。A.逆向抵免 B.追溯抵免 C.直接抵免 D.間接抵免【答案】D【例題8多選題】國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（ ）。（2011）A.稅收管轄權(quán) B.避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅C.國(guó)際稅收抵免制度 D.避免稅收歧視E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作【答案】ABDE【例題9多選題】下列關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2012）A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換【答案】ABC （十一）稅法的建立與發(fā)展【例題1單選題】在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）。（2009年）A.兩稅法 B.攤丁入畝C.初稅畝 D.一條鞭法【答案】D【例題2多選題】與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有（ ）。（2008） A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法” B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法” D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”【答案】CDE【例題3單選題】我國(guó)古代奴隸社會(huì)時(shí)期，改革舊的田賦征收制度，無(wú)論公田、私田，一律按田畝多少征稅，這次改革是（ ）。A.商朝的“助”B.周朝的“徹”C.春秋時(shí)魯國(guó)的“初稅畝”D.春秋時(shí)秦國(guó)的“商鞅變法”【答案】C【例題4多選題】1950年頒布的全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t中設(shè)置但沒(méi)有實(shí)際征收的稅種有（ ）。（2011）A.契稅 B.遺產(chǎn)稅 C.房產(chǎn)稅D.薪給報(bào)酬所得稅 E.印花稅【答案】BD【例題5單選題】以下說(shuō)法不正確的是（ ）。A.1949年10月，新中國(guó)稅收制度建立起來(lái)B.我國(guó)1958年統(tǒng)一了農(nóng)業(yè)稅法，農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)修改最少、執(zhí)行時(shí)間最長(zhǎng)的一部單行稅法C.2004年國(guó)務(wù)院制定下發(fā)的全面推行依法行政實(shí)施綱要是依法行政的總章程，是建設(shè)法治政府的綱領(lǐng)性文件D.中華人民共和國(guó)行政訴訟法和中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的出臺(tái)，體現(xiàn)我國(guó)的稅收救濟(jì)法建設(shè)不斷走向完善【答案】A【例題6多選題】我國(guó)新一輪稅制改革原則是（ ）。A.簡(jiǎn)稅制 B.寬稅基 C.低稅率 D.嚴(yán)征管 E.重法制【答案】ABCD第二章 增值稅一、本章命題常規(guī)增值稅是注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法的最重要章節(jié), 從歷年考試情況看，本章的命題能涉及到各種題型，尤其多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城建稅等稅種混合出題。本章平均分值在40分左右。二、本章新增考點(diǎn)1.增加貨物期貨納稅人的規(guī)則P89【例題多選題】以下關(guān)于貨物期貨交易的涉稅規(guī)則正確的有（ ）。A.期貨雖然屬于金融商品，期貨交易應(yīng)繳納增值稅B.假如鋼材期貨交割時(shí)，由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人C.期貨交易所增值稅按月計(jì)算D.期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上所列的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣E.大豆期貨交割，一律以期貨交易所為納稅人【答案】BD【解析】P89。選項(xiàng)A：期貨分為金融期貨和貨物期貨，貨物期貨應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C：期貨交易所增值稅按次計(jì)算；選項(xiàng)E：貨物期貨交割時(shí)，由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。2.新增供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3.增加納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。P90【例題多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有（ ）。A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)D.礦山爆破、穿孔勞務(wù) E.礦井的構(gòu)筑勞務(wù)【答案】AB【解析】礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。4.增加納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的計(jì)稅規(guī)則。P90【例題單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟使用過(guò)的辦公樓，合同標(biāo)明：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了該辦公樓和相關(guān)設(shè)施、固定資產(chǎn)，包括辦公樓及土地使用權(quán)、中央空調(diào)、辦公家具，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)和相關(guān)設(shè)施、固定資產(chǎn)，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅B.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓中央空調(diào)和辦公家具應(yīng)繳納增值稅C.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)和中央空調(diào)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓辦公家具應(yīng)繳納增值稅D.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)和相關(guān)設(shè)施、固定資產(chǎn)，未分別核算或核算不清的，一并繳納增值稅【答案】C【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。5.增加玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率,P94。新增骨粉，魚粉按飼料征收增值稅,P97。增加密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板；卷簾機(jī)屬于農(nóng)機(jī)稅目，適用增值稅13%稅率的規(guī)定。P98【例題多選題】下列適用17%的稅率征收增值稅的有（ ）。A.淀粉 B.玉米漿 C.密集型烤房設(shè)備D.魚粉 E.卷簾機(jī)【答案】AB【解析】AB適用17%的稅率；CE屬于農(nóng)機(jī)稅目，適用13%的稅率；D屬于飼料稅目，適用13%的稅率。6.增加法定免稅項(xiàng)目。P101【例題多選題】以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有（ ）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.醫(yī)藥公司進(jìn)口的供殘疾人專用的物品D.外國(guó)政府、國(guó)際組織和外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備E.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品【答案】ABE【解析】增值稅法定免稅項(xiàng)目包括：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過(guò)的物品；是指其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。7.增加增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。P101【例題單選題】以下可選擇按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。A.一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品B.一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品C.一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品D.一般納稅人自產(chǎn)銷售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料【答案】C8. 增加自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。增加免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。P113【例題多選題】以下關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（ ）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)、零售蔬菜免征增值稅C.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)、零售牛羊肉鮮肉、雞鴨冷凍肉免征增值稅D.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人批發(fā)鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼免征增值稅E.批發(fā)、零售糧食免征增值稅【答案】ABCD9.增加納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問(wèn)題增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算，應(yīng)分別核算。P11310.增加一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依簡(jiǎn)易辦法和4%征收率減半計(jì)稅的幾種特殊情況。P125【例題單選題】某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)并被認(rèn)定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格20000元（含增值稅），該設(shè)備于2011年購(gòu)入，則該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)（ ）。A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅2905.98元B.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額582.52元C.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額388.35元D.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額384.62元【答案】D【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，應(yīng)按4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=20000/（1+4%）4%/2=384.62（元）。11.新增二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅問(wèn)題；P12512.增加農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的規(guī)定；P128-13013.增加增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策規(guī)定【例題計(jì)算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年8月采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅17000元，同月初次購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、金稅盤和報(bào)稅盤，增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款2000元，增值稅340元，還購(gòu)買增值稅專用發(fā)票打印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款2500元，增值稅425元。該納稅人應(yīng)繳納增值稅多少元？【答案及解析】當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=15000017%-（17000+425）-（2000+340）=5735（元）。14.新增增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定。P149-150納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。15.增加營(yíng)改增的具體政策規(guī)定；P151-158【例題1多選題】下列行業(yè)中屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)B.水路運(yùn)輸服務(wù)C.航空運(yùn)輸服務(wù)D.鐵路運(yùn)輸服務(wù)E.管道運(yùn)輸服務(wù)【答案】ABCE【解析】營(yíng)改增的交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)，暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)?！纠}2多選題】營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括（ ）。A.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)C.技術(shù)咨詢服務(wù)D.合同能源管理服務(wù)E.工程勘察勘探服務(wù)【答案】BCDE【解析】A選項(xiàng)屬于營(yíng)改增中的信息技術(shù)服務(wù)，BCDE選項(xiàng)屬于營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)?！纠}3計(jì)算題】某運(yùn)輸企業(yè)為營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人，2013年1月取得交通運(yùn)輸收入222萬(wàn)元（含稅），發(fā)生聯(lián)運(yùn)支出50萬(wàn)元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得增值稅專用發(fā)票），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），購(gòu)入運(yùn)輸車輛40萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票）。該納稅人2013年1月應(yīng)繳納增值稅多少萬(wàn)元？?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=222（111%）11%=22（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1017%+4017%+5011%=1.7+6.8+5.5=14（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=22-14=8（萬(wàn)元）?！纠}4單選題】某“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的A租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬(wàn)元，以融資租賃方式出租設(shè)備，取得租金收入128.7萬(wàn)元，出租辦公樓取得租金收入130.65萬(wàn)元。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。（以上收入均為含稅金額）A.27.2 B.37.68 C.45.9 D.64.88【答案】C【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=（187.2+128.7）（1+17%）17%=45.9（萬(wàn)元）。16.修改增值稅出口退免稅規(guī)定。【歸納】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般