稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家稅收體系設(shè)置也愈加完善及全面，對于企業(yè)來講，各種稅負(fù)明顯加重，稅收的成本越來越突出。如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃稅金支出，使企業(yè)的稅負(fù)最輕，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益做到最大化，也目前企業(yè)管理者希望財(cái)務(wù)人員能夠提升的方向。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 經(jīng)濟(jì)利益 一、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的必要性 （一）稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高 一個(gè)企業(yè)的稅要繳多少，是不是能少繳些，是不是能降低稅負(fù)成本等等，并非由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門決定的，稅是由業(yè)務(wù)決定的。要想從根本上降低企業(yè)稅負(fù)以及納稅風(fēng)險(xiǎn)，必須以稅法為導(dǎo)向進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，就要事前對企業(yè)的經(jīng)營、投融資業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，并結(jié)合稅法去設(shè)計(jì)企業(yè)的整個(gè)納稅過程，從根本上改變企業(yè)的稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)，合法降低稅負(fù)，也就相當(dāng)于財(cái)務(wù)為企業(yè)直接創(chuàng)造了利潤。所以說稅要繳多少雖非財(cái)務(wù)部門所能決定，但至少給財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，和新的課題，能夠利用稅法從一開始就引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門或公司管理者，從業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)之初就能充分考慮到降低稅負(fù)成本的問題，這樣稅務(wù)籌劃自然就融入到業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中去，而并非遇到高稅負(fù)成本后，又臨時(shí)抱佛腳，為了降低成本而引導(dǎo)企業(yè)走入歧途。 （二）稅務(wù)籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營管理最高的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)價(jià)值最大化。那么提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，擴(kuò)大經(jīng)營收益的渠道不外乎是擴(kuò)大收入，壓縮成本，而納稅成本也作為成本費(fèi)用中的重要一項(xiàng)存在著，從而直接影響著企業(yè)利潤。在宏觀經(jīng)濟(jì)都不太景氣的情況下，企業(yè)營收的增長會(huì)存在一定的限制，而各項(xiàng)成本費(fèi)用的壓縮空間也是有限的，對于鋼性費(fèi)用實(shí)際上在企業(yè)保持一定規(guī)模的情況下，是很難壓縮減少的，而人工費(fèi)用則還呈逐年遞增的狀態(tài)，所以在此種情況下，如果企業(yè)可以從稅務(wù)籌劃入手，在事前對企業(yè)各種經(jīng)營及投融資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)方面籌劃，以選擇最優(yōu)的納稅方案來最大程度降低稅金成本，開辟出另外一條降低成本費(fèi)用的道路。如果在投資一定的情況下，企業(yè)能獲得更多的利潤，從而助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。 （三）企業(yè)向海外拓展業(yè)務(wù)的需要 現(xiàn)在好多企業(yè)在國內(nèi)拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，也把眼光瞄準(zhǔn)了海外市場。但拓展海外市場的時(shí)候首先就應(yīng)該考慮投資的項(xiàng)目、投資的國家。結(jié)合國內(nèi)國外不同稅收法律可以看出，各個(gè)國家之間的稅收協(xié)定是存在一定差異的，所以利潤分配方案就會(huì)有多種選擇，并且有時(shí)會(huì)面臨多個(gè)國家的稅法約束，由于稅收管轄的交叉，企業(yè)可能面臨重復(fù)征稅。所以事前，籌劃最優(yōu)的投資國家及方案，這樣更有利于企業(yè)用最優(yōu)的成本結(jié)構(gòu)去拓展海外市場，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。 二、正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，避免認(rèn)識誤區(qū) （一）稅務(wù)籌劃目的僅為尋求交最少的交稅 從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度去想，會(huì)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營地點(diǎn)、方式、內(nèi)容及投融資項(xiàng)目具體方案都已經(jīng)規(guī)劃好的前提下，各種相關(guān)稅費(fèi)繳納是絕對成本。這個(gè)時(shí)候如果在多種納稅方案中選擇最優(yōu)納稅方案，是可以減少稅收支出的，并實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的管理目標(biāo)。但是，在經(jīng)營或投融資業(yè)務(wù)前端規(guī)劃階段，各種情況都不是確定的，這時(shí)如果只選擇納稅最少的執(zhí)行方案，而忽略了伴隨納稅最少方案而來的其他條件選擇的變更，就有可能使企業(yè)陷于為了眼前的局部利益而忽視了長遠(yuǎn)利益的圈套，而且更有甚者阻礙了企業(yè)今后的擴(kuò)大再生產(chǎn)、參與市場競爭的渠道。所以從這個(gè)意義上而言，納稅最少的方案也未必就是最優(yōu)方案，必須是結(jié)合其他選擇項(xiàng)目，考慮更有益于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的方案。 （二）稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅混淆 有些企業(yè)談起稅務(wù)籌劃只將眼光盯在“稅務(wù)”兩個(gè)字，就犯了方向性錯(cuò)誤。雖然在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃、避稅、偷稅非專業(yè)人士區(qū)分比較困難，但三者的實(shí)質(zhì)，絕對是不一樣的。稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)是一種基于業(yè)務(wù)規(guī)劃的一種理財(cái)行為。這樣情況下的節(jié)稅意圖是合法的，手段也是合法的。如果沒有事前的業(yè)務(wù)籌劃，出現(xiàn)了老板不想要的納稅結(jié)果，這時(shí)再事后想如何鉆法律空白，達(dá)到少納稅的目的，這就叫避稅，其實(shí)際也是不合法的。然而在沒有法律空白可鉆的時(shí)候，就只能讓財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)處理上造假，那樣就變成了偷稅。歸根到底，稅其實(shí)是業(yè)務(wù)做出來的，業(yè)務(wù)籌劃才是真正的稅務(wù)籌劃，財(cái)務(wù)要協(xié)助調(diào)整業(yè)務(wù)流程，而不僅是事后核算，和被迫造假。 （三）稅務(wù)籌劃就是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 有人認(rèn)為：只要會(huì)計(jì)會(huì)做賬，就能減少納稅，稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，就是財(cái)務(wù)人員水平的事兒。事實(shí)上稅收是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收入的杠桿，與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)。如何利用好國家對一些產(chǎn)業(yè)投資方面給予的稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)在選擇投資方面需要做好的功課。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身規(guī)劃，選擇具有稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行投資。又比如：在企業(yè)在準(zhǔn)備擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的時(shí)候，可以選擇購買新設(shè)備、建廠房，但也可以考慮收購虧損企業(yè)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，被收購企業(yè)可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，就可以在五年內(nèi)用虧損企業(yè)的虧損來抵消利潤，從而可以減少企業(yè)得所稅的支出。這些都與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有關(guān)，并非只是會(huì)計(jì)人員做帳就能達(dá)到的目標(biāo)。 三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用 在實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃可以在企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到應(yīng)用，譬如選擇籌資方式、投資方式、經(jīng)營方式等方面，都是可以做好稅務(wù)籌劃的。下面列舉幾個(gè)稅務(wù)籌劃案例，以說明稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何應(yīng)用。 （一）小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃 在眾多企業(yè)中，特別是私營企業(yè)，仍然是以小型微利企業(yè)居多，雖然小微企業(yè)受生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模所限，在申報(bào)國家大型扶持項(xiàng)目，上市融資，海外業(yè)務(wù)拓展等方面都涉及較少，同時(shí)又執(zhí)行著小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法協(xié)同率較高，因而讓人感覺稅務(wù)籌劃沒那么重要。但實(shí)際上，國家對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠有很多，如果利用好，對于小微企業(yè)合理合法節(jié)省成本，提升利潤水平有很大作用。稅法規(guī)定對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 另外小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面更應(yīng)注重規(guī)范日常核算，只有能夠規(guī)范的進(jìn)行日常核算，才能夠享受企業(yè)所得稅查賬征收方式，避免了核定征收方式下繳納過高的企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃 投資項(xiàng)目最終是否有投資收益，是評判投資活動(dòng)是否成功的標(biāo)準(zhǔn)，而其中納稅成本的多少，是直接影響著投資項(xiàng)目能否成功的關(guān)鍵。 首先是投資項(xiàng)目所在地，從國際投資方面看，選擇國際避稅地很重要，在那里注冊公司，并注冊地與經(jīng)營地分離沒有限制，對不是在注冊地進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費(fèi)；從國內(nèi)投資來看，選擇在國家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)投資的地區(qū)，如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，中西部地區(qū)，老、少、邊、窮等地區(qū)，國家對這些地區(qū)在稅收上給予了優(yōu)惠，在這些地區(qū)投資注冊公司相對稅負(fù)較低。 其次是設(shè)置分機(jī)支構(gòu)組織形式的選擇?？梢苑譃槿N形式：子公司，分公司，辦事處三種形式，其中子公司是具有法人資格的，獨(dú)立核算，單獨(dú)計(jì)算繳納稅款，這樣就有利于企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行稅收籌劃；而分公司及辦事處不具有法人資格，企業(yè)所得稅選擇由總部匯總繳納，企業(yè)一般在設(shè)立之初出現(xiàn)虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤，進(jìn)而減少總公司的應(yīng)納所得稅額。 關(guān)于投資活動(dòng)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策除了上述兩項(xiàng)地點(diǎn)及組織形式選擇，還有固定資產(chǎn)購建，經(jīng)營項(xiàng)目的選擇等等都有相當(dāng)多的方面可以進(jìn)行籌劃。 （三）經(jīng)營中的稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃還廣泛存在著企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中。在銷售中，可以利用合同約定結(jié)算方式的不同，來控制增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。企業(yè)通過不同的收入結(jié)算方式，時(shí)間及計(jì)算方法，來實(shí)現(xiàn)減稅和延遲納稅的目的。在采購環(huán)節(jié)也要求供貨商開具增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括運(yùn)輸費(fèi)用。也要盡量要求供貨方先行開具發(fā)票，以掌握控制進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間，以此調(diào)整每月繳納增值稅的合理金額。 在費(fèi)用方面，包括折舊費(fèi)用，工資費(fèi)用，招待費(fèi)用，利息費(fèi)用，捐贈(zèng)費(fèi)用等均能合理利用稅法的相關(guān)規(guī)定，達(dá)到稅前成本最高扣除金額，以抵減企業(yè)利潤，合理合法減少企業(yè)所得稅的目的。 在企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅方面，也可利用稅務(wù)籌劃合理減少個(gè)稅繳納，如對于大額獎(jiǎng)金平均計(jì)入多個(gè)月份，充分利用每年一次的年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納方法，準(zhǔn)確計(jì)算累進(jìn)稅率的臨界點(diǎn)等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠讓企業(yè)付出同樣的稅前成本，但經(jīng)過合理的稅務(wù)籌劃，增加了員工稅后收入，以提升員工滿意度。 總之，稅