淺淡企業(yè)內(nèi)部審計(jì).doc

淺淡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容摘要隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程的加快，傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用，將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作為重要的工作內(nèi)容，單獨(dú)立項(xiàng)，專門評(píng)價(jià)。衡量企業(yè)內(nèi)部控制建立健全程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的措施，以防范和化解企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平。 【關(guān)鍵詞】：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn) 原因 措施 趨勢(shì) 對(duì)策目前，國(guó)內(nèi)相當(dāng)一部分企業(yè)尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結(jié)構(gòu)先天不足，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還遠(yuǎn)未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析從審計(jì)組織體系上看，我國(guó)目前業(yè)已形成由政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)(社會(huì)審計(jì))構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。三種審計(jì)鼎足而立、并駕齊驅(qū)、各有側(cè)重、時(shí)有協(xié)同。在過(guò)往的各個(gè)歷史時(shí)期，它們基本上適應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國(guó)改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題主要在于： （一）內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，沒(méi)有納入企業(yè)重要活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題。其根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足。很多企業(yè)是應(yīng)主管部門要求，為了應(yīng)付上級(jí)而設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)則為了上等級(jí)、裝門面，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 （二）內(nèi)部審計(jì)組織和審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性在企業(yè)中由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作、工資、其他福利等方面的利益，受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)，有很多的顧慮。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律、法規(guī)，或不符合經(jīng)營(yíng)效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員由于自身利益的原因，往往表現(xiàn)得無(wú)能為力，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。 （三）內(nèi)部審計(jì)不夠規(guī)范，其業(yè)務(wù)無(wú)準(zhǔn)則可循目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法律已頒布兩部分，其一、是關(guān)于民間審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；其二、是關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)法；而內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)只有審計(jì)署頒發(fā)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，并未上升到法律高度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作條例在醞釀起草當(dāng)中。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問(wèn)題時(shí)感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。在我國(guó)的公司法中也沒(méi)有規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和責(zé)任性，導(dǎo)致“為組織服務(wù)，向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展”的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)成為一句空話。 （四）人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理人員老化，素質(zhì)偏低，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，是當(dāng)今內(nèi)審人員普遍存在的問(wèn)題。按國(guó)家審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)部門應(yīng)配備審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、律師，但絕大部分企業(yè)僅有會(huì)計(jì)師，使得審計(jì)只從憑證到賬面查找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因而提出的建議或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于主觀和客觀因素。 （一）主觀方面因素1、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些空白許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)?？傊?， 目前我國(guó)內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力簿這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2、內(nèi)部審計(jì)的局限性與審計(jì)手段的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一是在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的客體，一方面要維護(hù)國(guó)家利益。另一方面要按照經(jīng)營(yíng)者的意志來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)國(guó)家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，有的審計(jì)人員往往選擇后者，這自然違反了審計(jì)原則，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)技術(shù)從過(guò)去人工審查發(fā)展到現(xiàn)在的電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大大提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。但是審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍然存在不足和缺陷，從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)技術(shù)效果來(lái)看，并沒(méi)有達(dá)到審計(jì)最佳效果，因此，審計(jì)局限性與手段滯后必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 3、輕視審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作的發(fā)展是一個(gè)不斷探索的過(guò)程。近年來(lái)，由于企業(yè)轉(zhuǎn)型改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范了公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越得到重視。但在實(shí)際工作中，不少管理者對(duì)審計(jì)的作用仍然缺乏必要的認(rèn)識(shí)，只把審計(jì)當(dāng)作是一種核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序，未能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有的甚至對(duì)此加以回避，致使審計(jì)在管理上缺乏相應(yīng)的地位，很大程度降低了審計(jì)的地位和作用，不僅不能與審汁的“獨(dú)立性、權(quán)威性”相匹配，而且容易使審計(jì)工作流于形式。（二）客觀方面因素1、企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，如果沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會(huì)直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)難度加大。再者，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對(duì)其審計(jì)的難度也越大，審計(jì)工作面臨失誤與差錯(cuò)的概率也會(huì)相應(yīng)增大其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作為單位服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會(huì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到具體的個(gè)人利益，因而審計(jì)過(guò)程難免受到各類人員千擾。3、相關(guān)法律法規(guī)的不完善和不斷變化的法律環(huán)境。健全的法律制度和完善的法律體系是保障審計(jì)人員合法權(quán)益和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的法律保障，然而由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展使得審計(jì)工作處在不斷變化的法律環(huán)境之下，我國(guó)法律法規(guī)制定的時(shí)滯性使得審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的保護(hù)，法律法規(guī)的不合理性和缺乏操作性也加大了審計(jì)人員的工作難度，相應(yīng)地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4、企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時(shí)，被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。一個(gè)企業(yè)已經(jīng)不再是單一經(jīng)營(yíng)，可能涉及到多個(gè)行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也千差萬(wàn)別，再加上企業(yè)所使用的金融衍生工具越來(lái)越多，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比原來(lái)更加復(fù)雜，使得會(huì)計(jì)記錄中出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)了困難。同時(shí)企業(yè)的審計(jì)范圍也再不多的擴(kuò)大，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)上的審計(jì)也包括對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)等工作，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)上的檢查發(fā)表正確全面的審計(jì)意見(jiàn)難度比較大，因此，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 （一） 加快內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè) 完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國(guó)家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。 （二） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著計(jì)算機(jī)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來(lái)越高，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用離不開(kāi)審計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)： 1、要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，完成內(nèi)審隊(duì)伍的吐故納新。 2、要改變觀念，不要只從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。 （三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性 為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則： 1、獨(dú)立性原則。獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠(chéng)實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不做出重大的妥協(xié)。 2、效率性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。 3、靈活性原則。根據(jù)委托代理理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和代理人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，監(jiān)督代理人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問(wèn)題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說(shuō)，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問(wèn)題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。 四、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策 現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是當(dāng)我國(guó)加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)公司要進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國(guó)際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)也要與國(guó)際接軌，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)又要正確地意識(shí)到規(guī)范對(duì)策的重要性。(一)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 1、內(nèi)部審計(jì)將由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出，管理者對(duì)它的依賴程度越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來(lái)越高，其職能范圍也越來(lái)越廣，由一開(kāi)始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向最高管理當(dāng)局報(bào)告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。 2、內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。我國(guó)加入WTO后，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者面臨的大問(wèn)題不是資金問(wèn)題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降問(wèn)題。因此，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。 （二）現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)審的新對(duì)策1、實(shí)現(xiàn)政企職責(zé)分開(kāi)，讓內(nèi)審部門真正獨(dú)立企業(yè)應(yīng)擺脫從屬于政府行政機(jī)構(gòu)的地位，政府也不應(yīng)直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勝劣汰，長(zhǎng)期虧損、資不抵債的企業(yè)應(yīng)依法破產(chǎn)。此外，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)和人事權(quán)應(yīng)由政府控制，內(nèi)審只對(duì)政府負(fù)責(zé)，這樣才能對(duì)企業(yè)起到監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，除非明確表明他們不是以審計(jì)人員身份履行該職責(zé)；內(nèi)審人員在企業(yè)辦公，而企業(yè)需定期向國(guó)家交納一定的內(nèi)審費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全自我、監(jiān)控自我的約束機(jī)制，是保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門，而且這一地位在企業(yè)中必須通過(guò)正式章程加以規(guī)定，同時(shí)該地位又是必須被高層管理部門和董事會(huì)批準(zhǔn)認(rèn)可和支持的。內(nèi)部審計(jì)人員必須能夠獨(dú)立地完成審計(jì)工作，從而使得審計(jì)在正確管理的基礎(chǔ)上能夠公正地做出判斷。使得自己能取得被審者的協(xié)作，避免在工作時(shí)受到干擾?？梢?jiàn)內(nèi)審是否獨(dú)立，是否到位，是否公正合理，是內(nèi)審能否真正起到監(jiān)督作用的關(guān)鍵。2、內(nèi)審內(nèi)容以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以查錯(cuò)防弊為主，發(fā)揮保護(hù)和制約作用，其工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。而這種審計(jì)在資源日益稀缺和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，已不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，逐漸失去了以往的作用，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)的變化和企業(yè)管理的新要求，急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)。目前，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已從財(cái)務(wù)審計(jì)的事后審計(jì)跨步到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)預(yù)留的空間。只有將經(jīng)營(yíng)融入到審計(jì)中，才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用，企業(yè)的發(fā)展也有依托的根據(jù)。據(jù)調(diào)查，1989年美國(guó)公用事業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上，其余時(shí)間均轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)審計(jì)。相比之下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖已不同程度地涉及到經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和承包目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容，但在實(shí)際操作中，多數(shù)為經(jīng)營(yíng)管理方面，審計(jì)內(nèi)容還停留在淺層次上。由于國(guó)情的不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，我們不可能完全照搬西方的內(nèi)部審計(jì)模式，但是其先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念和方式確有值得我們學(xué)習(xí)和借鑒之處。為此，我們必須圍繞經(jīng)濟(jì)體制改革開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，積極探索資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)重組審計(jì)的路子，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)和重組效益，開(kāi)展資源配置和決策審計(jì)，提高其使用效率。 經(jīng)營(yíng)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的主旋律，一是把握企業(yè)自身特點(diǎn)，開(kāi)展以減少損失浪費(fèi)為目標(biāo)的效益審計(jì)；二是圍繞生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，以挖潛增效為目標(biāo)開(kāi)展效益審計(jì)；第三，要針對(duì)內(nèi)部控制制度方面存在的問(wèn)題，以健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)開(kāi)展效益審計(jì)，切實(shí)為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（三）、采取參與合作的內(nèi)審策略審計(jì)要積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策研究過(guò)程，充分利用審計(jì)所掌握的信息，為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。參與（合作）式的內(nèi)部審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，就對(duì)被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；2、征求被審部門的意見(jiàn)，尋求他們的合作；3、及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；4、向補(bǔ)審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問(wèn)題，避免發(fā)生更大的損失；5、提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語(yǔ)調(diào)，重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中得以快速發(fā)展，就要在內(nèi)部審計(jì)方面應(yīng)把握正確的方向，不斷的修正錯(cuò)誤、糾正偏差、調(diào)整策略，同時(shí)更需要通過(guò)內(nèi)審工作的職能，不斷尋找工作中的不足，發(fā)現(xiàn)其已存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議，使公司經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)得到基礎(chǔ)依據(jù)和真實(shí)信息，盡快地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，制訂措施，把問(wèn)題消滅在萌芽階段。