2014會(huì)計(jì)繼續(xù)教育-增值稅行業(yè)會(huì)計(jì)核算及涉稅分析--銷項(xiàng).doc

增值稅行業(yè)會(huì)計(jì)核算及涉水分析-銷項(xiàng)稅額單選1. 甲公司銷售掃描機(jī)5臺(tái)，單價(jià)100000元，開出增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅稅率為17%。貨物自提，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)，該批掃描機(jī)成本80000元。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（借：主營業(yè)務(wù)收入17000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 ）。2. 我國實(shí)施營改增后，物流運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅的稅率是（11%）。3. 某航空運(yùn)輸企業(yè)銷售A航線機(jī)票1000張，每張單價(jià)900元，其中900張為自己承運(yùn)，另100張為外航承運(yùn)，應(yīng)扣除7%的手續(xù)費(fèi)。則該項(xiàng)收入應(yīng)繳納增值稅額為（80270.27 ）元。4. 下列有關(guān)增值稅說法錯(cuò)誤的是（繳納增值稅時(shí)，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款）。5. 甲廠是增值稅一般納稅人，2013年10月銷售產(chǎn)品100件，每件不含稅銷售價(jià)格為100元，成本為80元，同時(shí)收取包裝物租金1000元。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（借：銀行存款1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 ）。6. 甲航空運(yùn)輸企業(yè)銷售A航線機(jī)票900張，每張單價(jià)900元，這900張均為自己承運(yùn)，則該項(xiàng)收入應(yīng)繳納增值稅額為（80270.27 ）元。7. 甲物流企業(yè)為乙企業(yè)完成一項(xiàng)船舶運(yùn)輸作業(yè)，運(yùn)輸收入為30000元（不含稅），款項(xiàng)尚未收到，下列說法正確的是（該項(xiàng)運(yùn)輸收入應(yīng)繳納增值稅3300元）。8. 下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，不正確的有（現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入 ）。9. 下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（購貨方獲得的現(xiàn)金折扣 ）。10. 下列說法正確的是（如果開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并將折扣額在發(fā)票上單獨(dú)注明，直接做一筆銷售收入分錄即可）。11. 甲公司為一般納稅人，于2013年10月以50000元的價(jià)格銷售一臺(tái)價(jià)值45000元的機(jī)器給乙公司，按照公司相關(guān)規(guī)定乙公司享有2%的商業(yè)折扣，則該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)分錄不正確的是（借：應(yīng)收賬款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 ）。12. 下列有關(guān)銷售折讓和銷售退回說法錯(cuò)誤的是（已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回次月的銷售收入、銷售成本 ）。13. 甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元。增值稅稅額為17000元。該批商品的成本為70000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（借：主營業(yè)務(wù)成本66500貸：庫存商品665000）。14. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為100元/件，該商品成本60元/件，增值稅率17%。甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單時(shí)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)10000元，增值稅1700元。乙企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)12000元，增值稅為2040元。則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確的是（交付商品時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本6000 貸：庫存商品6000 ）。15. 甲公司一臺(tái)全新的機(jī)器含稅價(jià)格為3510元，現(xiàn)公司開展以舊換新活動(dòng)，乙公司以一臺(tái)作價(jià)500元的舊機(jī)器和現(xiàn)金3010元換得新機(jī)器，則甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（借：現(xiàn)金3010 借：庫存商品500 貨：主營業(yè)務(wù)收入3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 ）。16. 委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品時(shí)，受托方在商品銷售后應(yīng)按（收取的手續(xù)費(fèi)）確認(rèn)收入。17. 視同買斷交易中委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（收到受托方開具的代銷清單時(shí)）。18. 如果委托企業(yè)發(fā)出商品后未收到受托企業(yè)交來的銷售清單，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為（發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天）。19. 下列關(guān)于混業(yè)經(jīng)營，說法錯(cuò)誤的是（混業(yè)經(jīng)營若不能分別核算應(yīng)從低適用稅率）。20. 20X3年11月，甲物流企業(yè)，本月取得物流輔助收入100萬元（不含稅價(jià)），款項(xiàng)已收。下列會(huì)計(jì)處理正確的是（借：銀行存款1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000）。21. 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）的企業(yè)適用的增值稅稅率為（6% ）。22. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，會(huì)計(jì)核算正確的是（應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額）。23. 20X3年11月，甲物流企業(yè)，本月取得交通運(yùn)輸收入100萬元（不含稅價(jià)），款項(xiàng)已收，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（借：銀行存款1110000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110000 ）。24. 下列有關(guān)營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的說法中錯(cuò)誤的是（一般納稅人向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)的均視同提供應(yīng)稅服務(wù) ）。25. 甲公司將售價(jià)為50000元，成本為30000元的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放費(fèi)職工，增值稅率17%。下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（借：營業(yè)外支出30000 貸:庫存商品30000 ）。26. 下列經(jīng)營行為，屬于增值稅征收范圍的是（某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物）。27. 下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（某商店為廠家代銷服裝）。28. 甲汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額為（制造成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅）。29. 下列交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)不作銷售處理，所得稅和增值稅都作視同銷售處理的是（將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈(zèng)送給慈善機(jī)構(gòu)）。30. 下列交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)和所得稅不作銷售處理，增值稅作視同銷售處理的是（將自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）。31. 甲公司將售價(jià)為50000元，成本為30000元產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅率17%，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（借：在建工程38500 貸：庫存商品30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500）。32. 甲公司將售價(jià)為50000元，成本為30000元產(chǎn)品無償贈(zèng)送給福利機(jī)構(gòu)，增值稅率17%，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（借：營業(yè)外支出38500 貸:庫存商品30000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 ）。判斷1. 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（正確 ）2. 企業(yè)月度終了結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借記主營業(yè)務(wù)成本同時(shí)貸記庫存商品。（正確）3. 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。（正確）4. 我國增值稅普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額絕對不得抵扣。（錯(cuò)誤）5. 月度終了結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。（正確）6. 價(jià)外費(fèi)用不包括價(jià)外向購買方收取的返還利潤、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等各種費(fèi)用。（錯(cuò)誤）7. 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的次天。（錯(cuò)誤）8. 銷售商品涉及銷售退回時(shí)，企業(yè)所得稅處理與會(huì)計(jì)處理方法一致，進(jìn)行增值稅處理時(shí)，當(dāng)銷售商品發(fā)生銷售退回時(shí)，銷售方能否用紅字沖減銷項(xiàng)稅額，關(guān)鍵看是否按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（正確 ）9. 銷售商品涉及商品折扣的，企業(yè)所得稅處理與會(huì)計(jì)處理方法一致，進(jìn)行增值稅處理時(shí)，均按扣除折扣后的金額征收增值稅。（錯(cuò)誤 ）10. 銷售商品涉及商品折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（正確）11. 若銷售退回的同時(shí)已發(fā)生現(xiàn)金折扣，則應(yīng)在退回次月處理，并將已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除的現(xiàn)金折扣沖回。（錯(cuò)誤 ）12. 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（正確）13. 銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。（正確 ）14. 委托方采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)按銷售價(jià)款和增值稅之和確認(rèn)銷售收入。（錯(cuò)誤）15. 在以舊換新銷售方式，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為銷售退回商品處理。（錯(cuò)誤）16. 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是主營業(yè)務(wù)成本。（錯(cuò)誤）17. 委托方采用視同買斷方式委托代銷商品，委托方應(yīng)按銷售價(jià)款和增值稅之和確認(rèn)銷售收入。（錯(cuò)誤）18. 視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售收入。（錯(cuò)誤）19. 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定包裝物租金收入不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。（錯(cuò)誤）20. 如果企業(yè)收取的服務(wù)款為價(jià)稅合計(jì)數(shù)（如開具普通發(fā)票），則應(yīng)將款項(xiàng)進(jìn)行價(jià)稅分離。（正確）21. 營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是指陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。（正確）22. 如果企業(yè)收取的服務(wù)款為價(jià)稅合計(jì)數(shù)（如開具普通發(fā)票），則應(yīng)將款項(xiàng)進(jìn)行價(jià)稅分離。（正確）23. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定包裝物租金收入應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。（正確）24. 企業(yè)所得稅法按照資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來判斷是否作為視同銷售。（正確 ）25. 實(shí)物折扣不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。（正確）26. 某增值稅納稅人用當(dāng)月外購原材料的50%加工制造成產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)銷售，則計(jì)算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時(shí)只允許抵扣外購原材料50%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。（錯(cuò)誤）27. 視同銷售是指企業(yè)或納稅人在會(huì)計(jì)上有些不作為銷售核算，而在稅收上要作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)